個人所得稅納稅額計算(個人納稅所得額計算方法)
前沿拓展：
個人所得稅納稅額計算
稿酬適用的實際稅率是１４％;
個人**取得的收入按 “勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅
個人養老金制度出臺，個人年度繳費上限12000元。在繳費環節，向個人養老金資金賬戶的繳費，按照每年12000元的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除。如果按照上限12000元繳費，有的人能節稅5040元，而有的人還倒虧360元，這究竟是怎么計算的？
**就在于，在繳費環節，個人養老金繳費僅能在綜合所得或經營所得中據實扣除；在領取環節，領取的個人養老金，需按照3%的稅率計算繳納個人所得稅。
依照我國《個人所得稅法》的規定，個人所得分為：（1）工資、薪金所得；（2）勞務報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權使用費所得；（5）經營所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財產租賃所得；（8）財產轉讓所得；（9）偶然所得。
上述個人所得，其中（1）（2）（3）（4）統稱為綜合所得。工資、薪金按月預扣預繳個人所得稅，勞務報酬、稿酬、特許使用費按次預扣預繳個人所得稅。年度終了，這四項就要合并在一起匯算清繳，根據應納稅所得額的多少，選擇適用3%-45%的超額累進稅率中的對應檔稅率，計算應納稅額。所謂匯算清繳，就是匯總計算應繳的個人所得稅，再將應繳的稅款與預繳的稅款比對，多退少補。
綜合所得在計算年度個人所得稅前，可減除費用六萬元以及專項扣除（社保及公積金的個人繳費部分）、專項附加扣除（子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人、嬰幼兒照護支出）等。
經營所得，主要是個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得。經營所得，按月或者季度預繳，適用5%-35%的五級超額累進稅率，年度終了也需清算清繳。
假設，某納稅人，其全年綜合所得的應納稅所得額（下同）96萬元以上，適用最高一檔即45%的個人所得稅稅率。那么，他每多掙100元，就要多納稅45元。反之，每少掙100元或者稅前每多扣除100元，就會減少納稅45元。如果按上限12000元參加個人養老金繳費，且所繳費用全額得到扣除，則可以減少納稅5400元；再考慮到領取環節應按3%稅率納稅360元，減去這360元，實際最多可以節稅5040元。
如果全年綜合所得在66萬元至96萬元之間，則適用35%的稅率，最多可以節稅12000*（35%-3%）=3840元。如果全年綜合所得在42萬元至66萬元之間，則適用30%的稅率，最多可以節稅12000*（30%-3%）=3240元。可見，全年綜合所得額越少，節稅的比例越小，節稅額越少。
如年度綜合所得在12萬元（月薪1萬元）以下，減除費用、專項扣除、專項附加扣除后，應納稅所得額已趨于0甚至為負數，基本上已無需繳納個人所得稅。對于這類納稅人，即使其參加了個人養老金繳費且得到了扣除，由于其綜合所得本就無需納稅，因此扣除與否，其應納稅額是一樣的，不能產生節稅效果。
不僅無法節稅，在領取環節，還要按3%的稅率納稅。如果按個人養老金繳費上限即12000元繳費，在領取環節，領取該12000元，還需支出稅款360元，即倒虧360元。
個人養老金的繳費完全由個人承擔，如果該繳費不能得到扣除，那就意味著所支出的個人養老金，都是在稅后列支的。簡單說就是，個人養老金的繳費，使用的是已經完稅的、完全屬于個人所有的錢。
在繳費環節，用的是已經完稅的錢，已經交過一次稅了；在領取環節，又需按3%的稅率再繳一次稅，這種對同一征稅對象課征多種稅或實行多次征稅，就叫重復納稅。
在此處，造成倒虧360元的原因，就是個人養老金的繳費不能在計算個人所得稅之前得到扣除，而導致需重復納稅。
經營所得在計算個人所得稅之前，可以減除成本、費用以及損失。減除后的余額為應納稅所得額，應納稅所得額乘以稅率，就是應納稅額。同理，如果應納稅所得額為負數，則個人養老金繳費是否得到扣除，其應納稅額是一樣的，也不能產生節稅效果。在領取環節應繳納的3%的稅款，也是重復納稅。
再假設，某納稅人，全年沒有取得綜合所得，也沒有經營所得，而只有其他所得。他按照年度上限12000元參加個人養老金繳費，由于個人養老金繳費僅能在綜合所得或經營所得中扣除，而不能在其他所得中扣除，因此該12000元不能扣除，從而不能產生節稅效果。在領取環節，也需按3%的稅率計算繳納個人所得稅，支出稅款360元，即最多也是倒虧360元。
總結：
1.國家出臺個人養老金制度，其目的是推進多層次、多支柱養老保險體系建設，促進養老保險制度可持續發展，滿足**群眾日益增長的多樣化養老保險需要。節稅只是個人養老金制度的附帶屬性。
2.參加個人養老金繳費，節稅效果因人而異，能否節稅也因人而異。不考慮投資回報以及資金的時間價值，參加個人養老金繳費最大可節稅5040元，最少可節稅-360元。
3.年綜合所得12萬元（月薪1萬元）以下的，或者沒有綜合所得、經營所得的納稅人，參加個人養老金繳費基本上沒有節稅效果，反而會導致多納稅。
4.年綜合所得96萬元（月薪8萬元）以上的，參加個人養老金繳費的節稅效果最好。由此可見，越努力，越能節稅。加油！#個人養老金##官方：個人養老金每年繳納上限為12000##個人養老金制度來了##《個人養老金實施辦法》發布#
參考法規：
1.2022年4月8日，《國務院辦公廳關于推動個人養老金發展的意見》。
2.2022年10月26日，人力資源社會保障部 、**、國家**、銀**、**聯合制訂的《個人養老金實施辦法》。
3.2022年11月3日，**、**《關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》。
拓展知識：
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