出口關(guān)稅的計算(出口關(guān)稅的計算依據(jù))
前沿拓展：
出口關(guān)稅的計算
出口不用關(guān)我國的關(guān)稅，但要交對方國家的關(guān)稅。
免稅商品除外了。
出口產(chǎn)品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。
出口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。
北京中算：外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理
一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理
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退稅金額=出口金額*增值稅退稅率
1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物，獲得增值稅進項**：
借：物資采購
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款等
2、銷售：
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進項稅額＝原抵扣進項稅額－退稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
5、按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅：
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
6、收到出口退稅：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
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退稅金額=出口金額*消費稅退稅率
1、報關(guān)出口后申請出口退稅
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
貸：主營業(yè)務(wù)成本
2、收到退還的消費稅
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
外貿(mào)出口退稅賬務(wù)處理是怎樣的
1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定
出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。
2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。
（1）購進出口貨物時，
借：庫存出口商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅金）
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）
?。?）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）
應(yīng)收出口退稅
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）
—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
?。?）收到出口退稅款，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅
3、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算
外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅。
?。?）貨物出口后計算應(yīng)退稅款
借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）
貸：主營業(yè)務(wù)成本
?。?）收到退回的消費稅款時
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）
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拓展知識：
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