前沿拓展：

個人所得稅稅率年終獎金計算方法

百度知道里就有，你自己可以查查看
年來自終獎的所得稅的計算方法為：
年終獎/12-發(fā)獎當月工資薪金收入與計稅免除金額的差值=年終獎每月計稅金額
按年終獎每月計稅金額算出所得稅后X12=年終獎的所得稅。
給你舉個誰斤季夜逐滑防擔例子：
年終獎為12000，除以12后為1000元

若該職工發(fā)獎當月的工資薪金收入為1000，計稅黑免除金額為2000，則年終獎每月計稅金額為1000-1000=0，不用繳稅

若該職工發(fā)獎當月工資薪金收入為1500，那么年終獎每月計稅金額為雖工美輸超凱500，適用稅率為5%， 500X5%=25 年終獎的所得稅為25X12=300元

防故頻內(nèi)雷核士雜曲若該職工發(fā)獎當月工資薪金收入為2500，那么年終獎每月計稅金額為1000，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25
1000X10%-25=75 年終獎的所得稅為75月侵往六止班數(shù)X12=900元

這里的工干粉獨字記致知圖獲資薪金收入指的是個人所得稅法里面說的工資薪金收入。如果你是財務人員揮應該看得懂

◆什么是全年一次性獎金

◆全年一次性獎金如何計算個稅

◆全年一次性獎金優(yōu)惠適用哪些納稅人

◆如何選擇計稅方式

◆什么是全年一次性獎金

全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

◆全年一次性獎金如何計算個稅

居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。即納稅人具有選擇權(quán)，可以在上述兩種方法中自行選擇。

在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，單獨計算只允許采用一次。

雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，應當并入當年“綜合所得”，按納稅年度合并計算個人所得稅。

【例】**居民袁某2021年1月應發(fā)工資10000元，每月公司按規(guī)定標準為其代扣代繳“三險一金”2000元，每月享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除1000元（無其他專項附加扣除），沒有減免收入及減免稅額等情況，當月還取得2020年全年一次性獎金144000元。請依照現(xiàn)行稅法計算袁某2021年1月的納稅情況。

方案一：如選擇全年一次性獎金單獨計稅。

1.1月份工資應納稅額

1月份工資按照累計預扣法應預扣預繳稅額=（10000-2000-1000-5000）×3%=60元。

2.全年一次性獎金應納稅額

每月獎金=144000÷12=12000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。

全年一次性獎金應納稅額=144000×10%-210=14190元。

方案二：如選擇并入當年綜合所得計算納稅。

工資、獎金合計按照累計預扣法應預扣預繳稅額=（144000+10000-2000-1000-5000）×20%-16920=12280元。

◆全年一次性獎金優(yōu)惠適用哪些納稅人

注意，只能是居民個人，非居民個人不能享受。

◆如何選擇計稅方式

文件表述一般為“全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策”，既然是優(yōu)惠政策，是不是選擇“單獨計稅”對納稅人更有利？選擇“并入當年綜合所得”到手的錢更少嗎？

咱們先按照兩種方式的計算公式，從原理上進行一個整體的分析。

如果A>D，則選擇“單獨計稅”；如果A<D，則選擇“并入當年綜合所得”。

上述計算方式最為準確，但是多數(shù)企業(yè)是第二年發(fā)放上一年的獎金，這就需要能夠預測獲取獎金當年的全年工資薪金所得。如果無法預測，則無法準確進行比較。

如全年綜合所得（含一次性獎金收入）計算不需要繳納個稅的，肯定需要選擇“并入當年綜合所得”的計稅方案。

如，全年應納稅所得額=全年綜合所得（含一次性獎金收入）-60000-三險一金等專項扣除-專項附加扣除≤0

全年應納稅所得額小于等于0，全年無需繳納個人所得稅。而選擇“單獨計稅”方式，最低稅率也是3%，所以選擇“并入當年綜合所得”的計稅方案。

因為選擇“單獨計稅”方式，最低稅率也是3%，目前，除了上述全年應納稅所得額小于0的情況，綜合所得稅率最低為3%，所以全年應納稅所得額=全年綜合所得（含一次性獎金收入）-60000-三險一金等專項扣除-專項附加扣除≤36000，兩種方式適用稅率均為3%，也可以選擇“并入當年綜合所得”的計稅方案。

