個(gè)人所得稅的減免規(guī)定，個(gè)人所得稅減免申報(bào)時(shí)間規(guī)定

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詳解！個(gè)體工商戶減半繳納個(gè)人所得稅

根據(jù)《** **關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（** **公告2023年第12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱12號(hào)公告）的規(guī)定，**發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家**公告2023年第12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

政策規(guī)定

問(wèn)：個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅政策的具體規(guī)定是什么？

答：為貫徹落實(shí)****、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶發(fā)展，**和**聯(lián)合下發(fā)12號(hào)公告，2023年1月1日—2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

問(wèn)：個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅政策的優(yōu)惠力度提高了嗎？

答：為進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶發(fā)展，國(guó)家提高了政策優(yōu)惠力度。2023年1月1日—2027年12月31日，將個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅的年應(yīng)納稅所得額范圍，由不超過(guò)100萬(wàn)元提高為不超過(guò)200萬(wàn)元。

問(wèn)：適用減半征收個(gè)人所得稅政策的個(gè)體工商戶范圍是什么？

答：個(gè)體工商戶不論是查賬征收還是核定征收個(gè)人所得稅，均可享受減半征稅政策。

稅款計(jì)算

問(wèn)：取得多處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶如何享受優(yōu)惠政策？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。舉例如下：

【例1】納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬(wàn)元和150萬(wàn)元，那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。

問(wèn)：對(duì)個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額如何計(jì)算？

答：減免稅額=（經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×50%。

舉例說(shuō)明如下：

【例2】納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250（元）。

【例3】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為2400000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750（元）。

這一計(jì)算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)即可自動(dòng)計(jì)算出減免稅金額。

納稅申報(bào)

問(wèn)：個(gè)體工商戶享受減半征收個(gè)人所得稅政策是否需要辦理備案？

答：個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半征稅政策，享受政策時(shí)無(wú)須進(jìn)行備案，通過(guò)填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。

問(wèn)：個(gè)體工商戶如何申報(bào)享受減半征收個(gè)人所得稅政策？

答：對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表和報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的應(yīng)納稅額自動(dòng)進(jìn)行稅款劃繳。

其他事項(xiàng)

問(wèn)：個(gè)體工商戶今年已就經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？

答：為最大程度釋放減稅紅利，個(gè)體工商戶今年前幾個(gè)月已就經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，按12號(hào)公告應(yīng)減征的稅款，在《公告》發(fā)布前已繳納的，可申請(qǐng)退稅；也可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的在匯算清繳時(shí)辦理退稅；12號(hào)公告發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。

來(lái)源：國(guó)家**辦公廳

責(zé)任編輯：杜偉 (010)61930079

**發(fā)布丨個(gè)體工商戶如何享受個(gè)人所得稅減半政策？一文看懂

**網(wǎng)4月4日訊 為貫徹落實(shí)****、國(guó)務(wù)院決策部署，支持個(gè)體工商戶發(fā)展，**和**聯(lián)合下發(fā)《** **關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)），將個(gè)體工商戶減半征稅的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱減半政策）延期到2024年12月31日。為及時(shí)明確政策執(zhí)行口徑，確保減稅政策落實(shí)到位，個(gè)體工商戶應(yīng)享盡享，**發(fā)布了《國(guó)家**關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。

根據(jù)《公告》，個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表和報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。如納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬(wàn)元和50萬(wàn)元，那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。

為了讓納稅人準(zhǔn)確享受稅收政策，《公告》規(guī)定了減免稅額的計(jì)算公式：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

如納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

這一計(jì)算規(guī)則已經(jīng)被內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。

為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)繳納稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

（編輯：彭瑤）

**發(fā)布

9月你可能不用交個(gè)稅！教你如何享受個(gè)稅扣除

繼國(guó)務(wù)院發(fā)文提高了三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)后，**發(fā)布《關(guān)于貫徹執(zhí)行提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)政策的公告》（下稱《公告》），并給予解讀，告訴老百姓如何才能充分享受這一個(gè)稅優(yōu)惠。

根據(jù)《公告》，3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，分別由此前的每孩每月1000元提高至2000元。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元。而這三項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)提高新政回溯至今年1月1日?qǐng)?zhí)行。

