外籍個人所得稅計算(外籍個人所得稅計算器2019)
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外籍個人所得稅計算
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外籍人員工資薪金個人所得稅的計算
外籍人員工資薪金的個人所得稅納稅義務的確定，要考慮外籍人員在華天數、境內外支付、境內外所得以及是否為高層管理人員等問題，而具體計算則更顯復雜。在此，對外籍人員工資薪金個人所得稅計算的有關政策進行整理歸納，列出有關計算公式，供參考。
一、外籍人員工資薪金個人所得稅計算的主要依據
除個人所得稅法及其實施細則外，國稅發[1燃道羅個著續今驗勝994]148號《國家**關于在**境內無印仍住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知》、國校氣稅函發（1995）125號《國家**關于在**境內無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》、國稅發[2004]97號《國家**關于在**境內無住所的個人執行稅收協定和個人所得稅法若干問題的通知》中，對工資、薪金所得來源地、納稅義務的確定、個人實際在**境內、境外居住天數、工作天數的界定問題以及境內、境外雇主分別支付工與又內福隊原資、薪金的應納稅款計算問題等做了明確。在實際征管工作中，主要依據這幾個文件來確定納稅義務，進行具體計算。
二、關于非高層管理人員工資薪金所得應納稅額的計算
對于非高層管理人員，其是否負有納稅義務，根據國稅發[1994]148號文第二、三、四條的規定，按在**境內居住天數的不同，以所得來源來區分，詳見下表：（一）應納稅所得額的計算納稅義務確定原則：就其來源于境內、境外的全部所得申報納稅。應維覺企納稅額的計算，同在**境內居住滿不在**境內企業
企業支付境外個人的勞務報酬費需要繳納哪些稅款？
企業支付境外個人的勞務報酬費需要繳納哪些稅款？例如公司聘請外籍人（外籍人在境外）線上授課，支付的勞務報酬需要代扣哪些稅款？
向境外個人支付的技術服務費或設計費等需要代扣哪些稅款？
解答：
該問題主要涉及到個人所得稅和增值稅。
（一）個人所得稅問題
根據《個人所得稅法》第一條規定，在**境內無住所而在一個納稅年度內在**境內居住累計滿183天的個人，為無住所居民個人。在**境內無住所又不居住，或者無住所但是居住不足183天的，為非居民個人。
《個人所得稅法》第一條第二款規定：非居民個人從**境內取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。也就是說，非居民納稅人只負有限納稅義務，僅就來源于**境內的所得向**繳納個人所得稅。
《個人所得稅法實施條例》第三條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論支付地點是否在**境內，均為來源于**境內的所得：（一）因任職、受雇、履約等在**境內提供勞務取得的所得。
因此，按照描述外籍人在境外線上授課，境內企業支付的勞務報酬，不屬于來源于**境內的所得，非居民個人是不需要繳納個人所得稅的。
向境外個人支付的技術服務費或設計費，如果沒有特殊性約定的情況下也是“勞務報酬所得”，非居民個人在境外提供勞務也是不需要繳納個人所得稅。但是，技術服務費或設計費，如果在協議中有約定使用限制條款的，很容易就造成所得項目變成了“特許權使用費所得”。《個人所得稅法實施條例》第三條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論支付地點是否在**境內，均為來源于**境內的所得：（三）許可各種特許權在**境內使用而取得的所得。因此，構成“特許權使用費所得”的，境內單位支付時就需要扣繳個人所得稅。
（二）增值稅問題
財稅[2016]36號文附件1第一條規定：在中華****境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。
財稅[2016]36號文附件1第十二條規定，在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：（一）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內。
因此，按照描述外籍人在境外線上授課，銷售了服務，購買方在境內，構成了在境內銷售服務，需要依照規定繳納增值稅。
財稅[2016]36號文附件1第二十條規定，境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額=購買方支付的價款÷〔1+稅率）×稅率
注意：此處是稅率，不是征收率。因此，支付境外講課服務費扣繳增值稅應按照稅率6%計算。
拓展知識：
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