本篇文章給大家談談個人所得稅怎么征收，以及個人所得稅背景和意義對應的知識點，文章可能有點長，但是希望大家可以閱讀完，增長自己的知識，最重要的是希望對各位有所幫助，可以解決了您的問題，不要忘了收藏本站喔。

我國現行個人所得稅的利弊是什么

個人所得稅是對個人?穴自然人?雪取得的各項所得征收的一種所得稅。我國自1980年開始征收個人所得稅，當時是每月800元的起征點。1980年征收了10萬元，2006年猛增到2452.32億元。26年增長了245倍之多。

我國的個人所得稅雖然發展迅速，成績不小，但與國際上相比，差距仍然很大。2006年我國個人所得稅收入只占當年稅收總收入的6%左右，這遠遠低于發達國家，也低于絕大多數發展**家的水平。據國際貨幣基金組織的《**財政統計年鑒》所示，93個發展**家個人所得稅收入占稅收總收入比重的平均值為10.92%，21個工業化國家平均值為29.04%。這說明我國個人所得稅在稅收體制和征收管理等方面仍然存在許多問題。

個人所得稅法自1799年創立于英國，歷經兩個多世紀的發展和完善。美、英、澳、加等國家2006年個人所得稅占其總稅收收入的平均比重為50%以上。

從收入規模上看，個人所得稅已成為第四大稅種，是**財政收入的一項重要來源。我國800元的個人所得稅起征點25年沒變，2006年，起征點上調到1600元，專家和**對此多有異議，認為起征點仍然偏低。社會各群體要求改革的呼聲也日益強烈。

美國是世界上公認稅收制度較完善的國家之一，高收入者是美國個人所得稅納稅的主體。據統計，年收入在10萬美元以上的群體所繳納的稅款，每年占美國全部個人稅收總額的60%以上。

在我國，情況卻恰恰相反。據統計，2006年**16萬億元的存款總量中，人數不足20%的富人們占有80%—90%，其所繳的個人所得稅卻不及總量的10%。**富人的稅收負擔在世界上來說應該是最輕的。可現在，此種情況不但沒有改觀，反而愈演愈烈！

目前，個人所得稅的調節個人收入、縮小貧富差距這項功能″基本無效″。原因在于，1600元的個人所得稅起征點設置偏低。富人與一般勞動者的所交稅額與其財富不成比例。

現在，個稅的65%來自工薪階層，工薪階層反成了個稅繳納的主體，由此，在納稅人心中產生了不公平感是很自然的，這種現象正在遭到人們越來越多的質疑，這與當初設置個人所得稅是為了調節貧富差距這一稅制初衷相悖。

筆者的朋友小張，來自河北省唐山農村，大學畢業后在北京國貿附近的一家外資企業工作。女朋友來自寧夏，是他的大學同學，是北京中關村一家電腦公司的職員。他倆的月收入人均5000元，兩人年收入水平120000元。表面上看，他們似乎很富有，是令人羨慕的高級白領，可實際上，他們卻成了城市新的貧困一族，按北京的說法，是“月光族”，就是工資月月花光的一族。

讓我們來看看他們兩人的每月總開支：房租2000多元；伙食費1800多元；衣物和手機、寬帶費1500多元；人情來往1000多元，贍養老人1000多元，交通費800多元；看病等其他開支1000多元。年底要回鄉探望父母，除去車旅費，再買上點兒禮物，一年的收入全部花光，日子過的緊巴巴的。

要知道，他們已經把開支降到最低程度，在北京這樣的典型高消費城市，他們雖然有大學學歷，也有一技之長，但是，他們仍然是新一代窮人。就這一點點不多的收入，還在發工資的時候，提前就由所在單位代為扣除了個人所得稅。扣除稅款后，他們的收入比這自然更少。

結婚3年了，他們不敢要孩子，租的房子也僅僅是一不足十平米臥室且與別人共用衛生間和廚房的老樓房。面對每平方米上萬的高房價，他們想都不敢想卻買屬于自己的住房。平常去農貿市場買菜也不是想吃什么就買什么，而是看看哪些是當下最便宜的。可想而知，在北京月均收入1600元的普通人，過的又該是什么樣的日子？

