前沿拓展：

2020年個稅匯算清繳公式及扣

納稅人在填報申報表前，首先填報基礎信息表，為后續申報提供指引。基礎信息表主要內容包括基本信息、重組事項、企業主要股東及分紅情況等部分。有關項目填報說明如下：

1、“101匯總納稅企業”：

納稅人根據情況選擇。納稅人為《國家**關于印發的公告》（國家**公告2012第57號）規定的跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業總機構，選擇“總機構（跨省）——適用《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》”；

納稅人為《國家**關于印發的公告》（國家**公告2012第57號）第二條規定的不適用該公告的總機構，選擇“總機構（跨省）——不適用《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》”；

納稅人為僅在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市（以下稱同一地區）內設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業總機構，選擇“總機構（省內）”；

納稅人根據相關政策規定為須進行完整年度申報并按比例納稅的分支機構，選擇“分支機構（須進行完整年度申報并按比例納稅）”，并填寫就地繳納比例；

納稅人根據相關政策規定為須進行完整年度申報但不就地繳納所得稅的分支機構，選擇“分支機構（須進行完整年度申報但不就地繳納）”；

小貼士：不是匯總納稅企業的納稅人選擇“否”。

2.“102所屬行業明細代碼”：

根據《國民經濟行業分類》標準填報納稅人的行業代碼。工業企業所屬行業代碼為06**至4690，不包括建筑業。所屬行業代碼為7010的房地產開發經營企業，可以填報表A105010中第21行至第29行。

3.“103資產總額（萬元）”：

填報納稅人全年資產總額季度平均數，單位為萬元，保留小數點后2位。資產總額季度平均數，具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

4.“104從業人數”：

根據《**國家**關于執行所得稅政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）第七條規定，從業人數，是指與建立勞動關系的職工人數和接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按全年月平均值確定，具體計算公式如下： 　

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2　　

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

5.“105國家限制或禁止行業”：

納稅人從事國家限制和禁止行業，選擇“是”，其他選擇“否”。

6.“106非營利組織”：

非營利組織選擇“是”，其余企業選擇“否”。

7.“107存在境外關聯交易”：

納稅人存在境外關聯交易，選擇“是”，不存在選擇“否”。

8.“108上市公司”：

納稅人根據情況，在境內上市的選擇“境內”；在境外（含**）上市的選擇“境外”；其他選擇“否”。

9.“109從事股權投資業務”：

從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），選擇“是”，其余企業選擇“否”。

10．“110適用的會計準則或會計制度”：

納稅人根據采用的會計準則或會計制度選擇。

11.“201發生資產（股權）劃轉特殊性稅務處理事項”：

企業根據情況，發生資產（股權）劃轉特殊性稅務處理事項，選擇“是”，并填報表A105100；未發生選擇“否”。

12.“202發生非貨幣性資產投資遞延納稅事項”：

企業根據情況，發生非貨幣性資產投資遞延納稅事項，選擇“是”，并填報表A105100；未發生選擇“否”。

13.“203發生技術入股遞延納稅事項”：

企業發生技術入股遞延納稅事項，選擇“是”，并填報表A105100；未發生選擇“否”。

14.“204發生企業重組事項”：

企業發生重組事項，根據情況選擇稅務處理方式，并填報204-1至204-4及表A105100；未發生選擇“否”。

15.“204-1重組開始時間”：

填報企業本次重組交易開始時間。

16.“204-2重組完成時間”：

填報企業本次重組完成時間或預計完成時間。

17.“204-3重組交易類型”：

企業根據重組交易類型，選擇填報“法律形式改變”“債務重組”“股權收購”“資產收購”“合并”“分立”。

18.“204-4企業在重組業務中所屬當事方類型”：

企業選擇填報在重組業務中所屬當事方類型。“交易類型”選擇“債務重組”的，選擇填報“債務人”或“債權人”；“交易類型”選擇“股權收購”的，選擇填報“收購方”“轉讓方”或“被收購企業”；“交易類型”選擇“資產收購”的，選擇填報“收購方”或“轉讓方”；“交易類型”選擇“合并”的，選擇填報“合并企業”“被合并企業”或“被合并企業股東”；“交易類型”選擇“分立”的，選擇填報“分立企業”“被分立企業”或“被分立企業股東”。

19．“300企業主要股東及分紅情況”：

填報本企業投資比例前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、護照等），證件號碼（統一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等），投資比例，當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額，國籍（注冊地址）。超過十位的其余股東，有關數據合計后填在“其余股東合計”行。

小貼士：企業主要股東為國外非居民企業的，證件種類和證件號碼可不填寫。

2018年匯算清繳截止時間：

企業所得稅匯算清繳表截止日期是自年度終了之日起五個月內。企業所得稅按納稅年度計算，自公歷1月1日期至12月31日止。（其中企業在一個納稅年度總監開業、或者終止經營活動，即該年度的實際經營周期不滿12個月，應當以實際經營周期為一個納稅年度）。

拓展資料：

匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據，在年度終了后，按全年的應稅收入額，依據稅法規定的稅率計算征稅。

為了保證稅款及時、均衡入庫，在實際工作中，一般采取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。分月、分季預繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據計算應納稅款，與全年決算的課稅依據往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據納稅人的財務決算進行匯總計算，清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

