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股權激勵會計處理

詳見解析

今天，建筑公司徐老板和財務總監劉總電話咨詢我們得道智庫光頭權老師，以下是他們關于年終獎處理和員工激勵體系的對話。

股權激勵會計處理(員工股權激勵會計處理)

喜歡發年終獎的建筑公司

（一）

劉總：光頭權老師，聽說年終獎的優惠政策今年還有啊？

光頭權：對的，徐總、劉總，年終獎優惠政策延期到2023年底，依據是國家**公告2021年第42號文中的相關規定：全年一次性獎金單獨計稅優惠政策，執行期限延長至2023年12月31日。

（二）

徐總：老師，我們年終獎現在還沒發，擔心春節前發了員工流失。那這筆費用還能記在2021年抵扣2021年的企業所得稅嗎？

光頭權：兩位老總，這個問題有一點點復雜，請聽我慢慢解釋。

如果年后才發放年終獎，想在2021年扣除，需要滿足幾個條件。

一、年終獎需要在2021年做計提。如果該筆費用沒有計提在2021年，那是不能在2021年企業所得稅匯算清繳時進行扣除的。

二、年終獎必須要在匯算清繳前發放。如果在企業所得稅匯算清繳之后再發放，則只能允許扣除在實際發放的財務年度，匯算清繳截止日是每年的5月31日，所以，您需要在5月31日前發放并進行匯算清繳的申報，才能在2021年扣除。

上述處理方法的依據是國家**公告2015年第34號規定：企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。

（三）

徐總：劉總，我們的年終獎，財務部在2021年做計提了嗎？

劉總：我們公司去年年底沒有做計提。老師，我們該如何補救呢？

光頭權：兩位老總，不用太擔心。現在是2022年2月份了，我想，你們2021年財務報表應該已經報送給稅局了吧！報送財務年報的同時，你們也做了去年第四季度的企業所得稅申報吧？現在，你們可以把年終獎補計提到2021年，在稅務申報系統里更正上傳財務報表；并且，不要忘記同步把第四季度企業所得稅做更正申報就可以了。

（四）

劉總：老師，我們2021年還沒有申報使用年終獎優惠政策，過了年還可以使用嗎？

光頭權：劉總，全年一次性獎金單獨計稅優惠政策是在一年內有效，過了公歷年度后就失效了。如果你們現在還想使用，就只能用2022年度的一次性獎金優惠政策了。

（五）

劉總：老師，過去我們非常擔心員工年前拿年終獎后的流失問題，所以，我們計劃分兩次發年終獎，在農歷新年后的元宵節前發一半，在7月份發另一半。我們可以先全額申報報稅，之后再分次發放嗎？

光頭權：劉總，這樣**作是不合規的。個人所得稅在發放薪酬時才需要扣繳，不發放是不需要扣繳的。如果貴司選擇剛才的計劃發放獎金，那你們只能選擇其中的一次，使用全年一次性獎金發放的優惠政策，另外一次就必須并入當月工資合計報稅了。

這里的依據是《中華****個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第二十四條的規定：扣繳義務人向個人支付應稅款項時，應當依照個人所得稅法規定預扣或者代扣稅款。

（六）

徐總：謝謝老師，幸虧今天咨詢了你，要不然，撿了芝麻丟了西瓜。哎，該走的人留不住，留人也不靠晚發獎金啊！差點該抵扣的扣不了，還白白承擔稅務風險……

光頭權：是啊，徐總，這都已經21世紀了，人才最貴！哪有用晚發獎金來留人的？真是人才，不會在意早發晚發，與其在那里為等待獎金糾結，不如快速行動，跳到更合適的事業平臺，追求更確定的薪酬體系，時間成本，對于人才，才更值錢！

徐總：確實，我們還在用早期包工頭闖天下、管理農民工的思維方式經營企業，難怪這幾年，我們想留的人，怎么留也留不住；不想留的人，卻怎么擠也擠不走，哎……

股權激勵會計處理(員工股權激勵會計處理)

企業經營的噩夢-核心人才流失

光頭權：兩位老總啊，這就是企業的文化、流程、制度和體系的問題了。首先，還是需要劉總把控好風險、管控好成本、核算好財務，解決企業活下去的問題。但是能活下去，不等于活得好、活得久，像兩位老總的這類有一些年頭的中型企業，僵化和停滯，是更迫在眉睫的問題。企業經營，沒有原地踏步，不進則退。你們核心團隊，必須知道自己要什么，企業往哪里走，再進行壯士斷腕式的舊流程梳理和新流程再造，基于流程，重建經營管理的信息化甚至數字化。人才的發掘和激勵，要在定要什么、往那里走時就清晰明確，將人事指標的制定、考核、反饋和改進，融入到后續的各個環節。用你們覺得籠統的話講，叫薪酬體系，用你們常被忽悠的詞講，叫股權激勵。股權激勵，其實只是薪酬體系的一部分。不管怎么稱呼吧，離開了戰略、架構、流程、信息和財務，股權激勵是句空話，就變成拍腦袋了。如果拍腦袋不靈，似乎就只能用**們計劃的晚發獎金了……

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