京津唐地區、長江三角洲、珠江三角洲是**經濟最發達的地區，收入水平也遙遙領先于全國，在北京收入5000元都要過窮日子，可以想像，在其他一些地區，1600元夠干什么？通常是僅僅維持溫飽而已！

國家統計局的最新資料顯示：2006年，全國城鎮居民人均年收入為11759元，城鎮工薪族月工資1000—3000多元的人占了絕大部分，西部城市可能還達不到這個水平。這點兒錢，僅僅夠維持普通的生計：贍養老人，培養孩子，買房子，看病等等的開支都要靠這點兒薪水，工薪階層交納個人所得稅，而且占了大頭，是典型的劫貧濟富。有專家指出，個人所得稅的起征點定在月收入8000元至10000元，才比較合理。

清華大學公共管理學院教授胡鞍鋼援引國內外的數據說，我國繳納個人所得稅的人群中，排第一位的是工薪階層，排第二位的是在**的外國人，第三才是私營企業主、個體戶等。分析的結論是，當前我國每個農民的稅負要高于城里人。城市每人平均年稅費約為37元，而農村每人約為90元。城市里，低收入者的稅負要高于高收入者。我國稅法中，收入越多應該納稅越多的“累進制”，在最高收入人群面前變成了“累退制”。我國最高收入戶的稅負，差不多為世界之最低。

說起“富人”納稅，我們自然會想起幾年前轟動演藝界的明星稅案。1989年，當紅歌星毛阿敏逃稅，全國**窮追猛打，令其個人形象一落千丈，幾乎從歌壇消失。最終對毛阿敏處以所偷稅3倍的罰款。2002年，號稱“億萬富姐”的電影演員劉曉慶因偷稅被逮捕。僅查實的劉曉慶公司涉及的偷稅金額即在上千萬元。

人們把“**(內地)私營企業納稅百強”名單與美國權威財經雜志《福布斯》所公布的“**富豪排行榜”作了比較，結果令人吃驚：前50名的“富豪”同時進入納稅前50名的僅有4人！

2006年，我國16萬億元的銀行存款總量中，大約有15萬億的存款是富人的。他們僅僅占存款總人數的20%以下，但其所繳納的個人所得稅還不到已征收個人所得稅總量的10%。這，就是**的納稅現實！

一些歌星影星多次偷稅、漏稅，總數達上百萬元，卻仍能在舞臺上頻頻露臉，而在國外，這樣的歌星影星早就身敗名裂甚至坐牢了。

國家**的最新資料顯示：2006年全國入庫稅收37636億元，若按個稅占稅收總額15%的國際平均水平衡量，我國的個人所得稅應為5645億元，也就是說，這一年我國個人所得稅白白流失了3200億元。

現在的**，正在成為世界上貧富差別最大的國家之一，成為世界上國家財富向富人集中速度最快的國家，使**成為世界上富人所占有的財富最多的國家。

據波士頓咨詢公司報告顯示，在**大陸，富有家庭(年度管理金融資產額在10萬美元以上的家庭)約為150萬戶。著名跨國經濟咨詢機構美林公司所提供的數字為：2006年，**內地個人美元金融資產410萬元以上(約合**幣3400萬元)的富翁，有36.7萬人，他們的金融總資產己超過了1.2萬億美元。

**改革開放走到了第29個年頭，過于懸殊的貧富差距己成為**深入改革開放和可持續發展最大的難題。**必須遏制社會財富非正常的過快、過多的向極少數富人集中，而解決這道難題的最好辦法便是稅收。

為什么說個人所得稅在**具有越來越重要的地位

個人所得稅1799年首創于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。隨著經濟的發展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國現階段，對個人所得稅的征管并不理想。對工資薪金外個人收入難以**，對偷稅處罰不力、部門協調工作不夠等等，促成個人所得稅征管不力的現狀。個人所得稅征收不公的現象客觀存在，若此問題得不到很好的解決，勢必會在一定程度上造成減少財稅收入，擴大貧富差距，影響社會安定，阻礙經濟發展等不良現象的發生。因此，有關個人所得稅的熱點問題，值得我們思考。