匯算清繳工作

1、匯算。在月度或季度終了后15日內預繳的基礎上，自行計算確定全年應繳、應補及應退稅款。

2、申報。填寫并報送企業所得稅年度納稅申報表及其附表，以及稅務機關要求提供的其他資料。

3、繳納。

參考資料：匯算清繳—百度百科

2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳于今日正式開啟了！同時也標志著我國“綜合與分類相結合”的個人所得稅制順利走過了第二個年度！

● ?政策年年變，報稅年年煩，這世界唯一不變的就是變化，今年個稅匯算都有哪些變化？請看 Part One 新十二變。

● ?去年首次進行個稅匯算有點稀里糊涂？今年我們就看圖說稅，輕松退稅 or 從容補稅，請看 Part Two 基礎干貨。

● ?理論都看懂了還不會實務？請看 Part Three 實務**作， 一步步帶您進行個稅APP自行匯算清繳。

Part One 新十二變

詳情請參考：

2020年度個稅匯算清繳——國家**公告2021年第2號

Part Two 基礎干貨

Step 01

首先，咱得明白自己有哪些“個人所得”是應稅所得、又有哪些應稅所得屬于本次需要匯算的綜合所得？請對照下圖判斷

Step 02

判斷出4項需要匯算的綜合所得后，再確認自己是否需要辦理本次匯算

Step 03

是否需要辦理年度匯算涉及到計算退稅和補稅金額，怎么算？

Step 04

計算公式中的專項扣除、專項附加扣除、其他扣除分別是什么、有哪些規定？適用稅率哪里查？

Step 05

如何查詢2020年已預繳稅額？

登錄個人所得稅APP，按如下步驟**作

Step 06

計算太復雜，自己不想辦？不確定怎么辦？

3種辦稅方式 + 3種辦稅渠道可選擇

注意事項：

? 不要忘了年終獎可以進行稅收籌劃哦 ！

? 不要做拖拉機錯過辦理匯算的時間哦 ！

Part Three 實務**作

在正式**作前，建議大家先閱讀《個稅匯繳倒計時，退稅前必須完成的五件事！》，將這幾件事情完成，若已完成，可繼續閱讀**作下去：

綜合所得年度匯算

登錄個人所得稅APP后，可通過首頁綜合所得年度匯算模塊進入申報，選擇申報年度為2020年度

● 簡易申報

適用情形：居民個人在上一納稅年度內取得的綜合所得收入額未超過 6 萬元且已預繳稅款，可通過簡易申報辦理申報并申請退稅。（存在境外收入不適用該情形）

跳出簡易申報須知，點擊我已閱讀并知曉

進入簡易申報頁面后，確認匯繳地、已繳稅額，重點看下最下方“可申請退稅額（元）”，點擊提交申報即可。

可點擊“查看收入明細數據”查看具體數據，如果對收入信息有異議，支持對收入明細進行“申訴”，申訴后，此收入的已繳稅額將不計入已繳稅額合計中。

小編提醒：今年匯繳取消了刪除的按鈕，僅保留申訴**作，申訴**作一定要慎用，一旦進入審查流程是無法撤銷的，若申訴情況與實際不符，可能影響個人征信。

當然，如果有可申請的退稅金額，記得點擊申請退稅噢！

出現特別提醒界面，點擊繼續退稅，選擇需要退稅的銀行卡，點擊提交。

顯示稅務審核中，耐心等待退稅即可。

● 標準申報

適用情形：

居民個人 2020 年度綜合所得年收入額超過 6 萬元時，可以在 3 月 1 日至 6 月 30 日內，通過標準申報辦理年度匯算，適用簡易申報的納稅人也可以切換至標準申報。

小編提醒：存在境外收入的納稅人，請至自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)進行申報。

進入綜合所得匯算申報界面，填報方式選擇“我需要申報表預填服務”，點擊開始申報，跳出標準申報須知，點擊“我已閱讀并知曉”。

確認個人基礎信息和匯繳地，若2020年存在多個任職受雇單位的，可以點擊任職受雇單位，選擇您需要辦理的匯繳地后，點擊下一步。

進入收入和稅前扣除界面，核對數據，若確認無誤后再點擊下一步。

可點擊工資薪金進入查看詳細的信息，若存在非本人收入可進行申訴。注意：年終獎是否并入綜合所得可能影響最后的稅額，可以點擊“獎金計稅方式選擇”進入。

可選擇全部并入綜合所得計稅或者單獨計稅，若存在多筆全年一次性獎金收入只允許選擇一筆單獨計稅，其余均需要并入綜合所得計稅。

進入稅款計算界面，核對左下角應補或者應退稅額后，點擊下一步，勾選“我已閱讀并同意”后點擊提交。

若滿足年度綜合所得收入12萬以下或者補稅金額低于400元，且依法預繳稅額的，可享受免申報。右下角按鈕為“享受免申報”，點擊后無需補稅。

1）補稅

若存在需要補稅金額且不符合或免申報的，提交后，請點擊立即繳稅發起扣款。

2）退稅

可參考簡易申報的退稅步驟。

● 申報查詢

登錄個人所得稅APP后，選擇服務-申報查詢，選擇已完成，可查詢到申報記錄。

點擊進入后可以查看申報記錄、繳稅記錄或者退稅記錄

若發現申報錯誤的，退稅還在稅務審核中，可先撤銷退稅后進行更正或者作廢。

注意：今年作廢次數有限制，個稅APP端只能作廢最多5次。

拓展知識：