前沿拓展：

單月個人所得稅計算方法

一：稅法規定

2019年起采用每月預扣預繳、次年統算多退少補的計算方法。也就是說還是每月算一次繳一次，不同的地方是算法從根據單月數據算修改成按累計數據計算：

本月應扣繳稅額 = （本月累計應扣預繳納稅所得額 * 預扣稅率 – 速算扣除數）-累計減免稅額 – 累計已預扣預繳稅額

本月累計應扣預繳納稅所得額 = 累計收入 – 累計免稅收入 – 累計減除費用 – 累計專項扣除 – 累計專項附加扣除 – 累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用=5000*月份數

預扣稅率表

一時看不出怎么計算來的，還是舉個例子比較實在。

二：計算示例

1、王多余2019年1月工資30000元，所有扣除項合計 3000元

本月預扣預繳稅額

=（30000-5000-3000）*3% – 0

=22000 * 3%

=660

提醒：扣減過費用和扣除項的收入合計是22000，從上面預扣稅率表中看出適用稅率為3%

2、王多余的2019年2月工資32000元，所有扣除項合計4000元

即本月累計預扣預繳稅額

=(32000-5000-4000+22000)*10%-2520

=45000*10%-2520

=1980

2月應預扣預繳稅合計 =本月累計-上月累計

=1980 – 660=1320

3、王多余2019年3月工資35000，所有扣除項合計6000元

即3月累計預扣預繳稅額

=(35000-5000-6000+45000)*10% – 2520

=69000*10%-2520

=4380

提醒：3月累計預扣預繳稅合計 =本月累計-上月累計

= 4380-1980 =2400

這樣看著還是好麻煩，難不成每個人都要輸入不同的公式計算，別急別急，我們接著往下來：怎么設置公式。

三個稅計算的Excel公式

1、工資表調整

首先，我們將工資表原個稅列變為3列，分別是累計應繳預扣所得額、累計稅額、本月應扣繳稅額。

2、公式設置

第二步將1月工資表公式列為：

D2（累計所得額）

=B2-C2-5000

E2（本月累計稅額）

=5*MAX(0,D2*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})

F2(本月應扣繳額)

=E2

2月工資表公式：

D2（累計所得額）

=B2-5000-C2+IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工資表'!A:D,4,0),0)

注：使用vlookup查找上月累計應扣應繳所得額

E2（本月累計稅額）

=5*MAX(0,D2*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})

注：公式同上月

F2(本月應扣繳額)

=E2-IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工資表'!A:F,5,0),0)

注：本月應扣 = 本月累計應扣應繳個稅 – 上月累計數

其他月份工資表跟2月一致，只需要把公式中引用的工作表改為上一月即可。比如說制作4月份工資表，公式中的2月改為3月即可。

國家給予了福利政策，對于家庭經濟有負擔的情況，可以減免個稅。

但是如果個人收入在起征點以下，也就是不足五千，是不是就與自己無關了呢？不一定！要看你除了固定收入，是否還有其他收入，是否有年終獎金、績效、十三月工資等。

那是不是有年終獎金，加上工資收入超出五千，就一定要繳稅呢？也不一定。

咱們先從個稅說起。

一、個人所得稅計算公式

稅款＝累計收入—累計減除費用—累計免稅收入—累計專項扣除—累計專項附加扣除—累計其他扣除，再乘以3%。

首先可以看出兩點，一是減去了很多項，二是都有“累計”二字，咱們一樣一樣進行簡單化理解。

1.收入：

包含一切所得。

2.減除費用：

也就是起征點，現在起征點為5000元，是每月生活的基本支出保障。

3.免稅收入：

國家規定的可以免征稅務的收入，比如**補貼、比如國債利息收入、比如**許可的一部分捐贈所得等。

4.專項扣除

繳納的三險一金，即基本醫療保險、基本養老保險、和住房公積金。

5.專項附加扣除

子女教育、贍養老人、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金，共計六項，分別給予一定免稅額度，實際上相當于變相提高起征點。