一、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

（一）個人所得稅占稅收總額比重過低

過去的20年是我國經濟總量和國民財富增長最快的時期，經濟發展的各項指標均走在世界前列，但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發展**家水平。1998年個人所得稅占稅收總額比重為3.4%，2001年這一比重提高為6.6%，①而美國這一比重超過40%。我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重（一般在10—20%之間）均超過我國水平。據國家**最近測算的一項數據表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。其理由是：世界上發達國家的個人所得稅占總收入水平的30%，發展**家是15%。我國去年稅收總收入一萬七千億元，個人所得稅收入一千二百億元②。如果按照發展**家15%的比例計算，我國去年應該入庫個人所得稅2250億元。在相當長的一段時期內，我國的個人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現實。但是，個人所得稅所占的比重實在是太低，如此過低的個人所得稅收入在世界上實在并不多見。可見，個人所得稅的征管現狀令人堪憂。

目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后,難以體現出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數量最多的一個稅種,征管工作量相當大,必須有一套嚴密的征管制度來保證。而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法,其申報、審核、扣繳制度等都不健全,征管手段落后,難以實現預期效果。自行申報制度不健全，代扣代繳制度又難以落到實處。稅務機關執法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。稅務部門征管信息不暢、征管效率低下。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施（比如稅銀聯網、國地稅聯網等），信息不能實現共享，形成了外部信息來源不暢，稅務部門無法準確判斷稅源組織征管，出現了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區，不同時間內取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區甚至出現了失控的狀態。

（三）稅收調節貧富差距的作用在縮小

按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%③；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右④。個人所得稅征管首要問題是明確納稅人的收入。當前什么是一個納稅人的真正全部收入是一件難事,至少有下列行為稅務機關很難控制。一是收入渠道多元化。一個納稅人同一納稅期內取得哪些應稅收入,在銀行里沒有一個統一的賬號,銀行方面不清楚,稅務方面更不清楚。二是公民收入以現金取得較多(勞動法規定工資薪金按月以現金支付),與銀行的個人賬號不發生直接聯系,收入難于控制。三是不合法收入往往不直接經銀行發生。正因為有上述情況,工薪收入者就成了個人所得稅的主要支撐。

我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化,稅務機關難以**。公民納稅意識相對比較淡薄,富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。在報紙上**報道上經常會看見、聽見一些明星有錢人偷逃稅款的事情。比如說毛阿敏偷稅事件和劉曉慶偷稅漏稅案件等等。據**經濟景氣監測中心會同**電視臺《**財經報道》對北京、上海、廣州等地的七百余位居民進行調查，結果顯示，僅有12%的受訪居民宣稱自己完全繳納了個人所得稅，與此同時，有將近24%的受訪居民承認只繳納了部分或完全未繳納個人所得稅，是完全繳納者的兩倍。⑤個人所得稅可以說在我國是征收管理難度最大，偷逃稅面最寬的稅種。

解決個人所得稅征管問題的幾點對策

目前我國采用的稅制模式是分類征收稅制模式，這種課稅模式既缺乏彈性，又加大了征稅成本，隨著經濟的發展和個人收入來源渠道增多，這種課稅模式必會使稅收征管更加困難和效率低下。考慮到我國目前納稅人的納稅意識、稅務機關的征管能力和征管手段等都還不是很健全，因此主張采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式。首先，根據我國的實際情況，考慮適應國際經濟發展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。因為，現在世界上幾乎沒有國家采用單純的分項稅制模式征收個人所得稅，我們作為世界上最大的發展**家，必須要融入到世界經濟發展的大潮中來，必須要努力適應國際經濟發展的趨勢，仍然采用單純的分類稅制模式已經行不通了，必須要通過改革首先向混合制過渡,然后再向綜合制發展。其次，分項稅制模式，不能適應社會主義市場經濟的發展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現量能納稅的原則，真正實現個人所得稅調節個人收入、防止兩極分化的目標。

