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補發(fā)工資應(yīng)怎樣計算個稅(補發(fā)上月工資應(yīng)怎樣計算個稅)

前沿拓展:

補發(fā)工資應(yīng)怎樣計算個稅

一、正面回答
補發(fā)工資的個稅申報應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書過族距力勞調(diào)益面說明,情況屬實的,可將補發(fā)工資分?jǐn)偱c所屬月份工資薪金所得合并計算繳納個人所得稅。所以如果單位補發(fā)工資,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面說明,情況屬實的,可將補發(fā)工資分攤與所屬月份工資薪金所得合并計算繳納個人所得稅。但是各地的政策可能有所不同,以當(dāng)?shù)卣邽闇?zhǔn)。
二、分析
納稅人取得經(jīng)營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了球指蒸改低趕后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的附北次年三月三十一日前辦理匯算清繳。納稅人取得利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,按月或者按次計算個人所得稅,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。
三、補發(fā)的工資會不會繳納個人所得稅?
根據(jù)上述規(guī)定,工資薪金所得以每月收入額減除費用后計算應(yīng)納稅所得,按月計征,由扣繳義務(wù)人在支付時代扣稅款。如果在一個月內(nèi)取得兩個月的工資,應(yīng)當(dāng)合并計征個稅。但如果屬于補發(fā)工資的情形,建議攜語團(tuán)帶相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說固破古毛明情況,經(jīng)批準(zhǔn)后分解到所屬月份代扣個稅。


【場景】 A企業(yè)按照勞動合同法律、法規(guī)的規(guī)定與員工簽訂的勞動合同,但公司經(jīng)營出現(xiàn)困難,資金極度緊張,一段時間內(nèi)只按應(yīng)發(fā)工資的80%計發(fā)工資,并按稅法規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。隨后,公司經(jīng)營出現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī),公司在某個月份一次性補發(fā)了原欠發(fā)工資。

問題:如何計算補繳個人所得稅?補繳個人所得稅,是否需要交納滯納金?

【解析】

一、補發(fā)工資個人所得稅的計算

應(yīng)將補發(fā)的工資分?jǐn)偦厮鶎僭路莨べY薪金所得,合并計算應(yīng)繳納個人所得稅,減除已申報繳納的稅款,補繳差額稅款。

其計算公式如下:

所屬月份補發(fā)工資應(yīng)納稅額={[(所屬月份補發(fā)工資+原所屬月份的工資薪金所得)-費用減除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}-原所屬月份已繳納的個人所得稅。

二、因補發(fā)工資而補繳個人所得稅,不需要繳納滯納金

《個人所得稅法》規(guī)定,工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)系的其他所得。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,“工資薪金”為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

個人所得稅法的“工資薪金所得”對應(yīng)為企業(yè)所得稅法的“工資薪金”,企業(yè)所得稅法強(qiáng)調(diào)的是“實際支付”,相應(yīng)的個人所得稅法的個人所得應(yīng)當(dāng)為“實際所得”。只要員工在發(fā)放工資的當(dāng)期繳納(代扣代繳)了個人所得稅,在補發(fā)工資的當(dāng)期補繳(代扣代繳)個人所得稅,就不存稅款“滯納”的情形,因此,也無須交納滯納金。

從法理上講,如果員工人個只取得(公司實際支付)80%的工資,讓員工個人申報交納100%工資的個人所得稅,不符合稅法的公平原則。

因此,因補發(fā)工資而補繳個人所得稅不屬于《稅收征管法》的“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款”的情形,不需要繳納滯納金。

三、如何在系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報

在補發(fā)工資的當(dāng)期(月),將“當(dāng)期應(yīng)發(fā)工資”和“補發(fā)工資”合計數(shù)作為申報系統(tǒng)中的“收入額”;將“當(dāng)期(月)應(yīng)納稅額”和“應(yīng)補繳稅額”的合計數(shù)作為申報系統(tǒng)的“應(yīng)納稅額”,其他項目據(jù)實填寫,倒算出應(yīng)納稅所得額,并填入申報系統(tǒng)“應(yīng)納稅所得額”,差額在填入申報系統(tǒng)中的“其他扣除”。

這樣申報,申報系統(tǒng)不會出現(xiàn)滯納金,也符合稅收法律、法規(guī)的規(guī)定。

特別提示,扣繳義務(wù)人須將相關(guān)工資薪金的發(fā)放、補發(fā)資料備齊,以務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

拓展知識:

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