6.為何都有“累計”二字

因為從2019年開始，個稅采用的是“累計預扣法”，每月工資不再孤立計算，而是要累計起來計算。可以簡單理解為個稅是按月征收，但是按年累加計算。

1月份個稅扣除

舉個例子，如果是一月份個稅扣除，利用公式，用本月收入減去減除費用（起征點）5000，減去免稅收入（上圖是**給予特殊職業的補貼），減去專項扣除（三險一金），再減去專項附加扣除（每年需要單位或者自己填報一次，后面解釋），得到的數額就是需要繳稅的數額，再乘以3%就是需要上交的稅款。如果得到的數額在0元以下，則不需要繳稅。

2月份個稅扣除

如果是二月份以后，那么計算個稅時并不是單月計算，而是累加計算。

如上圖，二月份除了基本工資，正好趕上單位發放了上一年的十三月工資（十三薪），所以二個月的工資加上十三薪達到了11960.6元，即便不算一月份收入，也已經超過起征點。

但是兩月累加計算，是用累計收入，減去累計減除費用（一個月起征是五千，那么兩個月合計是一萬），減去累計免稅收入（一共兩個月的**補貼），減去累計專項扣除（兩個月的三險一金），減去累計專項附加扣除（比如有一個子女教育，即每月減去1000，如果是夫妻平均分攤，填報時選擇的是50%，那么每個月就減去500，上圖是兩個月的，合計1000），其他特殊扣除一般人并不涉及，那么此時所得到的數額就是需要繳稅的數額了，上圖例子中所得數額在0以下，所以依然不用繳稅。

三月份至十二月份以此類推，都是采用“累計預扣法”累計計算。年終時如果累計計算與之前當月累計計算時有出入，比如年終累計計算不需要征稅，但是三月份累計計算時當月征收了稅款，那么年終時可以申請一次“綜合所得年度匯算”，多退少補，如果之前交多了，就可以退稅了。

二、個稅專項附加扣除

個稅專項附加扣除，統一利用“個人所得稅APP”，十分方便，有的是單位統一幫助填報，也可以自己進行填報，很簡單。

1.子女教育

每位接受全日制學歷教育子女，按1000元標準定額扣除。

2.繼續教育

納稅人本人在**境內接受繼續教育期間，按400元定額扣除。同一學歷扣除期限不超過48個月。

3.贍養老人

納稅人供養一位或多位年滿60周歲老人的，按每月2000元標準定額配額扣除，（如果不是獨生子女，那么納稅人與兄弟姐妹分攤2000元扣除額，每人不得超過1000元）。

4.住房貸款利息

第一套住房貸款實際發生利息的年度，每月1000的標準定額扣除，扣除期限不得超過240個月。

5.住房租金

納稅人在主要工作城市沒有住房，因租房發生的支出，按租房的標準扣除。

注意：住房貸款利息和住房租金，二者只能扣除一個。

6.大病醫療

（1）醫保目錄范圍內的，（2）且扣除醫保報銷后的個人自付部分，超過15000元的部分，（3）在80000元限額內據實扣除。

7.填報流程

（1）打開個人所得稅APP，點擊我要辦稅。

（2）點擊專項附加扣除填報。

（3）選擇符合專項附加扣除的項目

（4）選擇填報年份，然后按要求填入信息即可。

（5）這里以教育子女為例：

我家孩子正在上小學，屬于義務教育階段，扣除比例選擇的是50%，這樣的話夫妻二人每人享受500元的扣除額度，可能會實現夫妻雙方均不需要繳稅。

如果其中一方收入較高，或者另一方收入較低不需要繳稅，那么可以選擇扣除比例100%，獨享1000元額度，而另一方則沒有扣除額度了。

拓展知識：

單月個人所得稅計算方法

應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。
工資稅=應納稅所得額乘工資稅稅率
專項附加扣除的項目有：子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人

單月個人所得稅計算方法

月收入總額-費用扣除5000-社保公積金個人部分-附加扣除以后按稅率及速算扣除數計算

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