例如前文所舉的例子，有甲、乙兩個納稅人，甲某月收入為3200元，其中工薪收入為800元，勞務報酬收入為800元，稿酬收入為800元，特許權使用費所得800元；而乙某獲得工薪收入為1600元。如采用綜合所得課稅，扣除標準仍為800元，甲的計稅收入為2400元，乙的計稅收入為800元，即便適用同檔稅率，甲應繳納的個人所得稅也要三倍于乙。因此，使用綜合所得課稅，能夠全面、完整體現納稅人真實的納稅能力。

（二）合理的設計稅率結構和費用扣除標準

我國個人所得稅目前的稅率結構有悖公平，容易使得納稅人產生偷逃稅款的動機，因此應該重新設計個人所得稅的稅率結構，實行“少檔次、低稅率”的累進稅率模式。首先，稅率檔次設計以五級為宜。其次，考慮通貨膨脹、經濟水平發展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。盡管個人所得稅法經過了幾次修正，但減除費用800元的標準始終沒有調整，一直執行到現在，這顯然與現今社會狀況不太相符。我們可以允許各省、自治區、直轄市級**根據本地區的具體情況，相應確定減除費用標準，并報**、國家**備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調節個人收入水平。同時，要根據經濟發展的客觀需要，適當的增加一些扣除項目。根據我國目前經濟發展的具體情況，綜合考慮住房、教育、醫療、保險等因素，設立相應的扣除項目。這樣將更有利于我國經濟的發展。

仍以前文所舉例子作比，甲和乙兩個納稅人，某月甲乙都是獲得收入3000元，甲是勞務報酬所得，乙是工資所得，而且甲乙的家庭狀況有所不同，甲需要瞻養兩個老人并撫養一個小孩，同時甲的配偶沒有任何經濟來源；而乙則單獨生活，沒有家庭上的負擔。如果按照量能負擔的納稅原則，增加合理的扣除項目，甲的計稅收入應低于乙，并且按照超額累進稅率，對甲課稅適用的稅率應等于或小于對乙適用的稅率，所以甲應繳納的個人所得稅應小于乙。從而避免現行稅制下，甲的稅負大于乙的不合理現象。

（三）擴大納稅人知情權，增強納稅意識

法律是關于權利與義務的規定,權利義務是對稱的,沒有無權利的義務,也沒有無義務的權利。享受權利者必履行義務,履行義務者就有權享有權利。現實社會中權利義務不對等,履行納稅義務與否,并不影響對公共產品和公共服務的享有。既然能享受權利又不履行納稅義務,必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號,喪失了法律公平、正義之本。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利,弱化了納稅意識。可以相信,解決納稅義務者的權利后,其納稅積極性會大大增強。因此擴大納稅人的知情權,增加**財政預算、財政開支的透明度,使納稅人真實感受到是國家的主人。納稅人不僅征稅過程清楚,而且稅款流向也明白,使納稅人的納稅抵觸情緒消除。**職能的正常運轉與納稅人的納稅行為密切相關,**部門使用納稅人提供的資金,納稅人享有監督**部門工作和接受**部門服務的權利,納稅人的監督能有效防止諸多重復建設、浪費,也是遏制**的一劑良方。

（四）加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度，維**律的嚴肅性

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。針對現階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現狀，筆者建議，全國應進行每年多次的個人所得稅的專項檢查，加強稅務部門與有關部門的密切配合；通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執法的力度；對查處的偷漏稅行為，加大對納稅人罰款的數額，參照一些國家的做法——不管納稅人偷多少稅，都罰其個傾家蕩產，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。同時，對一些偷漏稅構成**的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維**律的嚴肅性。

（五）加強稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強稅收征管，首選要加強稅源控制。具體措施為：

1、用現代化手段加強稅源控制。采用美國等一些發達國家的做法，為每個有正常收入的公民設立專用的稅務號碼，建立收入納稅檔案，使個人的一切收入支出都在稅務專號下進行。與此相聯系，針對長期以來儲蓄存款的非實名制使公民個人的收入不公開、不透明，以致嚴重妨礙稅務機關對個人所得稅稅源控制的現狀，改個人儲蓄存款的非實名制為稅務、銀行聯合且微機聯網前提下的實名制，增加個人收入的透明度，使公民的每項收入都處于稅務機關的有效**之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

