前沿拓展：

適用稅率

適用稅率是指稅法規定的根據企業行業或者征收范圍來確定的稅率。
不同的貨物有不同的進口稅率，與某一具體貨物對應的稅率就是其適用稅率。就是說應該按這個稅率計算應納稅額。
稅率是指納稅人的應納稅額與征稅對象數額之間的比例，是法定的計算應納稅額的尺度。稅率的高低直接關系到國家財政收入的多少和納稅人負擔的輕重，體現了國家對納稅人征稅的深度，是稅收制度的核心要素。
個人所得稅的稅率包括：
1、綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
2、經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
3、利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
城市維護建設稅稅率如下：
1、納稅人所在地在市區的，稅率為百分之七；
2、納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為百分之五；
3、納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的，稅率為百分之一。
【法律依據】
《中華****稅收征收管理法》
第三十條 扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。
扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。
稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣、代收手續費。第三十七條 對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

2018，史上最全的增值稅稅率！（基本稅率、低稅率、零稅率、征收率)

一、基本稅率(必須記住)

二、低稅率

三、零稅率

四、征收率（復雜）

一、基本稅率：16%（一般納稅人）

1.一般納稅人銷售或進口貨物，除適用10%低稅率、零稅率外，適用16%稅率；

2.銷售勞務：16%；

3.有形動產租賃服務：16%。

二、低稅率：

（一）10%的低稅率

（二）6%的低稅率

適用低稅率貨物注釋：

①花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油10%的稅率征收增值稅。環氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油不屬于食用植物油范圍，適用16%增值稅稅率。

②農機包括：密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板等。

農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機屬于農機，適用10%增值稅稅率。

③國內印刷企業承印的經**出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書，屬于《增值稅暫行條例》第二條規定的“圖書”，適用10%增值稅率。

④動物骨粒屬于《農業產品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）第二條第（五）款規定的動物類“其他動物組織”，其適用的增值稅稅率為10%。

【新增】飼料，是指用于動物飼養的產品或其加工品。具體征稅范圍包括豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產品。

三、零稅率

納稅人出口貨物（另有規定的除外），境內單位和個人跨境銷售規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

1.境內單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：

（1）國際運輸服務：

①在境內載運旅客或者貨物出境；

②在境外載運旅客或者貨物入境；

③在境外載運旅客或者貨物。

（2）航天運輸服務。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：

研發服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節目（作品）的制作和發行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、離岸服務外包業務、轉讓技術。

（4）**和國家**規定的其他服務。

2.其他零稅率政策

（1）按規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率，未取得的，適用增值稅免稅政策；

（2）境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。境內的單位和個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適增值稅零稅率；

（3）境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業務的經營者適用免稅政策。

3.境內單位和個人發生的與港澳臺有關的應稅行為，除另有規定外，參照上述規定執行。

四、征收率

1.征收率適用

（1）小規模納稅人；

（2）增值稅一般納稅人簡易計稅。

2.征收率類型

（1）常規的3%；

（2）營改增后新增5%（不動產為主）；

（3）減按2%、1.5%等計稅。

（一）一般規定：小規模納稅人增值稅征收率為3%

（二）納稅人涉及固定資產的征收率總結

【解釋】納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用**。

【小結】銷售固定資產的征稅原則：進項可以抵，銷項適用稅率；進項不能抵扣，應納稅額適用征收率。

（三）傳統增值稅的征收率事項

（四）營改增中的常見3%征收率事項

1.提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，差額計稅，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，征收率3%；

2.非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產，可選簡易3%；

3.一般納稅人提供教育輔助服務、非學歷教育服務，可選簡易3%；

4.一般納稅人建筑服務中的老項目、甲供、清包，可以選擇3%；

【新增】一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

5.一般納稅人提供的公共交通運輸服務可選擇簡易計稅3%；

6.經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計等服務，以及在境內轉讓動漫版權可選擇簡易計稅3%；

7.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務可選擇簡易計稅3%。

（五）不動產出售的征收率5%

1.小規模納稅人的不動產出售，除另有規定外5%；

2.一般納稅人銷售營改增之前取得的不動產、轉讓房地產老項目可選簡易5%；

3.納稅人轉讓營改增之前取得的土地使用權，可選簡易5%；

4.自然人銷售住房，簡易5%，也可能免稅。

（六）不動產租賃的征收率5%

1.一般納稅人出租營改增之前取得的不動產，可選簡易5%；

2.營改增之前取得的不動產融資租賃合同，可選簡易5%；

3.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可選簡易5%；

4.個人（含個體工商戶和自然人）出租住房減按1.5%，出租非住房5%（個體工商戶適用簡易計稅方法的情況下）。

（七）其他的征收率5%

1.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的。

2.一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣選擇差額計稅的。

【注意】一般納稅人勞務派遣企業，可以選擇全額計稅，稅率6%，可以開專票。

（八）3%或者5%征收率

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可按取得的全部價款和價外費用為銷售額，依3%的征收率計算繳納增值稅；

小規模納稅人提供勞務派遣服務，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，依5%的征收率計算繳納增值稅。（不得自行開具增值稅專用**，可以開具普通**）

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拓展知識：

適用稅率

適用17%稅率
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。提供有形動產租賃服務。
適用13%稅率
《中華****增值稅暫行條例》
糧食、食用植物油；
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
圖書、報紙、雜志；
飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
《**
國家**關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》
農產品。
音像制品。
電子出版物
二甲醚。
以上增值稅調整后，最新的規定。

適用稅率

根據《增值稅暫行條例》第二條規定，
增值稅稅率：
（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規定外，稅率為17%。
（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：
1.糧食、食用植物油；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報紙、雜志；
4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
5.**規定的其他貨物。
（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，**另有規定的除外。
（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為17%。
營改增后，有形動產租賃增值稅稅率17%