前沿拓展：

個稅應納稅所得額

個人所得稅中的應納稅所得額的余額有12000是什么意思，是你要交這么多錢的稅嗎,不是要你交這么多稅,而是你繳稅總額的12000,這12000是要從當中扣除應得說的,
應納稅所得額不是你要交的錢,而是以這個為計稅基礎,然后按照規定的稅率計算出應該交的錢。
在計算個人所得稅的時候，并不是所有的收入都是需要納稅的，也是有起征點、三險一金扣除和專項附加扣除的。在計算個人所得稅的時候是應納稅所得額乘以適用稅率減去速算扣除數。
(一）工資、薪金所得；(二）勞務報酬所得；(三）稿酬所得；(四）特許權使用費所得；(五）利息、股息、紅利所得；(六）財產租賃所得；(七）財產轉讓所得；(八）偶然所得。
扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
應納稅所得額是計算稅額的依據，應納稅所得額乘以適用稅率就是應納稅額。
如果沒有其他減免事項，應納稅額再減去已預繳稅額，即為你應退或應補稅額。

具體計算公式如下：

2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額
應納稅所得額的余額乘以對應稅率才是你應納稅額，12000×0.03=360元

本章要求

掌握：個人所得稅應稅所得項目、個人所得稅應納稅所得額的確定、個人所得稅應納稅額的計算；

熟悉：個人所得稅納稅人及其納稅義務、個人所得稅稅收優惠；

了解：個人所得稅稅率、個人所得稅征收管理。

（一）納稅人的種類

1.有關“境內住所”

在**境內有住所，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在**境內習慣性居住。

2.有關“183天”

“累計滿183天”應當在一個納稅年度（自公歷1月1日起至12月31日止）內計算。

（二）個人所得的種類及征收機制

（三）居民個人綜合所得的征收管理規定

1.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

2.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形：

①從兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

②取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

③納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；

④納稅人申請退稅。

（四）居民個人綜合所得應納稅額的計算

（五）專項附加扣除的重要細節

1.子女教育專項附加扣除

①納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出、年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

②父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

2.贍養老人專項附加扣除

納稅人贍養一位及以上被贍養人（年滿60歲的父母，子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母）的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：

①納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。

②納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

3.住房貸款利息專項附加扣除

①納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。

②扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

4.住房租金專項附加扣除

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

①直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元。

②除前項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

5.繼續教育專項附加扣除

①納稅人在**境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。

②同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。

（3）納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

6.大病醫療專項附加扣除

在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

7.其他扣除要求

①納稅人同時從2處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人減除專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，在一個納稅年度內只能選擇從一處取得的所得中減除。

②專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。

（六）稅目辨析

1.工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

2.補貼、津貼

（1）下列項目不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅：

①獨生子女補貼；

②執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；

③托兒補助費；

④差旅費津貼、誤餐補助。

（2）免稅補貼、津貼

按照國務院規定發給的**特殊津貼、院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼，免征個人所得稅。

3.免稅獎金

省級****、國務院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

4.個人**取得的收入，應按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。

5.保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于“勞務報酬所得”。

6.作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，應當按照“稿酬所得”征收個人所得稅。

7.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權的使用權所得，按“特許權使用費所得”征收個人所得稅。

8.對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅。

9.個人取得專利賠償所得，應按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅。

（七）居民個人工資、薪金所得的預扣預繳

1.扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

2.計算公式

（1）累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

（2）本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

（八）居民個人勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的預扣預繳

1.計算方法

2.“每次”的界定

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

（九）經營所得的界定

1.出租車

2.企業為個人購買房屋或其他財產

（十）經營所得應納稅額的計算

1.計算公式

應納稅額

=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

=（每一納稅年度的收入總額-成本、費用、損失等準予扣除項目）×適用稅率-速算扣除數

2.合伙企業

合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額；合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額；協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額；無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

（十一）不得扣除的項目

1.個人所得稅稅款；

2.稅收滯納金；

3.罰金、罰款和被沒收財物的損失；

4.不符合扣除規定的捐贈支出；

5.贊助支出；

6.用于個人和家庭的支出；

7.與取得生產經營收入無關的其他支出；

8.國家**規定不準扣除的支出（例如，未經核準計提的各種準備金）。

（十二）與人員薪酬直接相關的項目

（十三）與生產經營直接相關的項目

（十四）利息、股息、紅利所得

1.基本規定

（1）免稅的利息

①國債和國家發行的金融債券利息免稅；

②儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

（2）稅率：20%

（3）按次計算，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

（4）應納稅額=應納稅所得額×20%

=每次收入額×20%

2.個人持有從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利

（十五）偶然所得

1.征稅范圍

（1）個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

（2）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人

（3）“附獎贈”

