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社保公積金計(jì)算

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個(gè)人所得稅的繳納基數(shù)和社?；鶖?shù)之間沒(méi)有必然聯(lián)系，一般社保基數(shù)高的人，繳納個(gè)人所得稅也高。
社保基數(shù)是根據(jù)員工上一年度月平均收入確定的；而個(gè)人所得稅繳納基數(shù)是按照員工當(dāng)月的應(yīng)發(fā)工資（除去社保和公積金）-3500（免稅額）計(jì)算的。

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個(gè)稅的計(jì)算

工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%～45%，具體稅率見表。工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得稅按月計(jì)算，于發(fā)放時(shí)從職工的工資中代扣。

個(gè)人所得稅具體的計(jì)算公式為

應(yīng)代繳的個(gè)人所得稅=(當(dāng)月工資薪金收入-實(shí)際繳存的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金個(gè)人所得額扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的個(gè)稅計(jì)算

(1)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分，按照規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

舉例：王某在2013年勞動(dòng)合同解除時(shí)一次性從公司取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金90000元。而杭州市2012年職工平均工資是42493元，杭州市2012年職工平均工資的三倍是42493×3=127479元。由于王某所取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金低于127479元，所以王某所得的90000元經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不需要繳納個(gè)人所得稅。

(2)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

(3)對(duì)于一次性取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除以下部分，個(gè)人根據(jù)國(guó)家和地方**規(guī)定比例實(shí)際繳納的：①住房公積金；②醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)；③基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；④失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。但是事實(shí)上，由于上述費(fèi)用一般在員工工資中予以扣除，所以在經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金中可不用再扣除上述費(fèi)用。

(4)考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行平均。

具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12計(jì)算。

一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅的具體計(jì)算公式為應(yīng)代繳的個(gè)人所得稅={[(經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總收入-當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY的3倍-實(shí)際繳存的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金)÷本單位的工作年限-個(gè)人所得額扣除數(shù)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×本單位實(shí)際工作年限

法律依據(jù)：《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]第178號(hào))及《**國(guó)家**關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2001]第157號(hào))。

社保公積金代扣代繳的計(jì)算

隨著社會(huì)保險(xiǎn)法的實(shí)施，企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)需嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行繳納，少繳、不繳都將存在法律風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)在招聘人員后必須及時(shí)繳納社會(huì)保險(xiǎn)，以免造成不必要的損失，損害企業(yè)的信譽(yù)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用既然是一項(xiàng)必須承擔(dān)的支出，那么對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須了解其主要構(gòu)成及相關(guān)政策規(guī)定。

1.社保繳納金額核算

社保月繳納金額的計(jì)算公式為

社保月繳納金額=社保繳費(fèi)基數(shù)×繳費(fèi)比例

(1)企業(yè)社保繳費(fèi)基數(shù)：即企業(yè)本月工資總額。按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的有關(guān)文件規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。

勞動(dòng)報(bào)酬總額包括：在崗職工工資總額，不在崗職工生活費(fèi)，聘用、留用的離退休人員的勞動(dòng)報(bào)酬，外籍及我國(guó)港澳臺(tái)人員勞動(dòng)報(bào)酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬。

(2)員工社保繳費(fèi)基數(shù)：即職工本人上一年度月平均工資。新參加工作、重新就業(yè)和新建用人單位的職工，從進(jìn)入用人單位之月起，當(dāng)年繳費(fèi)工資按用人單位確定的月工資收入計(jì)算。

