個人所得稅2011，個人所得稅2011年稅率表

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個人在8年前取得工程款未據實繳納個稅被查……

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最近有人采取偽造、變造涉稅資料、隱匿工程款收入的方式，不申報繳納個人所得稅，已構成偷稅，造成少繳個人所得稅85700元。

一、處理決定及依據

(一)稅款

根據《中華****稅收征收管理法》第三十一條第一款、《中華****個人所得稅法》(2011年修訂，自2011年9月1日執行)第二條、第三條、《國家**關于印發<建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發〔1996〕127號)第三條、第十條及《哈爾濱市地方稅務局關于調整個體工商戶、個人獨資企業何合伙企業個人所得稅應稅所得率以及個體工商戶 個人獨資企業和合伙企業飲食業納稅人綜合征收率的公告》(哈地稅公告2011第3號)的規定，該個人應補繳個人所得稅(稅款所屬期2014年度)85700元。

滯納金

根據《中華****稅收征收管理法》第三十二條之規定，對上述未按照規定期限解繳的個人所得稅從滯納之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

有人就要問了，有沒有罰款呢？是沒有罰款的！

在5年內未被發現的，就不再給予行政處罰。也就是說在19年以外發現，根據規定就不予處罰，所以這個人沒有被處罰。如果處罰的話最低是4萬多塊錢。

現在就還有一個問題：本次這位承包經營者按什么個稅的稅目繳納稅費的呢？

是按照經營所得個稅！

《國家**關于印發<建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發〔1996〕127號)第三條 承包建筑安裝業各項工程作業的承包人取得的所得，應區別不同情況計征個人所得稅:經營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同(協議)規定，將一部分經營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目征稅:以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。

從事建筑安裝業的個體工商戶和未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業實行個人承包后工商登記改變為個體經濟**質的，其從事建筑安裝業取得的收入應依照個體工商戶的生產、經營所得項目計征個人所得稅。從事建筑安裝業工程作業的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目計征個人所得稅。

最后肯定還會有人問：本次這位承包經營者少繳納個稅的代價是什么呢？

補稅85700元+滯納金滯納金最少是多少呢?

假如說從2014年12月31日到2022年10月20日則需要滯納：2850*5/10000*85700=122122.5元

合計代價=85700+122122.5=207822.5元!

最后請大家記住一定要認真交稅不要偷逃稅款，就單單一個滯納金隨著時間來推移就已經不得了了，而且這個還沒有罰款，要是罰款的話就更多了！

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個人所得稅的前世今生｜讀懂歷史才能把握未來

在我國的稅收體系當中，個人所得稅還不是一個大稅種，近幾年我國每年的稅收大概都在15萬億左右，個人所得稅占比不到10%。

2023年1月**公布的《2022年財政收支情況》顯示：2022年全國稅收收入166614億元，其中個人所得稅14923億元，占比8.96%，排名前三的仍然是**、企業所得稅和消費稅。

那么最早開征個人所得稅的是哪個國家？我國是什么時候開始征收個稅的呢？這期間又經歷了多少次改革呢？

發展歷程/// Development History ///

英國是最早開征個人所得稅的國家，在1799年英國開始試行，差別稅率征收個人所得稅，直到1874年，個人所得稅才成為英國的一個固定稅種。

從歷史來看，我國個人所得稅制度從中華民國時就有，不過在中華民國時期，不叫個人所得稅，而是叫薪給報酬所得稅和證券存款利息所得稅，我國的個人所得稅真正出現是在1980年。

個稅建立

1980年9月10日全國人大頒布了《中華****個人所得稅法》，征稅范圍是月工資800元以上。在80年代，月工資800元以上，那得是一些頂級的科學家們才能達到，所以幾乎99.9%的人不用交個稅。實際上，這部稅法主要針對的是外國人，也包含華僑、港澳臺人士。

1986年9月，國內個人收入發生了很大的變化，國務院頒布了《中華****個人收入調節稅暫行條例》和《中華****城鄉個體工商戶所得稅暫行條例》，規定對本國公民的個人收入，統一征收個人收入調節稅。至此，個人所得稅在我國拉開序幕。

90年代個稅改革

1993年10月31日，全國人大修改了《中華****個人所得稅法》，規定不分內、外，所有**居民和有來源于**所得的非居民，均應依法繳納個人所得稅，1994年1月1日正式實施。

1999年11月1日起，對居民存款利息征收20%的個人所得稅。

00年代個稅改革

2005年10月27日，全國人大再次審議《個人所得稅法修正案草案》，把工資薪金類個人所得稅的費用扣除標準提高到1600元，于2006年1月1日起施行。

2007年8月15日開始，儲蓄存款利息的個人所得稅由20%下調至5%。

從2008年3月1日起，個人所得稅工資、薪金所得項目的費用扣除標準提高到2000元。

2008年10月9日起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅。

2011年個稅改革

2011年發生了兩個比較大的改革：

第一，個人所得稅的免征額從現行的2000元提高到3500元；

第二，是關于稅率結構的調整。由原來的九級超額累進稅改成七級超額累進稅，取消了中間兩檔【15%和40%】；同時為了照顧低收入人群，把最低稅率5%調低到3%，該決定自2011年9月1日起實施，這個稅率也一直保留到現在。

