個人勞務報酬個人所得稅計算(個人勞務報酬個人所得稅計算公式)
前沿拓展：
個人勞務報酬個人所得稅計算
一、勞務報酬所得
（一）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得。勞務報酬和工資薪金不同，勞務報酬所得不存在雇傭與被雇傭關系，是個人**從事勞務取得的所得，例如個人**從事設計、翻譯、表演等勞務取得的報酬。
（二）個體工商戶、個人獨資企業投資人和合伙企業的合伙人取得的生產經營收入，應按照“生產經營所得”申報繳納個人所得稅。不屬于勞務報酬所得。
二、按次預扣預繳
（一）對于居民個人，勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。根據“個人所得稅預扣率表（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）”計算繳納。
（二）預扣預繳應納稅所得額
1. 勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按800元計算。
每次預扣預繳應納稅所得額=每次收入-800
2. 勞務報酬所得每次收入四千元以上的，減除費用按收入的20%計算。
每次預扣預繳應納稅所得額=每次收入*（1-20%）
（三）預扣預繳個稅稅額=預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數
政策依據：
《中華****個人所得稅法實施條例》（2018年修訂）（中華****國務院令第707號）
《國家**關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家**公告2018年第61號）
三、綜合所得匯算清繳
（一）綜合所得：年度終了后，居民個人需要匯總全年度取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數，計算本年度最終應納稅額，再減去年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。
（二）應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-年度已預繳稅額
（三）2019年1月1日后，居民個人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。
政策依據：
《國家**關于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2021年第2號）
四、傭金收入特殊規定
（一）保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。
（二）扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家**公告2018年第61號）規定的累計預扣法計算預扣稅款。
政策依據：
《** 國家**關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）
在大眾創新，萬眾創業的新時代，企業的用工方式也是發生了天翻地覆的變化。自由職業者的從業人數也是越來越多。在這樣的情況下，不管對于企業還是對于個人，都是既充滿了挑戰也充滿了際遇。
當然，我們從事**的時候，扣稅的問題也是需要重視起來。
**為什么要扣20%的個稅？
**之所以要扣20%的個稅，這是因為個人**取得的收入，需要按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。而“勞務報酬所得”在預扣預繳時最常用的稅率就是20%。
我們需要注意，不是說“勞務報酬所得”在預扣預繳時的稅率只有20%一種，當收入過高時，還需要使用更高的稅率。
當然，這只是預扣預繳階段的稅率，在個稅匯繳清算時“勞務報酬所得”需要并入綜合所得計算個稅。這時計算個稅的稅率，就是3%-45%的七級超額累進稅率。我們在計算時一定不能弄混了！
預扣預繳時勞務報酬所得的稅率是多少？
預扣預繳時“勞務報酬所得”的稅率和其他幾項所得的稅率并不相同。像稿酬所得、特許權使用費所得以及偶然所得在預扣預繳時，預扣率都是20%，而“勞務報酬所得”適用20%-40%的**超額累進預扣率。
具體來說，“勞務報酬所得”預扣預繳應納稅所得額不超過20000時，預扣率是20%；預扣預繳應納稅所得額超過20000至50000的部分，預扣率是30%；預扣預繳應納稅所得額超過50000的部分，預扣率是40%。
個人**收入，預扣預繳時如何計算個稅？
個稅**收入在預扣預繳時，應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數。
對于個人**收入來說，確定預扣預繳應納稅所得額時，需要分為兩種情況：
（1）單次收入不超過4000
單次收入不超過4000時，可以扣除的費用是800。
預扣預繳應納稅所得額=**收入（勞務報酬）-800
（2）單次收入超過4000
單次收入超過4000時，可以扣除20%的費用。
預扣預繳應納稅所得額=**收入（勞務報酬）*（1-20%）
舉例說明：
（1）虎虎一次獲得的**收入是3950（不含增值稅）。
預扣預繳應納稅所得額=**收入（勞務報酬）-800=3950-800=3150。
由于3150＜20000，所以預扣率是20%。
應預扣預繳稅額=3150*20%=630。
虎虎實際到手的收入=3950-630=3320。
（2）虎虎一次性獲得**收入是39500（不含增值稅）。
預扣預繳應納稅所得額=**收入（勞務報酬）*（1-20%）=39500*(1-20%)=31600。
由于20000＜31600＜50000，所以預扣率是30%，速算扣除數是2000。
應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數=31600*30%-2000=7480。
虎虎實際到手的收入=39500-7480=32020。
這里需要注意的是，由于在個稅年度匯繳清算時，勞務報酬所得需要并入綜合所得計算個稅，當我們的收入不高時勞務報酬所得預扣預繳的稅款，還是可以進行退稅的。畢竟，綜合所得的稅率更低一些！
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拓展知識：
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