2.免稅的偶然所得

對個人購買福利**、體育**，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

3.按次計算，以每次取得該項收入為一次。

4.應納稅額=應納稅所得額×20%

=每次收入額×20%

（十六）財產轉讓所得

1.基本規定

（1）征稅范圍

①個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”，依法計算繳納個人所得稅。

②個人通過網絡收購玩家的虛擬貨幣，加價后向他人出售取得的收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅。

（2）稅率：20%

（3）按次計算。

（4）應納稅額=應納稅所得額×20%

=（不含增值稅的收入總額-財產原值-合理費用）×20%

2.個人轉讓房屋

對個人轉讓自用達5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。

3.個人股權轉讓所得

（十七）財產租賃所得

1.財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

2.財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。

3.應納稅所得額

（1）每次（月）收入≤4000元：

應納稅所得額=每次（月）收入額-財產租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用（800元為限）-800元

（2）每次（月）收入＞4000元：

應納稅所得額=［每次（月）收入額-財產租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用（800元為限）］×（1-20%）

4.應納稅額=應納稅所得額×20%（或者10%）

（十八）捐贈的個人所得稅處理

（十九）個人所得稅的稅收優惠

1.免稅項目

①省級****、國務院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

②國債和國家發行的金融債券的利息；

③福利費、撫恤金、救濟金；

④保險賠款；

⑤軍人的轉業費、復員費、退役金；

⑥按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。

2.減稅項目

①殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

②因自然災害遭受重大損失的。

③國務院可以規定其他減稅情形，報全國**代表大會常務委員會備案。

3.其他免稅和暫免（不）征稅項目（包括但不限于）

①企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。

②對被**人依照相關規定的標準取得的**補償款，免征個人所得稅。

③個人領取原提存的住房公積金、基本醫療保險金、基本養老保險金，以及失業保險金，免予征收個人所得稅。

④對工傷職工及其近親屬按照規定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

⑤個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業或個人從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業取得的所得，暫不征收個人所得稅。

（二十）個人所得稅的征收管理

（二十一）居民個人取得境外所得

居民個人從**境內和境外取得的綜合所得、經營所得，應當分別合并計算應納稅額；從**境內和境外取得的其他所得，應當分別單獨計算應納稅額。具體而言：

1.居民個人來源于**境外的綜合所得，應當與境內綜合所得合并計算應納稅額；（2022年新增）

2.居民個人來源于**境外的經營所得，應當與境內經營所得合并計算應納稅額，居民個人來源于境外的經營所得，按照規定計算的虧損，不得抵減其境內或他國（地區）的應納稅所得額，但可以用來源于同一國家（地區）以后年度的經營所得按**稅法規定彌補；（2022年新增）

3.居民個人來源于**境外的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，不與境內所得合并，應當分別單獨計算應納稅額。（2022年新增）

拓展知識：

個稅應納稅所得額

個人所得稅交多少，分為如下幾個檔次：第一，如果個人全年應納稅所得額不超過36000元的，那么稅率為3%。第二，如果個人全年應納稅所得額36000-144000元的，那么稅率為10%。第三，如果個人全年應納稅所得額為144000-300000元的，那么稅率為20%。第四，如果個人全年應納稅所得額為300000-420000元的，那么稅率為25%。第五，如果個人全年應納稅所得額為420000-660000元的，那么稅率為30%。第六，如果個人全年應納稅所得額為660000-960000元的，那么稅率為35%。第七，如果個人全年應納稅所得額超過960000元的，那么稅率為45%。
根據我國《個人所得稅法》第三條規定個人所得稅的稅率：
（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

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個稅應納稅所得額

用收入，減去起征點，在減去社保和專項附加扣除之后的金額乘以一定的稅率，就是個人所得稅。

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個稅應納稅所得額

個人所得稅怎么計算？歡迎關注，點贊，下次精彩內容推薦，業務辦理請私信，個人所得稅怎么計算您清楚么？下面小編就來為大家講講吧 1、納稅義務發生時間 扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料 2、哪些情況需要繳納個人所得稅？ 1、工資、薪金所得 2、勞務報酬所得 3、稿酬所得 4、特許權使用費所得 5、經營所得 6、利息、股息、紅利所得 7、財產租賃所得 8、財產轉讓所得 9、偶然所得 3、新個稅法怎么計算工資薪金？ 2019年實施的新個人所得稅法，明確了居民個人的工資、薪金所得在繳納個人所得稅時，日常采取累計預扣法進行預扣預繳；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，采取基本平移現行規定的做法預扣預繳 累計預扣法 計算公式為： 累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算 居民個人勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅的預扣預繳方法，基本平移了現行稅法的扣繳方法，特別是平移了對每次收入不超過4000元、費用按800元計算的規定 這種預扣預繳方法對扣繳義務人和納稅人來講既容易理解，也簡便易行，方便扣繳義務人和納稅人**作

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