前沿拓展：

按年計征個人所得稅的項目

當月獎金并入工資薪金所得，繳納個人所得稅

一、單項選擇題

115 年應稅銷售額已超過規定標準的納稅人，未在規定時限內辦理一般納稅人資格登記的，主管稅務機關應當在規定時限結束后（A）日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在（?? ）日內向主管稅務機關辦理相關手續。

A.5，5 B.10，5 C.15，10 D.20，20

123 企業2021年度將以前年度無法收回的應收賬款作為壞賬損失核銷，該損失在企業所得稅稅前扣除時，下列處理符合現行政策規定的是（B）。

A.應向稅務機關逐筆報送申請報告，經稅務機關批準后扣除

B.不用向稅務機關逐筆報送資料，相關資料企業留存備查就可以扣除

C.應向稅務機關逐筆報送，相關資料報稅務機關備案后扣除

D.不用向稅務機關逐筆報送資料，也不需要將相關資料留存，申報后就可以扣除

【**】B 選項B正確，按照現行規定，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料，相關資料由企業留存備查。

127 下列符合條件的專項附加扣除，既可以由納稅人一方扣除也可以由納稅人及其配偶按規定同時分別扣除的是（D）。

A.婚后購置的首套住房貸款利息（只能選擇由其中一方扣除）

B.贍養老人（無法選擇由納稅人和配偶同時分別扣除）

C.繼續教育（只能由納稅人本人扣除）

D.子女教育

【**】D 選項D正確，子女教育專項附加扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100％扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50％扣除。

128 個體工商業戶為業主繳納的補充養老保險、補充醫療保險，在計算應納稅所得額時（D）。

A.不允許稅前扣除

B.按省級****規定的計算基數，分別在5%標準內的部分據實扣除

C.按實際繳納數額扣除

D.按當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在5%標準內的部分據實扣除

【**】D

選項D正確，個體工商戶業主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除。

129 下列符合環境保護稅稅收減免規定的是（B）。

A.規模化養殖排放應稅污染物的，免征環境保護稅

B.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的，免征環境保護稅

C.依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，免征環境保護稅

D.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50％的，減按75％征收環境保護稅

【**】B 選項B正確。

干擾選項：

選項A錯誤，規模化養殖排放應稅污染物的，應繳納環境保護稅。依法對畜禽養殖場廢棄物進行綜合利用和無害化處理的不征收環境保護稅。

選項C錯誤，依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的，免征環境保護稅。

選項D錯誤，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按75％征收環境保護稅；低于排放標準50%的，減按50%征收環境保護稅。

二、多項選擇題

132 按照現行增值稅一般納稅人登記的規定，下列說**確的有（AD）。

A.個體工商戶以外的其他個人不得登記成為一般納稅人

B.年應稅銷售額未達到稅法規定標準的，一律不予登記為增值稅一般納稅人

C.納稅人一旦登記為小規模納稅人后，一律不得轉為一般納稅人

D.年應稅銷售額超過規定標準，除另有規定外，都應該向主管稅務機關進行增值稅一般納稅人登記

E.納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉為小規模納稅人

【**】AD 選項AD正確。

干擾選項：

選項B錯誤，年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人登記。

選項C錯誤，小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關進行增值稅一般納稅人登記。

選項E錯誤，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人，國家**另有規定的除外。

133 從事貨物生產和批發零售的企業發生下列行為，必須將全部銷售額按照銷售貨物計算繳納增值稅的有（ACE）。

A.銷售自產數控機床的同時提供信息技術服務

B.銷售自產鋼結構件的同時提供安裝服務

C.銷售自產廣告燈箱的同時提供設計服務

D.銷售外購電梯設備的同時提供安裝服務

E.銷售自產軋棉機的同時提供送貨上門服務

【**】ACE

選項ACE正確，均屬于一項銷售行為中既涉及貨物又涉及服 務，按照混合銷售的規定，全部銷售額均按銷售貨物計算增值稅。

干擾選項：選項BD錯誤，納稅人銷售自產的活動板房、鋼結構件、機器設備的同時提供 建筑安裝服務，不屬于混合銷售，分別按銷售貨物及提供建筑安裝服務兩項分別計算繳納增值稅。銷售外購機器設備的同時提供安裝服務也比照此規定執行。