2、充分發揮代扣代繳義務人的作用。對個人所得稅實行源泉控制，由支付單位作為代扣代繳義務人（以下簡稱扣繳義務人）扣繳稅款，這是我國現行稅法的要求。這種做法既符合國際慣例，也適合我國現階段稅收征管手段落后，專業化征管力量不強、急需形成社會征收網絡的實際情況。為此，針對前些年扣繳義務人的扣繳稅款作用未能很好發揮的現實，建立扣繳義務人檔案，規范扣繳義務人扣繳稅款和申報的程序，督導納稅人正確使用扣稅憑證，加強對扣繳義務人的宣傳明白其不履行稅法規定的扣繳稅款的義務，要承擔相應的法律責任，使代扣代繳稅款工作進一步完善和規范化。

我國個人所得稅征收模式都有哪些不足之處

本科生畢業論文水平就這樣了，請見諒

我國現行個人所得稅分類征收模式現狀分析

(一)我國現行分類征收模式的優點

(二)我國現行分類征收模式的不足

(三)我國目前個人所得稅改革過程中存在的問題

我國現行個人所得稅分類征收模式現狀分析

征管水平決定征收模式是否行之有效。任何稅制都不能脫離征管現狀。我國目前稅收征管能力局限于“間接”和“截流”這兩個層面[1]。間接指的是征管方式間接，納稅人與征稅人沒有直接的接觸，通過代扣代繳主體進行征稅，截流指的是征稅與現金流直接相關，離開現金流難以實現有效課稅。

我國目前的個人所得稅征收模式，屬于分類征收模式，即將納稅人不同來源、性質的所得項目，分為11個稅目(工資、薪金所得;個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院**門確定征稅的其他所得。)，按照不同的規定進行征收。該征收模式優點在于手續簡便，節約納稅成本，便于實現國家特定目標，符合稅收效率原則;該模式的缺點在于課稅范圍狹窄，容易產生巨大的避稅空間，在部分情況下不能體現稅收公平原則。

(一)我國現行分類征收模式的優點

我國個人所得稅采用分類征收模式，在節約納稅成本以及提高稅收征收率[2]方面有巨大優勢。由于我國稅收征管水平較低，在當前的條件下，除少量直接稅(如房產稅、城鎮土地使用稅)外，只能征收間接稅。即便名義上為直接稅的個人所得稅，也是采用間接征管手段，即源泉扣繳，進行征收，并沒有實現真正的直接征收個人所得稅。因此分類征收模式是我國最為合適的征收模式。

基于分類征收制的優點，國家可以通過調節個別稅目稅率，控制免征額，針對不同行業提供不同的優惠政策，從而實現特定目標。例如，基于我國行業之間發展不平衡，收入分配差距不斷擴大問題，可以設計歧視性的稅收優惠政策，以實現國家對特定行業的特定目標。

分類征收模式是最適合當前現行稅收管理水平的征收模式。該模式從降低征收成本和提高稅收征管效率方面，具有不可比擬的優勢。我國當前稅收征管水平停留在“間接”和“截流”這個層面上，由于我國稅收征管水平的限制，導致國外先進的征收模式在我國難以實行。因此，分類征收模式是在我國目前征管水平較低的條件下相對最優課稅模式。

(二)我國現行分類征收模式的不足

分類征收模式通過正列舉法確定稅目。隨著經濟高速發展，居民收入來源渠道增多，收入逐漸提升，如不能及時調整，可能會出現之前未列入應稅收入或按照其他收入進行課稅的收入，這將導致該征收的稅款，要么不征，要么按照其他收入進行核算導致征收不合理。同時，隨著經濟體制改革，部分收入項目已經或即將消失，如內部退養取得一次性所得[3]，已經逐步被退休金所取代，但該收入項目依然存在于現行稅制中。由于正列舉法本身的缺陷，導致了個人所得稅課稅范圍無法與社會經濟發展的需要相匹配。

2.分類征收模式產生巨大避稅空間

由于各個稅目對應的稅率和免征額不同，確認收入時間點以及對“一次”在定義上的不同，各個稅目的應納稅所得額分別核算，導致巨大的避稅空間。例如，在邊際稅率極高的情況下，將工資轉化成勞務報酬;將應作為一次性收入的勞務報酬所得進行分解，按照多次所得進行納稅。