對部分中低收入者而言，如選擇“并入當年綜合所得”的計稅方案，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產(chǎn)生應納稅款或者增加稅負。

即不是選擇“單獨計稅”對納稅人更有利，要結(jié)合具體情況具體分析。

如果全年應納稅所得額（不含一次性獎金）＞0，適用稅率為E，全年一次性獎金適用稅率F。

如果E＞F，選擇“單獨計稅”。

◆政策依據(jù)

1.《國家**關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）

2.《** **關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

3.《** **關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第42號）

拓展知識：

個人所得稅稅率年終獎金計算方法

年終獎個稅計算方法及年終獎個稅計算公式

　　全年一次性獎金收入÷12=商數(shù)(按照商數(shù)查找相應的適用稅率A和速算扣除數(shù)A）；應納稅額=全年一次性獎金收入（乘以）適用稅率A-速算扣除數(shù)A。年終獎屬于獎金范圍。因此年終獎應納入工資總額范圍，性質(zhì)上屬于工資。下面是我整理的年終獎個稅計算方法，希望對大家有所幫助。

　　年終獎的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。好的年終獎辦法要有較好的考評指標、評價方法、發(fā)放規(guī)則等等相應的各項制度，可以有效激勵員工，增加企業(yè)凝聚力。

　　年終獎該繳多少稅？地稅部門：新稅率老算法合并執(zhí)行

　　臨近年底，年終獎又成為大家關心的話題，而《個人所得稅法》修訂以后，該如何計算年終獎繳納的個人所得稅，很多人并不清楚。在記者隨機調(diào)查的多位企業(yè)員工中，只有極個別能說出門道來。南京市地稅局提示，今年的年終獎個稅繳納，將合并執(zhí)行新稅率和2005年出臺的老算法。

　　年終獎個稅計算公式：

　　1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

　　2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

　　具體規(guī)定

　　年終獎個稅計算方法

　　在稅務術(shù)語中，年終獎被稱為全年一次性獎金，是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人，根據(jù)全年經(jīng)濟效益和對雇員工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，包括年終加薪，以及實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。根據(jù)新的個稅法，工薪所得稅率由9級調(diào)整為7級，取消了 15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%，費用減除標準、稅率和速算扣除數(shù)也按照新個稅法執(zhí)行。

　　與此同時，年終獎繳納個稅的計算方法仍然沿用2005年出臺的標準，即雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果雇員當月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費用扣除額的，應納稅額適用公式為：雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，應納稅額適用公式為：(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。值得注意的是，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人只允許按上述方法計算一次年終獎，除此以外的其他名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、現(xiàn)金獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并繳納個稅。

　　年終獎個稅計算公式案例一

　　年終獎收入：2011年12月取得當月工資8500元，年終獎48000元。

　　個稅計算：12月工資薪金應繳納個稅為(8500元-3500元)×20%-555=445元;年終獎48000元÷12=4000元，對應稅率為 10%，速算扣除數(shù)為105元，應納稅額為48000元×10%-105元=4695元;12月份共計應繳納個稅為445元+4695元=5140元。

　　當月工資8500元年終獎48000元

　　應繳納個稅為5140元

　　由于年終獎納稅均由單位代扣，為方便納稅人理解，地稅部門特別分類舉例說明。

　　年終獎個稅計算公式案例二

　　年終獎收入：2011年12月11日取得工資收入3000元，月底取得年終獎金50000元。

　　個稅計算：月工資收入低于個稅起征點，以年終獎補足其差額部分500元，剩余49500元除以12個月，得出月均獎金4125元，對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元，年終獎應納稅額為49500元×10%-105元=4845元。由于12月份工資收入不夠起征點，所以12月份個稅為4845 元。

　　年終獎個稅計算公式案例三

　　年終獎收入：2011年12月取得不含稅年終獎50000元。

　　個稅計算：50000元按12個月分攤后得出每月獎金為4166.66元，對應的.稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元，由此算出含稅的年終獎收入為 (50000元-555元)÷(1-20%)=61806.25元。61806.25元按12個月分攤后每個月收入為5150.52元，對應的稅率和速算扣除數(shù)仍然為20%和555元，應繳納個稅為61806.25元×20%-555元=11806.25元。

