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前沿拓展：

代扣代繳個人所得稅

1：公司幫員工先代替繳納個人所得稅10元

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2：月底發工資的時候從工資里面扣除

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你退稅了嗎？

個稅匯繳清算已經開始進行了，不管是應該退稅還是需要補稅，我們都需要按時完成。

當然，對于大部分人來說，之所以可以退稅，就是因為獲得勞務報酬所得時，支付報酬的企業代扣代繳了個人所得稅。而且代扣扣繳的個稅，大于實際需要繳納的個稅。

代扣個人所得稅如何計算？

計算代扣個人所得稅時，需要分兩步計算。需要注意，雖然有多種收入需要繳納個稅，但是我們一般情況下，默認的就是工資薪金所得。畢竟，工資薪金所得最常見。

具體計算過程如下：

1、計算應納稅所得額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除。

具體來說，獲得工資薪金所得時，可以扣除基本費用、專項附加扣除以及專項附加扣除，并按照年累計收入，預扣預繳個稅。

2、計算應預扣預繳稅額

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計已預扣預繳稅額。

當然，這里適用的稅率是七級累進超額稅率，年收入不同適用的稅率也不同！

比如，虎虎的月工資是10000，每月的專項扣除是1200、專項附加扣除是2000。

1月份代扣個人所得稅的計算如下：

預扣預繳應納稅所得額=10000-5000-1200-2000=1800。

本期應預扣預繳稅額=1800*3%=54。

獲得其他常見收入，如何計算預扣預繳個稅？

1、勞務報酬

代扣個人所得稅時，預扣預繳應繳稅款=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數。而預扣預繳應納稅所得額，需要分為兩種情況進行計算：

（1）勞務報酬所得小于4000

勞務報酬小于4000時，預扣預繳應納稅所得額=勞務報酬所得-800。

需要注意在個稅匯繳清算時，不管勞務報酬是多少，都按照總收入的80%計入綜合所得。

比方說，勞務報酬是3900，那么，預扣預繳應納稅所得額=3900-800=3100。

預扣預繳應繳稅款=3100*20%=620。

在這樣的情況下，我們的勞務報酬雖然是3900，但是支付單位需要扣下620的個稅。也就是說，我們實際可以獲得的收入=3900-620=3280。

這也是為什么自媒體從業者總是說，收入不高還要交20%個稅的主要原因。

但是，自媒體工作者忽略了一點，勞務報酬所得在預扣預繳時，預扣率并不是都是20%，而是需要根據實際收入而定。具體的稅率可以查看《個人所得稅預扣率表二》。這個表的稅率，適用的對象就是居民個人勞務報酬所得。

（2）勞務報酬所得大于4000

勞務報酬大于4000時，預扣預繳應納稅所得額=勞務報酬所得*（1-20%）。

也就是說，當勞務報酬所得超過4000元時，可以扣除20%的費用。

比方說，虎虎一次獲得了32000的勞務報酬。那么，預扣預繳應納稅所得額=32000*(1-20%)=25600。

預扣預繳應繳稅款=25600*30%-2000=5680。

虎虎實際可以獲得的收入=32000-5680=26320。

這里就由于應納稅所得額大于了20000，導致需要使用30%的預扣率。

2、稿酬所得、特許權使用費所得

稿酬所得、特許權使用費所得在預扣預繳時，預扣預繳應納稅所得額的計算和勞務報酬相同，但是預扣率不同。

特許權使用費所得的預扣率只有20%一種；而稿酬所得的預扣率雖然也是20%，但是應納稅額可以減征30%，即實際預扣率是14%【(1-30%)*20%】。

只有勞務報酬的情況下，如何退個稅？

個稅經過改革之后，勞務報酬所得、工資薪金所得、稿酬所得以及特許權使用費所得，都需要并入綜合所得，進行匯算清繳。

而且，這四項收入預扣預繳和匯算清繳的計算方式并不同。當然，如果你是自由職業者只有勞務報酬，在個稅匯繳清算時，一定可以退稅的。

舉例說明：

虎虎是一個自由職業者，每月的勞務報酬是12000。一年的總收入=12000*12=144000，沒有其他收入。

同時預繳的個稅=12000*(1-20%)*20%*12=23040。

另外，每月可以扣除的專項附加扣除是2800。

個稅匯算清繳時：

應納稅所得額=12000*12-60000-2800*12=50400。

應納稅額=50400*10%-2520=2520。

應退或應補稅額=應納稅額-已經預扣稅額=2520-23040=-20520

由于應納稅額小于已經預扣稅額，因此應退稅20520。

參考資料：

《中華****個人所得稅法》

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