由于各個稅目之間的稅率以及確認收入時間不同，以及相應產生的巨大避稅空間，導致個人所得稅難以體現稅收公平原則。

由于分類征收模式根據所得收入來源不同區分不同稅目，因此該模式會將經濟性質相同而來源不同的收入，按照不同稅目進行征收，進而可能導致收入相同的納稅人，按照收入不同的性質繳納不同稅目的個人所得稅。因此，相對于單一來源的納稅人，有多個收入來源的納稅人實際稅負可能更低。因此存在稅收橫向不公平。同時，由于低收入者和中等收入者大多是工薪階層，收入來源單一;，高收入者收入來源較多，因此高收入者通過改變收入性質進行逃稅相對更容易，使得稅收縱向不公平。

在此我們假設甲乙二人的稅前收入均為每月3500元，甲與一家稅務師事務所簽訂勞動合同，提供稅務咨詢服務;乙與同一家事務所簽訂勞務合同，同樣提供咨詢服務。據現行個人所得稅法，甲的月收入正好等于免征額3500元，應繳納個人所得稅為0元;乙應當按照勞務報酬繳納540元個人所得稅。由于工資薪金與勞務報酬的稅率完全不同，因此，即便睡前收入發生變化，我們也有足夠的理由相信，在稅前收入相同情況下，工資薪金與勞務報酬的應納稅費不同，存在稅收橫向不公平。

另外，同樣是利息所得，出于國家戰略目的，國債及地方**債務免征個人所得稅，而除此以外的其他利息所得，均征收20%的個人所得稅，某種程度上也不符合稅收公平原則。并且，相對于本國居民，外國居民的個人所得稅免征額更高(外國人適用的免征額為4800元，而**居民適用3500元免征額)，也存在一定程度的稅收縱向不公平。

(三)我國目前個人所得稅改革過程中存在的問題

我國個人所得稅改革過程中暴露出課稅理論落后，我國征管水平落后，稅制改革手段單一這三個主要問題

我國在2005-2011六年內對個人所得稅分別進行了三次改革。2006年將個人所得稅工資薪金免征額從每月800元提高為1600元;2008年3月提高到2000元，同時實行個人所得稅納稅申報制度[4];2011年又將個人所得稅工資薪金免征額從每月2000元提高為3500元，同時將9級超額累進稅率調整為7級超額累進稅率。2007年將儲蓄存款的個人所得稅適用稅率由20%調整為5%，其后于2008年暫免征收。總結近幾次個人所得稅改革，除實行個人所得稅納稅申報制度改革具有實質性外，其他具有影響力的改革僅對稅率、免征額進行調整。然而，就納稅申報制度這一點，從稅收征管水平上考慮，無法做到強制所有人進行納稅申報。至今針對高收入者的征稅問題仍然是困擾著我國稅務部門的難題。因此，納稅申報制度在征管上無法實現。由于征管水平的限制，使得改革乏力。

目前我國稅收征管水平仍然較低，無法有效收集所有納稅人收入、財產信息，同時第三方報告制度仍然不完善，稅務局無法掌握納稅人收入信息。在此條件下，只能實行以源泉扣繳為代表的分類征收模式。因此，只有稅收征管水平有較大提升，才能實現個人所得稅更加深入的改革。

來源說是目前我國界定課稅范圍的主要理論。該學說最早起源于英國農業社會的收獲傳統，主張對不同所得，根據所得的來源進行分類課稅，對應目前的分類征收模式，即根據所得來源，采用不同的稅率與扣除標準。在目前國際社會中，普遍被接受的是凈資產增值說。該學說認為應稅所得應包括所有的凈收益。從定義上可以得出，凈資產增值說認為課稅范圍是一個寬泛的概念。以該學說為代表的征收模式是目前以西方為代表的綜合征收模式。

文章到此結束，如果本次分享的個人所得稅怎么征收和個人所得稅背景和意義的問題解決了您的問題，那么我們由衷的感到高興！