136 企業發生的下列支出，無需并入職工教育經費，可以在企業所得稅稅前據實扣除的有（CDE）。

A.技術先進型服務企業的職工培訓費

B.高新技術企業的職工培訓費

C.航空企業實際發生的乘務訓練費√

D.符合條件的軟件企業的職工培訓費√

E.集成電路設計企業的職工培訓費√

【特殊類型企業的職工教育經費的扣除】全額扣除

①軟件生產企業的職工培訓費（單獨核算、準確劃分的），全額扣除；

②航空企業的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費，作為航空運輸成本全額扣除；

③集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費（單獨核算的），全額扣除；

④核力發電企業核電廠**縱員的培養費用，作為發電成本全額扣除

137 下列收入應作為企業的不征稅收入，不繳納企業所得稅的有（BC）。

A.符合條件的居民企業之間直接投資取得的股息紅利（免稅收入）

B.有專門的資金撥付文件和管理辦法要求并單獨核算的財政性資金

C.依法收取并上繳的**性基金和行政事業性收費

D.國債利息收入（免稅收入）

E.已作壞賬損失處理后又收回的應收款項（應稅收入）

138 下列屬于納稅人需要辦理綜合所得年度匯算清繳的情形的有（BC）。

A.從兩處以上取得綜合所得需要補稅500元，且綜合所得年收入為11萬元

B.納稅人年度內取得工資薪金和勞務報酬所得共計12.8萬，需要補稅，經計算補稅金額為460元

C.納稅年度內預繳稅款時未申報大病支出專項附加扣除，納稅人需要申請退稅的

D.納稅人已預繳稅額大于年度應納稅額但不準備申請退稅的

E.非居民個人從**取得勞務報酬、稿酬和特許權使用費所得的

【**】BC 選項B正確，屬于年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅超過400元的情形，應辦理綜合所得匯算清繳。 選項C正確，屬于年度中間未足額享受專項附加扣除（大病醫療支出），導致預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的，需要辦理綜合所得年度匯算清繳。

干擾選項：

選項A錯誤，納稅人年度匯算需要補稅，但年度綜合所得收入不超過12萬元的，屬于無須辦理年度匯算清繳的情形。

選項D錯誤，納稅人已預繳稅額與年度應納稅額不一致不申請退稅的，無須辦理年度匯算清繳。

選項E錯誤，非居民個人按月和次單獨計算繳納個人所得稅，無需年度匯算清繳。

139 下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅的有（BC）。

A.個人獨資企業為個人投資者購買汽車并將汽車所有權登記到個人名下（經營所得）

B.個人獨資企業對外投資分回的利息、股息、紅利

C.股份有限公司為投資者家庭成員購買房產

D.個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得（工資、薪金所得）

E.集體所有制企業在改制為股份合作制企業時，對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產（不征收個人所得稅）

【**】BC 選項BC正確。

干擾選項：

選項A錯誤，個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，應并入投資者個人的經營所得，按照“經營所得”項目計征個人所得稅。

選項D錯誤，個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，屬于綜合所得中的“工資、薪金所得”，單獨計稅。

選項E錯誤，對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產，不征收個人所得稅。

140 房地產開發企業在土地增值稅清算時，下列項目可作為計算加計扣除依據的有（ABE）。

A.取得土地使用權繳納的契稅

B.支付的直接進**地產開發管理人員的工資

C.逾期開發繳納的土地閑置費

D.銷售開發產品支付銷售公司的手續費

E.精裝房的裝修費

【**】ABE 選項ABE正確。

選項A應計入取得土地使用權所支付的金額。選項B屬于房地產開發成本中的“開發間接費用”。 選項E允許作為房地產開發成本扣除。

干擾選項： 選項C錯誤，逾期開發繳納的土地閑置費不得在計算土地增值稅時扣除，故不 能作為加計扣除的依據。選項D錯誤，銷售開發產品支付銷售公司的手續費屬于開發費用，不作為加計扣除的依據。

拓展知識：