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前沿拓展：

年終獎需要扣稅嗎

一、年終獎扣稅規則

國稅發文件基本規定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。

根據國稅局發布的《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》的規定，年終獎金應繳稅計算標準為：全年一次性獎金應納稅額=當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數，其中適用稅率為年終獎金除以12所對應的稅率及速算扣除數。

個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用) 級數每月應納稅所得額稅率(%) 速算扣除數：

(1)全月應納稅額不超過3000元的，稅率為3%，速算扣除數0;

(2)全月應納稅額超過3000元至12000元的部分，稅率為10%。速算扣除數210元;

(3)全月應納稅額超過12000元至25000元的部分，稅率為20%。速算扣除數1410元;

(4)全月應納稅額超過25000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數2660元;

(5)全月應納稅額超過35000元至55000元的部分，稅率為30%，速算扣除數4410元;

(6)全月應納稅額超過55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除數7160元;

(7)全月應納稅額超過80000的部分，稅率為45%。速算扣除數15160元。

值得注意的是：國稅發文件規定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規定只能享受一次全年一次性獎金的優惠算法。

二、年終獎扣稅具體計算方法

1、發放年終獎的當月工資高于5000元時，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅，年終獎扣稅方式為：年終獎乘稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數只允許扣除一次。

2、當月工資低于5000元時，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。年終獎個人所得稅=(年終獎-(5000-月工資))乘稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(5000-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所得(如按規定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數額。

三、特殊情況：不止在一個單位工作過

一個員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發文件規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發放單位計算。

1、一個員工一年中的某一個月發放的年終獎適用了除以12找稅率的優惠計算政策，則該年其它月份就不能再適用了。

2、一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

3、員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

以上就是律圖為您總結的最新的年終獎計稅方式。如果你是員工，那么你需要了解年終獎計稅方式以了解自己最終到手的年終獎數額，才能更好地安排自己一年下來規劃的買買買計劃;如果你是企業老板或者是財務管理人員，那么你需要了解年終獎計稅規則以合理安排給員工的年終獎發放數目以及方式，避免出現員工多領一元錢卻要多交幾千元稅額的情況發生。總之呢，無論你是員工還是管理者，一份具體實用年終獎計稅規則都是有用的。

年終獎納稅方式要變了，簡單來說就是：今年年底前，繳納個稅有兩種計稅方式，即單獨計稅和合并計稅。到明年，就只有合并計稅一種方式。

那么兩種計稅方式，相差多大呢？

1、對于工資高于年終獎的人來說：

以一位年應納稅所得額（稅前收入扣除三險一金、6萬元起征點、專項附加扣除等后的計稅稅基）15萬元的個人為例，假設他的年終獎為3萬元，如果合并計稅（也就是今年以后的計稅方式），這3萬元適用20%的稅率，繳納個稅為6000元，也就是最終拿到手的年終獎是2.4萬元。

上述個人同樣的情況，假設單獨計稅（今年仍可選擇的計稅方式），這3萬元年終獎適用3%的稅率，繳納個稅為900元，最終拿到手的年終獎是2.91萬元。

因此在上述的案例中，年應納稅所得額15萬元的個人，今年可以比明年比少交5100元個稅。

2、對于年終獎高于工資的人來說：

B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。

如果合并計稅，則共需繳納個稅43080元。

對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。

總結一下，單獨計稅適用于工資高于年終獎的員工，合并計稅則適用于年終獎較多的員工。

年終獎納稅方式變了，對你影響大嗎？

年終獎需要扣稅嗎(一般年終獎扣稅嗎)

微博截圖

來源：半月談微博

拓展知識：

年終獎需要扣稅嗎

根據我國《個人所得稅法》的規定，工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得等都需要繳納個人所得稅。而年終獎屬于個人的薪金所得，所以應該要繳納個人所得稅。
　　年終獎所得稅計算三種具體方法：
　　一、年終獎高于(或等于)費用扣除額的計算
　　按照年終獎繳稅規定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額3500元時，計算公式為：
　　應納稅額=個人當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數，
　　個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。
　　二、取得年終獎當月個人工資、薪金所得低于費用扣除額的計算
　　如果在發放年終一次性獎金的當月，個人工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將年終獎減除"個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額"后的余額，再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數。這時的計算公式為：
　　應納稅額=(個人當月取得年終獎-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。
　　三、是年終獎除以12低于3500元也要納稅
　　特別需要強調的是，全年一次性獎金除以12后的余額，低于法定費用扣除額2000元也應該納稅。
　　因為納稅人的費用扣除額在工資中已扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數，不能作為判斷是否納稅的依據。

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年終獎需要扣稅嗎(一般年終獎扣稅嗎)

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