企業(yè)代交個人所得稅：企業(yè)代交個人所得稅在哪個軟件上交費(fèi)

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博士倫北京被罰18.87萬 未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅

來源：**經(jīng)濟(jì)網(wǎng)

**經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京8月28日訊 國家**北京市稅務(wù)局網(wǎng)站日前公布的行政處罰決定書（京稅稽一罰〔2023〕57號）顯示，北京博士倫眼睛護(hù)理產(chǎn)品有限公司存在其他違法行為（稅務(wù)行政處罰），被國家**北京市稅務(wù)局第一稽查局罰款188706.07元，處罰日期2023年8月11日。

根據(jù)《中華****個人所得稅法》（根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國**代表大會常務(wù)委員會第五次會議《關(guān)于修改〈中華****個人所得稅法〉的決定》第七次修正）第二條第一款第一項、第九條第一款、第十一條第一款、第十條第二款、第三條第一項、第六條第一款第一項、第六條第四款；《中華****個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條第一項、第二十六條規(guī)定，北京博士倫眼睛護(hù)理產(chǎn)品有限公司為高管報銷子女學(xué)費(fèi)，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，2019年應(yīng)補(bǔ)扣補(bǔ)繳個人所得稅127,972.80元；2020年應(yīng)補(bǔ)扣補(bǔ)繳個人所得稅116,278.03元；2021年應(yīng)補(bǔ)扣補(bǔ)繳個人所得稅133,161.30元，合計應(yīng)補(bǔ)扣補(bǔ)繳個人所得稅377,412.13元。

2023年5月12日，北京博士倫眼睛護(hù)理產(chǎn)品有限公司已自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)扣補(bǔ)繳上述個人所得稅合計377,412.13元。根據(jù)《中華****稅收征收管理法》(中華****主席令第49號)第六十九條；《國家**關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》(國家**公告2018年第61號)第十九條規(guī)定，國家**北京市稅務(wù)局第一稽查局對北京博士倫眼睛護(hù)理產(chǎn)品有限公司罰款188706.07元。

官網(wǎng)顯示，博士倫公司于1853年創(chuàng)立于紐約州的羅切斯特，是一家專門致力于保護(hù)并改善全世界數(shù)以百萬計人們的視力的公司，主要經(jīng)營視力保健、眼科藥品、白內(nèi)障和玻璃體視網(wǎng)膜手術(shù)三類產(chǎn)品。

《中華****個人所得稅法》第二條規(guī)定：下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

《中華****個人所得稅法》第三條規(guī)定：個人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

《中華****個人所得稅法》第六條規(guī)定：應(yīng)納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國**代表大會常務(wù)委員會備案。

《中華****個人所得稅法》第九條規(guī)定：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。納稅人有**公民身份號碼的，以**公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有**公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

《中華****個人所得稅法》第十一條規(guī)定：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

《中華****個人所得稅法》第十條規(guī)定：有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷**戶籍；

（六）非居民個人在**境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

《中華****個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條規(guī)定：個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（二）勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、**服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

（三）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

（五）經(jīng)營所得，是指：

1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他**活動取得的所得；

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

（六）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

（七）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

（九）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然**質(zhì)的所得。

個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。

《中華****個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第二十六條規(guī)定：個人所得稅法第十條第二款所稱全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

《中華****稅收征收管理法》(中華****主席令第49號)第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

以下為原文：

企業(yè)代繳個人所得稅？

1、發(fā)工資前，計算員工實發(fā)金額及稅金；

2、月初時，根據(jù)稅金信息在地稅網(wǎng)上做綜合申報；

3、完成申報后，打印繳款書（去銀行繳款）；

4、做個稅的明細(xì)申報；

5、檢查明細(xì)申報是否成功（總金額是否與繳款金額相符）。

企業(yè)如何代扣代繳勞務(wù)費(fèi)個稅

你可能會說，個人勞務(wù)費(fèi)處理不就是要代扣代繳個稅嗎，有何難哉？先說說規(guī)范的做法，會計做賬時應(yīng)根據(jù)勞務(wù)**質(zhì)將勞務(wù)費(fèi)確認(rèn)為管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等，應(yīng)付個人的勞務(wù)費(fèi)發(fā)放時企業(yè)應(yīng)先扣除個稅，然后將扣除個稅后的部分發(fā)放給個人。規(guī)則是明確的，可實際**作起來遠(yuǎn)比這要復(fù)雜。

很多時候，企業(yè)勞務(wù)用工沒有嚴(yán)格的合同約定，雙方對勞務(wù)費(fèi)的理解就會產(chǎn)生偏差。特別是一些業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)在談勞務(wù)項目時，可能沒有意識到公司還需要代扣代繳個稅，直接就承諾給對方多少報酬了。等到支付勞務(wù)報酬時爭執(zhí)自然就起來了。

用工企業(yè)（單位）需代扣代繳或預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)費(fèi)個稅，這點我相信大家都明白。現(xiàn)實中令人煩惱的情形是，勞務(wù)報酬約定的是稅后報酬。這意味著，向個人支付勞務(wù)報酬時需要把稅后金額還原為稅前金額，然后再做個稅扣繳。

經(jīng)此一繞彎，很多企業(yè)的老板難免會認(rèn)為這加重了企業(yè)的稅負(fù)，不愿吃這個“虧”。老板不愿“吃虧”，會計就該犯難了。勞務(wù)費(fèi)如果不交稅，直接做費(fèi)用處理，企業(yè)會有稅務(wù)風(fēng)險；如果不做費(fèi)用處理，就只能在“其他應(yīng)收款”科目掛賬，這會導(dǎo)致公司資產(chǎn)不實，形成潛虧。

解決這個問題的思路有兩個：一是把承諾的勞務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提升，財務(wù)正常代扣代繳個稅，扣完稅后讓個人能拿到手的金額正好和原來約定的一樣多；另一是由企業(yè)替?zhèn)€人繳納個稅。

舉例來說，A公司某項目經(jīng)理承諾給某臨時工勞務(wù)費(fèi)6000元，經(jīng)會計人員提醒，該項目經(jīng)理才明白勞務(wù)費(fèi)需要由企業(yè)代扣代繳個稅。為了避免爭議，A公司財務(wù)部同意讓該臨時工拿到手的勞務(wù)費(fèi)為6000元。（不考慮**與附加稅因素）

如公司財務(wù)部依照上述思路一處理，會計分錄如下：

借：開發(fā)成本 7142.86

貸：銀行存款 6000

貸：其他應(yīng)付款——代扣代繳個稅 1142.86【7142.86×（1-20%）×20%】

如公司財務(wù)部依照上述思路二處理，會計分錄如下：

借：開發(fā)成本 6000

貸：銀行存款 6000

借：營業(yè)外支出 960【6000×（1-20%）×20%】

貸：其他應(yīng)付款 960

需要注意的是，采用思路二處理，A公司替?zhèn)€人繳納的個稅做賬時應(yīng)記作“營業(yè)務(wù)支出”，且不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。從規(guī)范財務(wù)和節(jié)稅的角度考慮，建議企業(yè)采取第一個思路。

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來源：袁國輝 指尖上的會計

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