前沿拓展：

2018年年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法及

吉林省稅務(wù)局：《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的影期材父環(huán)通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅格最般克方法繳納稅款，但全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能享受一次。具體計(jì)算方法如下：將全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的商數(shù)，按照財(cái)稅〔2018〕98號(hào)文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對(duì)于在取得年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎(jiǎng)金中減去“當(dāng)月工費(fèi)過(guò)非弦沙背看司資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅款。

雖然早了點(diǎn)，但不少企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始琢磨著發(fā)年終獎(jiǎng)的事兒啦！

作為老板，年終獎(jiǎng)要怎么發(fā)才最省錢？當(dāng)年發(fā)與次年發(fā)怎么報(bào)稅才最合算？

年終獎(jiǎng)需要交稅嗎？

隨著春節(jié)的腳步越來(lái)越近，忙碌了一整年的員工們最期待的年終獎(jiǎng)也在路上了！雖然獎(jiǎng)金的多少是由老板決定的，但是怎么發(fā)才能更節(jié)稅，讓員工到手的獎(jiǎng)金“變多”，卻是有方法的！

年終獎(jiǎng)要交稅嗎？

需要。

年終獎(jiǎng)是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

在個(gè)人所得稅里稱為全年一次性獎(jiǎng)金，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）的規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

年終獎(jiǎng)怎么算個(gè)稅？

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，也可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅。

年終獎(jiǎng)怎么算個(gè)稅最劃算？

年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)稅的兩種方法：

1、不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅

年終獎(jiǎng)總數(shù)除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金（年終獎(jiǎng)）收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

【溫馨提示】對(duì)于納稅人而言，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，全年一次性獎(jiǎng)金特殊計(jì)稅方法一年內(nèi)只能用一次。

2、并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。(2022年1月1日起,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅，不能再選擇單獨(dú)計(jì)稅）

應(yīng)納稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-當(dāng)年已預(yù)繳稅額

舉個(gè)例子：某企業(yè)員工老賀，2020年取得的收入如下：

每月工資10000元，每季度獎(jiǎng)金3000元，12月公司發(fā)放了年終獎(jiǎng)120000元。除此之外沒(méi)有其他收入所得。

全年繳納的符合國(guó)家規(guī)定的三險(xiǎn)一金合計(jì)28000元，同時(shí)符合條件的專項(xiàng)附加扣除合計(jì)為36000元，沒(méi)有其他扣除項(xiàng)。

假定老賀沒(méi)有其他綜合所得及減免稅事項(xiàng)，我們分別計(jì)算一下采用兩種不同的獎(jiǎng)金計(jì)稅方法時(shí)，老賀2020年應(yīng)繳納多少稅款？

?方式一：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅

①確定稅率和速算扣除數(shù)：

120000/12=10000元，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元

②計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=120000*10%-210=11790元

③不含全年一次性獎(jiǎng)金的綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10000*12+3000*4-60000-28000-36000）*3%=240元

④合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=11790+240=12030元

所以，年終獎(jiǎng)采用單獨(dú)計(jì)稅的情況下，老賀合計(jì)需要繳納12030元個(gè)人所得稅。

?方式二：年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得

老賀2020年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：

(10000*12+3000*4+120000-60000-28000-36000)*10%-2520=10280元

并入當(dāng)年綜合所得，比單獨(dú)計(jì)稅節(jié)省個(gè)稅1750元，所以老賀的這筆年終獎(jiǎng)和工資并入當(dāng)年綜合所得一起繳納個(gè)稅，會(huì)更劃算。

年終獎(jiǎng)當(dāng)年發(fā)和次年發(fā)