職工繳費(fèi)工資低于上一年度全省在崗職工月平均工資60%的，按照60%確定；高于上一年度全省在崗職工月平均工資300%的，按照300%確定。

(3)繳費(fèi)比例由各省市自行制定，以杭州市為例，各類保險(xiǎn)繳費(fèi)比例如表所示。

員工個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用由用人單位每月從職工工資中代扣代繳。

2.公積金繳納金額核算

公積金繳納金額的計(jì)算公式為

公積金月繳納金額=公積金繳費(fèi)基數(shù)×繳費(fèi)比例

(1)公積金繳費(fèi)基數(shù)：即職工本人上一年度月平均工資。新參加工作的職工從參加工作的第二個(gè)月開始繳存公積金，月繳存基數(shù)為本人當(dāng)月工資；單位新調(diào)入的職工從調(diào)入單位發(fā)放工資之日起繳存公積金，月繳存基數(shù)為本人當(dāng)月工資。

(2)公積金繳費(fèi)比例參照各地標(biāo)準(zhǔn)，以杭州市為例，公司及個(gè)人部分繳費(fèi)比例各為12%。

年終獎(jiǎng)合理節(jié)省

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益以及員工全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向員工發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。此一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。具體可總結(jié)為：老算法、新稅率。

1.關(guān)鍵詞總結(jié)：老算法、新稅率

(1)老算法：年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法仍然遵循國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件的規(guī)定。

國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：先將員工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

(2)新稅率：費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)稅發(fā)[2011]46號(hào))的規(guī)定按照新《個(gè)人所得稅法》執(zhí)行。

2.計(jì)算公式

年終獎(jiǎng)個(gè)稅基數(shù)的計(jì)算公式為

年終獎(jiǎng)個(gè)稅基數(shù)=全年一次性獎(jiǎng)金/12

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，員工當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

算法1：當(dāng)員工當(dāng)月工資薪金所得A≥3500(稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額)時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)稅=員工當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

算法2：當(dāng)員工當(dāng)月工資薪金所得A<3500(稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額)時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)稅=(員工當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-員工當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人只允許按上述方法計(jì)算一次全年一次性獎(jiǎng)金。員工取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、現(xiàn)金獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

案例：繳納個(gè)人所得稅額的計(jì)算

劉女士是一家公司雇員，2013年12月取得當(dāng)月工資6500元，年終獎(jiǎng)18 000元，應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？

計(jì)算：

當(dāng)月工資6500>3500，年終獎(jiǎng)個(gè)稅采用算法1。計(jì)算可知，當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)稅195元。

劉女士當(dāng)月繳納個(gè)稅：

年終獎(jiǎng)個(gè)稅，應(yīng)繳納540元。

年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算(當(dāng)月工資≥3500時(shí))：

最終結(jié)果：合計(jì)個(gè)稅=195+540=735元。

趙先生在某公司工作，2013年12月10日取得工資收入3000元，月底又一次取得年終獎(jiǎng)金40 000元，計(jì)算其12月份繳納多少個(gè)人所得稅？

計(jì)算：

當(dāng)月工資3000<3500，年終獎(jiǎng)個(gè)稅采用算法2。

當(dāng)月個(gè)稅，應(yīng)繳納0元。依據(jù)：月工資低于3500，不用扣個(gè)稅。

年終獎(jiǎng)個(gè)稅，應(yīng)繳納3845元。

趙先生年終獎(jiǎng)個(gè)稅(當(dāng)月工資<3500時(shí))：

最終結(jié)果：合計(jì)個(gè)稅=0+3845=3845元。

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社保，住房公積金，醫(yī)保這幾項(xiàng)不是從現(xiàn)在的工資算出來(lái)的，而是根據(jù)去年的工資，個(gè)稅也是在扣完款項(xiàng)后才能算出

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每個(gè)城市的繳存比例都不一樣，而且也是和公司有繳存基數(shù)有關(guān)。
五險(xiǎn)一金，單位需要承擔(dān)一部分，這部分從單位銀行賬戶中直接扣除，員工也需要承擔(dān)一部分，從員工工資中扣除。

社保公積金計(jì)算

個(gè)人所得稅按照超額累進(jìn)稅率，從3%到45%征收。
社保根據(jù)當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)平均工資取60%到300%的基數(shù)進(jìn)行繳納。
住房公積金有單位和個(gè)人按一定的比例繳納。

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