勤工儉學個人所得稅(勤工儉學個人所得稅起征點)

大家好，今天來為大家分享勤工儉學個人所得稅(勤工儉學個人所得稅起征點)的一些知識點，和勤工儉學個人所得稅(勤工儉學個人所得稅起征點)的問題解析，大家要是都明白，那么可以忽略，如果不太清楚的話可以看看本篇文章，相信很大概率可以解決您的問題，接下來我們就一起來看看吧！

整理：個人提供勞務/****涉稅，建議**

1、**：個人提供勞務征收率3%

（1）免征**情形

殘疾人員本人為社會提供的服務及提供勞務、學生勤工儉學提供的服務等

（2）起征點規定

按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規定享受**免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，除特殊規定外，則執行《**暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規定，每次銷售額未達到500元的免征**，達到500元的則需要正常征稅。對于經常****的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

個人保險**人為保險企業提供保險**服務適用**月銷售額免稅標準提高到10萬元政策。

（3）是否要開具**

《國家**關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（**公告2018年第28號）：對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關**的**或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過**相關政策規定的起征點。

2、城市維護建設稅和教育費附加

（1）計算

城市維護建設稅：實繳**×7%（5%或1%）

教育費附加：實繳**×3%

地方教育費附加：實繳**×2%

（2）減半政策

《**、**關于實施小微企業普惠**稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，個人**勞務**，可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

3、個人所得稅

（1）特殊政策

《國家**關于**貨物運輸業**個人所得稅預征率問題的公告》（國家**公告2011年第44號）第一條的規定，對《國家**關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》（國稅發〔2004〕88號）第四條規定的**貨運**的個人所得稅納稅人，統一按開票金額的1.5%預征個人所得稅。

《國家**關于個人承包建筑收入征收個人所得稅有關問題的批復》（國稅函〔1999〕286號）規定，你省邯鄲市臨漳縣居民郭恩在山西省長治市以承包方式從事建筑安裝活動，應當自行申報繳納其承包經營所得的個人所得稅，長治市西城區常青建筑公司對郭恩應繳納的個人所得稅不負有代扣代繳義務。

需要關注：當地省市的一些特殊規定。

【例】《江蘇省地方稅務局關于調整建筑安裝業個人所得稅核定征收比例的公告》（蘇地稅規〔2015〕5號）的規定，建筑安裝業個人所得稅采取按照工程價款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例為工程價款的4‰。

（2）****時不預扣預繳

自然人取得勞務報酬所得申請****的，很多省市在**環節不再征收個人所得稅。**單位( 包括稅務機關和接受稅務機關委托****的單位)在**備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法預扣預繳”等類似字樣。

（3）支付時預扣預繳

《國家**關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家**公告2018年第61號）第八條的規定：扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

（4）綜合所得匯算清繳

年度終了后，居民個人按規定辦理個人所得稅年度綜合所得匯算清繳時，應當按照規定計算勞務報酬所得的收入額，并入年終綜合所得計算應納稅額，稅款多退少補。

4、印花稅

印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經**確定征稅的其他憑證征稅，所以根據合同**質判斷是否繳納印花稅，不在稅目稅率表不繳。

財稅〔2019〕13號規定，個人可以在50%的稅額幅度內減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

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實習生報酬如何扣繳個稅？工資薪金or勞務報酬？不用再糾結了

作者：馬軍生

關于實習生報酬，屬于工資薪金還是勞務報酬？爭議已久，各說各的理。這里涉及勞動合同法律、個稅法、企業所得稅法、**條例，還有相關的社保法規。

現在不用糾結這個問題了，建議用人單位按照勞務報酬報稅，但采用累計預扣法進行申報。

《國家**關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知》（國稅發[1994]89號）第十九條“關于工資、薪金所得與勞務報酬所得的區分問題”規定，工資、薪金所得是屬于非**個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人**從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

廈門市稅務局2019年8月28日答復：根據《**國家**關于企業支付學生實習報酬有關所得稅政策問題的通知》（財稅〔2006〕107號）和《國家**關于個人所得稅若干業務問題的批復》（國稅函[2002]146號）規定，對中等職業學校和高等院校實習生取得的報酬，企業應代扣代繳其相應的個人所得稅款。如果雙方簽訂雇傭合同，實習生取得的收入按“工資薪金”所得征收個人所得稅；如果不簽訂雇傭合同，則按“勞務報酬”征收個人所得稅。

綜上所述，實習生報酬，既可能是工資薪金，也可能是勞務報酬，主要在于其勞務或者勞動是否**、是否與公司建立雇傭與被雇傭關系。如果從事非**勞動，與單位或者公司建議雇傭關系，就適用工資薪金所得；否則適用勞務報酬所得。