　　年終獎發(fā)放要避開“臨界點”

　　多拿一塊錢 多繳一倍稅

　　由于各級稅率存在不同的征收區(qū)間，因此單位在發(fā)放年終獎時，需要合理安排好金額，除了計算員工稅前收入外，還要計算稅后收入，防止出現(xiàn)因多拿了1塊錢而員工實際到手收入“不升反降”的情況。這些“臨界點”與各級稅率起征數(shù)額有著密切聯(lián)系，分別為18000元(1500元×12)，54000元(4500 元×12)，108000元(9000元×12)等。

　　稅收專家舉例說明，同在一個單位工作的兩人，年終獎分別為54000元、54001元。按照年終獎個稅的計算方式，54000元除以12為4500元，對應的稅率為10%，對應的速算扣除數(shù)為105;54001元除以12約為4500.08元，超過了4500元這個“臨界點”，對應的稅率提高到了20%，對應的速算扣除數(shù)為555 元。這樣算下來，前者需要繳納的個稅為(54000×10%-105)=5295元;如果是54001元年終獎，個稅則成了(54001×20%- 555)=10245.2元，差不多是前者的一倍。

　　修訂后的《個人所得稅法》規(guī)定的7級超額累進稅率

　　全月應納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)

　　(月工資-“三險一金”-起征額)

　　不超過1500元 3% 0元

　　超過1500元至4500元 10% 105元

　　超過4500元至9000元 20% 555元

　　超過9000元至35000元 25% 1005元

　　超過35000元至55000元 30% 2755元

　　超過55000元至80000元 35% 5505元

　　超過80000元 45% 13505元

　　年終獎 的知識拓展

　　1、年終獎其實屬于工資

　　《關于工資總額組成的規(guī)定》第四條中規(guī)定，工資總額中包含獎金，《關于工資總額組成的規(guī)定若干具體范圍的解釋》第二條明確規(guī)定，年終獎屬于獎金范圍。因此年終獎應納入工資總額范圍，性質(zhì)上屬于工資。

　　但年終獎的發(fā)放，勞動法律沒有硬性的規(guī)定，是否發(fā)放年終獎，屬于單位的自**利，但如果勞動合同中有明確約定，或者單位的規(guī)章制度中對年終獎有明確規(guī)定，單位就應該按照約定或規(guī)定發(fā)放。

　　2、年終獎和13薪的區(qū)別

　　很多企業(yè)會采用13薪或14薪方式獎勵職工， 即按員工平時月收入的數(shù)額在年底加發(fā)一個月至數(shù)個月的工資。但13薪不是獎金，和月薪性質(zhì)相同，屬于固定發(fā)放，發(fā)放數(shù)額、方式、時間都是確定的，且13薪作為月工資計算個稅，年終獎則需要平攤12個月后再計算。

　　3、年終獎發(fā)放方式

　　《工資支付暫行規(guī)定》第五條規(guī)定，工資應當以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券替代貨幣支付。猶豫年終獎屬于工資性質(zhì)，因此年終獎的發(fā)放不能以實物抵發(fā)。

　　提前離職和新進職工如果勞動合同或公司規(guī)章制度都未對年終獎有明確規(guī)定，按照同工同酬原則，也應當?shù)玫揭欢ū壤哪杲K獎。

　　4、年終獎會被扣嗎

　　如果勞動合同明確規(guī)定年終獎金屬于勞動報酬的一部分，或者用人單位將發(fā)放年終獎金明確規(guī)定在規(guī)章制度里，那么用人單位不能無故口發(fā)員工的年終獎金。

　　如果年終獎金是用人單位給予員工的一種特殊獎勵，不適用于所有員工，不屬于勞動報酬的一部分，這種情況用人單位可以根據(jù)經(jīng)營狀況和員工的工作表現(xiàn)自主決定是否發(fā)放此類年終獎金。

　　根據(jù)我國個人所得稅法最新規(guī)定，個稅的起征點為5000元，也就是說個人收入在5000元以內(nèi)的不收稅，超過5000的按照各階段稅率計算應繳納稅金。

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