對(duì)企業(yè)和個(gè)人有什么影響？

【企業(yè)匯算清繳稅前扣除和員工個(gè)稅申報(bào)歸屬期問(wèn)題】

大部分企業(yè)年終獎(jiǎng)都不是在當(dāng)年12月31號(hào)之前發(fā)放，而是在春節(jié)后才實(shí)際發(fā)放，甚至部分企業(yè)會(huì)拖到次年4、5月份。如果是在次年4月才發(fā)放的年終獎(jiǎng)，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，這部分年終獎(jiǎng)還能夠在匯算清繳所屬年度稅前扣除嗎？對(duì)于員工來(lái)講，屬于2020年的年終獎(jiǎng)，2021年發(fā)放的話，稅法上來(lái)講，屬于哪一年度的年終獎(jiǎng)？

再舉個(gè)例子：H公司在2020年12月份根據(jù)年終獎(jiǎng)發(fā)放表預(yù)提了2020年度的年終獎(jiǎng)，2021年2月份才實(shí)際發(fā)放。

1、對(duì)企業(yè)而言

H公司可以在2020年度匯算清繳時(shí)據(jù)實(shí)稅前扣除。

（1）年終獎(jiǎng)屬于工資薪金范圍，合理的支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除，并作為計(jì)算“三費(fèi)”扣除限額的基數(shù)。

（2）若想在匯算清繳時(shí)扣除年終獎(jiǎng)需要同時(shí)符合2個(gè)條件：在匯算清繳（5月31號(hào)）前已支付；匯繳所屬年度賬面已預(yù)提。

2、對(duì)員工而言

這筆本屬于2020年的年終獎(jiǎng)金額占用了2021年的年終獎(jiǎng)?wù)哳~度，需將其算為2021年度所得，相當(dāng)于往后挪了一年，可選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算個(gè)稅或單獨(dú)納稅。

但是當(dāng)2021年時(shí)，應(yīng)該發(fā)放2021年的年終獎(jiǎng)時(shí)，就會(huì)體現(xiàn)“挪一年”的劣勢(shì)，而年終獎(jiǎng)自由選擇計(jì)稅方式的政策目前是執(zhí)行到2021年的12月31日。

年終獎(jiǎng)金額雷區(qū)

如果選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅籌劃方式，注意這個(gè)雷區(qū)：差一分錢都可能讓你多交幾萬(wàn)的稅款！

那如何在符合國(guó)家法律以及稅收法規(guī)的情況下降稅呢？

假設(shè)全年一次性獎(jiǎng)金總額為：X

1、當(dāng)X=36000元時(shí)，個(gè)人所得稅=36000×3%=1080元，稅后年終獎(jiǎng)=34920元

2、當(dāng)X落在36000至144000之間時(shí)，除以12以后X將落在3000至12000，適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210,假設(shè)到手獎(jiǎng)金=級(jí)距時(shí)到手獎(jiǎng)金數(shù)額，34920=X×（1-10%）+210解出X=38566.67元

所以，當(dāng)實(shí)發(fā)全年一次性獎(jiǎng)金數(shù)額位于：36001元—38566.67元之間，實(shí)際稅后到手的獎(jiǎng)金比實(shí)發(fā)36000元獎(jiǎng)金的時(shí)候還少，所以，應(yīng)避免在此區(qū)間內(nèi)發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金。其他雷區(qū)區(qū)間也是一樣的道理。

拓展知識(shí)：

2018年年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法及

在2018年10月1日后實(shí)際取得的工資、薪金所得，按照新個(gè)稅表運(yùn)行扣稅。因此2018年終獎(jiǎng)需要將年終獎(jiǎng)按照一個(gè)月的工資所得運(yùn)行扣稅，年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月的商數(shù)用來(lái)決定稅率與速算扣除數(shù)，參與納稅的年終獎(jiǎng)則與當(dāng)月工資有關(guān)。工資大于5000元，年終獎(jiǎng)全額納稅，工資小于5000元，年終獎(jiǎng)部分納稅或不納稅。

舉例：

1、王先生12月工資為6000元，年終獎(jiǎng)為2000元，2000/12=166元，則年終獎(jiǎng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)納稅金額=2000*3%=60元。

2、若王先生12月工資為4800元，年終獎(jiǎng)為600元，則400/12=33元，則年終獎(jiǎng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)納稅金額=400*3%=12元。