但實務中，判斷是否為雇傭關系又是個扯皮且有爭議的事。

在目前“綜合所得”計稅方式下，工資薪金和勞務報酬，在匯算清繳時適用政策一樣，但工資薪金是全額計入，而勞務報酬則乘以80%計入。

但是在支付單位預扣預繳時，則計稅方式有所不同。工資薪金每月至少有5000元扣除，而一般勞務報酬是沒有這個扣除的，那么每月報酬超過800元就面臨扣繳個稅的問題。

而且，工資薪金是不需要開具**的，勞務報酬超過**起征點就需要開票，這對企業也是個難事。

好在2020年，國稅總局出臺一個新政策，對實習勞動報酬也可以采用累計預扣法，這樣的話，對實習生來說，

政策來源是，國家**公告2020年第13號，正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家**關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。

（注：累計預扣法是新個人所得稅法為適應綜合與分類相結合稅制而采用的一種扣繳方法，與舊稅法下的個人所得稅扣繳方法有很大不同。累計預扣法，是扣繳義務人向納稅人支付綜合所得預扣個人所得稅時采用的一種方法，即以年度內截止當期的累計支付收入計算出累計應預扣稅額，減去年度內截止上一期的累計已預扣稅額，余額即為當期應預扣稅額。）

假設公司2020年7月招聘了一個全日制大學生小王實習，實習工資3000，按勞務報酬代扣個稅。如果不采用累計預扣法，采用一般勞務報酬，需要扣繳480元個稅

按照累計預扣法，小王的需扣繳多少個稅呢？

收入額=3000*（1-20%）=2400

7月累計收入額=2400

應預扣預繳稅額

=（累計收入額-累計減除費用）×預扣率-速算扣除數-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

*累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的從業月份數計算

。

這是小王的累計收入額是2400，應納稅所得額=2400-5000=-2600，得值為負，預扣個稅為0，所以小王沒有個稅，不需要預繳。

系統如何**作呢？首先是增加個人信息。

注意，系統**作如果符合新政策條件，這里任職受雇從業類型必須選擇實習學生（全日制學歷教育），只有選擇了，計算才能按照累計預扣法計算并預扣預繳稅款。

當然，對一般勞務報酬，是沒法采用累計預扣法的。對實習生勞動報酬，國稅總局給了這個口子，那么企業就用起來吧。

當然，勞務報酬是否要開具**。

根據財稅〔2016〕36號《全面推開營改增試點通知—附件3：營改增試點過渡政策的規定》規定：

一、下列項目免征**

（九）學生勤工儉學提供的服務。

實習生符合學生勤工儉學免征**政策實質。

當然，為穩妥起見，也可****，現在各地網上的電子稅局，可以比較方便地****、

自然人取得勞務報酬所得申請**的，很多省市不再在**環節征收個人所得稅，**單位在**備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法預扣預繳”等。

依據《關于貫徹執行〈中華****勞動法〉若干問題的意見》第12條的規定：“在校生利用業余時間勤工助學，不視為就業，未建立勞動關系，可以不簽訂勞動合同。從事有收入勞動的在校學生，不屬于建立勞動合同關系范圍，他們的實習收入可以不適用最低工資的有關規定。”

全國人大代表李曉林：大學生**報酬扣稅建議更合理

央視網消息(記者張恪忞)：日前國家**公布了個人所得稅專項附加扣除政策，從今年的1月1日起，廣大工薪階層開始少交個人所得稅。全國人大代表、中華思源工程扶貧基金會副理事長兼秘書長李曉林關注到大學生校外**群體，對大學生勞務報酬稅收提出建議，以減輕在校大學生的經濟負擔。

隨著我國人才發展戰略的實施，高等院校的在校大學生人數逐年增加，大學生每年利用課余時間或者寒暑假參加各類社會實踐、勤工儉學的現象也越來越普遍。李曉林代表說，參加勤工儉學的在校大學生，大部分是相對家境差一些的學生，為了緩解家庭的經濟壓力，貼補學費和生活費，按照現行個人所得稅法的規定，在校大學生勤工儉學取得的收入屬于“勞務報酬所得”，按照現行規定，**大學生每次收入在800元以上的，需要平時先預繳稅款，如果全年綜合所得不足6萬元的，可以在次年3月1日至6月30日期間自行到稅務機關辦理匯算清繳及退稅手續。

在校大學生勤工儉學取得的報酬，大多數每月在2000至3000元左右，如果每月再扣除了稅款，到手的收入減少了一大截，雖然最終稅款會退還，但是退稅不僅要提供各種材料還要等稅務機關的審核，資金被占用的時間較長。李曉林代表建議，對于在校大學生，其每次在取得勞務報酬所得時，支付所得的單位暫不預扣預繳個人所得稅，如果全年綜合所得不足6萬元，則無需辦理匯算清繳；如果全年綜合所得超過6萬元，由大學生本人在次年辦理匯算清繳并補繳稅款。

李曉林代表說，這樣不但可以減輕在校大學生的經濟負擔，也可以減少稅務機關的工作壓力。

來源：央視網

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