2018年大改革/// 2018 Great Reform ///

隨著經濟的發展，社會收入發生了巨大的變化，為了進一步便民、惠民、利民，全國人大于2018年8月31日修改了個人所得稅法，相關決定自2019年1月1日起施行，但 “免征額”提高至每月5000元等部分減稅政策，從2018年10月1日起先行實施。

納稅人標準調整

居民個人標準由在**住滿365天變為住滿183天，收緊了居民個人的標準，擴大了征稅范圍。居民個人需要就其來自全球的所得，在**繳納稅款。

征收方式調整

將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項所得一起納入【綜合所得】征稅范圍，實行按月或按次分項預繳、按年匯總計算、多退少補的征管模式。

完善費用扣除

一方面提高了基本費用減除標準，將基本費用減除標準提高到每人每月5000元；

另一方面設立子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。從這些方面可以看出，國家在減稅方面也是下了不少功夫。

稅率結構調整

以現行的工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎：

擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距，使得原來按照中檔稅率的人，現在可以按低檔稅率交稅了；

25%稅率級距相應縮小，這個改變提高了中產收入人群的稅負；

30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。

這是通過調整不同稅率對應的所得級距，來實現收入的再分配。

合并和撤銷稅目

把承包承租經營所得和個體工商戶生產經營所得合并為【經營所得】，我覺得合并后對財務人員來說挺友好的。

把【其他所得】這個稅目取消了，這是法治化程度的提高，減少了征稅的隨意**，使稅法征收更加嚴謹。

增加反避稅條款

有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：

（一）個人與其關聯方之間的業務往來不符合**交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由；

（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。

稅務機關依照前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

原來稅務局沒有確定稅基的權力，現在個稅法賦予了稅務機關可以按照合理的方法，來進行納稅調整，同時法律也對這種納稅調整，作出了一定的限制。

【**稅制】連載02｜個人所得稅

**稅制簡介連載02

個人所得稅簡介

個人所得稅是對個人（即自然人）取得的應稅所得征收的一種稅。

1950年政務院公布的《稅政實施要則》中，就曾列舉有對個人所得課稅的稅種，當時定名為“薪給報酬所得稅”。但由于我國生產力和人均收入水平低，實行低工資制，雖然立了稅種，卻一直沒有開征。直至1980年以后，為了適應我國對內搞活、對外開放的政策，我國才相繼制定了《中華****個人所得稅法》、《中華****城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例》以及《中華****個人收入調節稅暫行條例》。

上述三個稅收法律法規發布實施以后，對于調節個人收入水平、增加國家財政收入、促進對外經濟技術合作與交流起到了積極作用，但也暴露出一些問題，主要是按內外個人分設兩套稅制、稅政不統一、稅負不夠合理。為了統一稅政、公平稅負、規范稅制，第八屆全國**代表大會常務委員會第四次會議于1993年10月31日通過了《全國人大常委會關于修改〈中華****個人所得稅法〉的決定》，同日發布了修改后的《中華****個人所得稅法》，1994年1月28日國務院配套發布了《中華****個人所得稅法實施條例》，規定自1994年1月1日起施行。

1999年8月30日第九屆全國**代表大會常務委員會第十一次會議對個人所得稅法進行第二次修正，規定“對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務院規定”，恢復對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅。

2005年10月27日第十屆全國**代表大會常務委員會第**會議對個人所得稅法進行第三次修正，主要修改內容：一是將工資、薪金所得減除費用標準由800元/月提高至1600元/月，二是進一步擴大了納稅人自行申報范圍。修改后的新稅法自2006年1月1日起施行。

2007年6月29日第十屆全國**代表大會常務委員會第二**會議對個人所得稅法進行第四次修正，將原稅法第十二條“對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務院規定”修改為“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規定”，國務院據此作出了減征利息稅的決定。

2007年12月29日第十屆全國**代表大會常務委員會第三十一次會議對個人納稅法進行第五次修正，將工資、薪金所得減除費用標準由1600元/月提高到2000元/月，自2008年3月1日起施行。

2011年6月30日第十一屆全國**代表大會常務委員會第二十一次會議對個人所得稅法進行第六次修正，將工資、薪金所得減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月，調整了工薪所得稅率結構，相應調整了個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距，將扣繳義務人、納稅人申報繳納稅款的時限由次月7日內延長至15日內，自2011年9月1日起施行。

2018年8月31日第十三屆全國**代表大會常務委員會第五次會議對個人所得稅法進行第七次修正，此次個人所得稅法修改，實現了從分類稅制向綜合與分類相結合稅制的重大轉變，將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項所得納入綜合征稅范圍，實行按年匯總計算征稅，將減除費用標準由3500元/月提高至5000元/月（60000元/年），優化調整了稅率結構，設立了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等六項專項附加扣除。新稅法自2019年1月1日起全面施行，其中提高減除費用標準和優化調整稅率結構等減稅措施先行自2018年10月1日起施行。

自2022年1月1日起，在專項附加扣除項目中增設3歲以下嬰幼兒照護支出扣除。 另在依法確定的其他扣除項目中增加個人養老金按照12000元/年的限額標準據實扣除。

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