那么該如何充分享受這一優(yōu)惠政策呢？

《公告》稱，納稅人尚未填報(bào)享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或通過(guò)扣繳義務(wù)人填報(bào)享受，系統(tǒng)將按照提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

納稅人在2023年度已經(jīng)填報(bào)享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，無(wú)需重新填報(bào)，系統(tǒng)將自動(dòng)按照提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。**有關(guān)負(fù)責(zé)人解釋，自9月份起，系統(tǒng)將按照提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，此前多繳的稅款可以自動(dòng)抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)繼續(xù)享受。

這意味著對(duì)可以享受上述三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的打工人來(lái)說(shuō)，9月份發(fā)工資交個(gè)稅時(shí)，你可以一次**補(bǔ)充享受前面8個(gè)月扣除標(biāo)準(zhǔn)提高帶來(lái)的應(yīng)稅所得額減少紅利，這將使得不少納稅人9月份可以不用交一分錢個(gè)稅，到手收入增加。

對(duì)于一個(gè)家庭來(lái)說(shuō)，要真正享受這一優(yōu)惠政策，需要考慮新的額度下如何在夫妻、兄妹間科學(xué)分配，以達(dá)到最大的合理避稅。

根據(jù)《公告》，3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育專項(xiàng)附加扣除每孩每月2000元標(biāo)準(zhǔn)，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按50%扣除。

這一扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，為了充分享受這一優(yōu)惠政策，父母雙方就需要根據(jù)雙方的收入來(lái)重新測(cè)算，是由一方全額扣除減稅額高，還是改由雙方各扣一半減稅額高。最終哪種方案減稅額度越高，就選擇哪種方案。

根據(jù)《公告》，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至每月3000元后，獨(dú)生子女每月扣除3000元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人不超過(guò)1500元。需要分?jǐn)傁硎艿模梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/p>

**有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，納稅人對(duì)約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或通過(guò)扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度。

因此，對(duì)于贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除提高后，老人兄弟姐妹應(yīng)協(xié)調(diào)各自扣除額度，以充分享受最大的減稅優(yōu)惠。僅從減稅最大化來(lái)說(shuō)，收入越高的兄弟姐妹，可以給予更多的扣除額度（最高1500元）。與此同時(shí)，可以將獲得減稅增加的收入，用于贍養(yǎng)老人。

對(duì)于目前還沒(méi)有填報(bào)“一老一小”扣除的納稅人，為了更早享受這一優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)資金時(shí)間價(jià)值，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP（國(guó)家**發(fā)布）或者通過(guò)任職受雇單位填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息后享受。

而對(duì)于取得經(jīng)營(yíng)所得，平時(shí)也沒(méi)有取得工資薪金所得的納稅人，**有關(guān)負(fù)責(zé)人稱，根據(jù)個(gè)人所得稅法等有關(guān)規(guī)定，可以在（明年）辦理2023年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)享受提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

當(dāng)然，要想享受上述三項(xiàng)扣除額度增加新政，必須要清楚自己是否滿足享受上述扣除的條件。對(duì)此**對(duì)常見(jiàn)個(gè)問(wèn)題給出回答。

比如，贍養(yǎng)老人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。簡(jiǎn)言之，個(gè)人贍養(yǎng)岳父母或者公公婆婆不能享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。

如果納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育屬于全日制學(xué)歷教育，納稅人可以填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除。但是如果屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，則不能享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，但可以由子女本人填報(bào)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高，可能有個(gè)別人為了少繳稅而虛報(bào)扣除項(xiàng)目，而這是違法。

上述《公告》稱，納稅人對(duì)專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)**、準(zhǔn)確**、完整**負(fù)責(zé)，納稅人情況發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送新的專項(xiàng)附加扣除信息。對(duì)虛假填報(bào)享受專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華****稅收征收管理法》《中華****個(gè)人所得稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。

此前**曾公開(kāi)曝光一些個(gè)人辦理匯算清繳時(shí)假報(bào)虛報(bào)專項(xiàng)附加扣除案例，情形嚴(yán)重的個(gè)人被立案稽查，不僅最終補(bǔ)稅及滯納金，還面臨罰款，此后還被納入稅收監(jiān)管重點(diǎn)人員名單。

欄目主編：秦紅 文字編輯：董思韻 題圖來(lái)源：上觀題圖 圖片編輯：雍凱

來(lái)源：作者：第一財(cái)經(jīng)

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