個人勞務報酬個人所得稅怎么計算(個人勞務報酬個人所得稅計算器)
前沿拓展：
個人勞務報酬個人所得稅怎么計算
一、勞務報酬所得
（一）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得。勞務報酬和工資薪金不同，勞務報酬所得不存在雇傭與被雇傭關系，是個人**從事勞務取得的所得，例如個人**從事設計、翻譯、表演等勞務取得的報酬。
（二）個體工商戶、個人獨資企業投資人和合伙企業的合伙人取得的生產經營收入，應按照“生產經營所得”申報繳納個人所得稅。不屬于勞務報酬所得。
二、按次預扣預繳
（一）對于居民個人，勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。根據“個人所得稅預扣率表（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）”計算繳納。
（二）預扣預繳應納稅所得額
1. 勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按800元計算。
每次預扣預繳應納稅所得額=每次收入-800
2. 勞務報酬所得每次收入四千元以上的，減除費用按收入的20%計算。
每次預扣預繳應納稅所得額=每次收入*（1-20%）
（三）預扣預繳個稅稅額=預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數
政策依據：
《中華****個人所得稅法實施條例》（2018年修訂）（中華****國務院令第707號）
《國家**關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家**公告2018年第61號）
三、綜合所得匯算清繳
（一）綜合所得：年度終了后，居民個人需要匯總全年度取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數，計算本年度最終應納稅額，再減去年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。
（二）應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-年度已預繳稅額
（三）2019年1月1日后，居民個人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。
政策依據：
《國家**關于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2021年第2號）
四、傭金收入特殊規定
（一）保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。
（二）扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家**公告2018年第61號）規定的累計預扣法計算預扣稅款。
政策依據：
《** 國家**關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）
2021年12月，薇婭偷稅漏稅的事件沸沸揚揚，偷稅漏稅的原因就是薇婭虛構業務轉換收入性質，將勞務報酬轉為企業生產經營，虛假申報偷逃稅款。因此，我們今天就講講勞務報酬所得的個稅應當如何正確計算并繳納。
預扣預繳
勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
一般情況下，我們個人為企業或他人提供服務，創造價值，應當按照勞務報酬繳納個稅，例如比較常見的靈活用工、自媒體、網紅主播、KOL等等，支付人在支付時應當為個人代扣代繳個稅，這樣的支付人又稱為扣繳義務人。例如個人從事自媒體業務，在平臺上發布短視頻、文章等賺取收益，個人向平臺提現，平臺在向個人支付時，應當為個人代扣代繳個稅，此時支付的個稅只是個人預繳的個稅，并不是最終實際承擔的個稅（這個內容在以往的文章中已介紹過，可以翻看其他文章）。
計算方法：
勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。
減除費用：勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。
應納稅所得額以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率，稅率表如下圖所示：
例：某人取得勞務報酬所得10000元，扣繳義務人按此代扣代繳個稅。
代扣代繳的個稅=10000*（1-20%）*20%=1600元
匯算清繳
在每年的3-6月份，勞務報酬所得與工資薪金、稿酬、特許權使用費合并進行個稅匯算清繳，多退少補，計算方法見《專項附加扣除（一）：個稅匯算清繳與專項附加扣除項目》。
其中，勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額計入綜合所得中，而不再區分是否超過四千元，與預扣預繳時收入額的計算方法不同。
增值稅、附加稅的影響
個人為企業提供服務，除了需要繳納個人所得稅外，還應當繳納增值稅和附加稅，企業也應當憑借個人去稅務機關代開的**在企業所得稅稅前進行扣除。
那么，在計算預扣預繳的個稅時，增值稅、附加稅是否可以從收入總額總扣除呢？
**是可以的，即企業幫個人代扣代繳個稅時，如果勞務報酬所得（=收入-增值稅-附加稅）超過4000元，個稅=（收入-增值稅-附加稅）*（1-20%）*20%；如果勞務報酬所得（=收入-增值稅-附加稅）未超4000元，個稅=（收入-增值稅-附加稅-800）*20%。
總的來說，勞務報酬所得預扣預繳時，個稅稅負比較高，但在大多數情況下，匯算清繳都可以退稅。預扣預繳時雖然稅負高，但小編仍然提醒大家要記得完稅，企業也要履行代扣代繳的義務，如未幫個人代扣代繳個稅，企業會面臨應代扣代繳稅額50%-3倍的罰款。
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