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前沿拓展：

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么算

2022年小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策匯總：（1）增值稅減征政策。目前，對于增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入還是暫按1%征收率征收增值稅。（2）增值稅免征政策。對于小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，若合計的月銷售額沒有超過15萬元或者季度銷售額沒有超過45萬元，對其增值稅進行免征。（3）六稅兩費減半征收政策。對于增值稅小規(guī)模納稅人，其房產(chǎn)稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、城市維護建設(shè)稅的六稅，以及地方教育附加、教育費附加的兩費是可以在50%的稅額幅度內(nèi)進行減征的。（4）兩費免征政策。對于季度銷售額小于45萬元以下的小規(guī)模納稅人，其地方教育附加及教育費附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為依據(jù)的附加費，一般是與增值稅一同減免。（5）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對于小規(guī)模納稅人的年應納稅所得額沒有超過100萬元的部分，是可以享受減按25%計入應納稅所得額，同時企業(yè)所得稅按照20%稅率繳納，綜合計算下來企業(yè)所得稅的稅負是2.5%。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條居民企業(yè)應當就其來源于**境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在**境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于**境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在**境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在**境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于**境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

編者在服務(wù)很多創(chuàng)業(yè)者的過程中，問到最多的是，是注冊一個小規(guī)模還是一般納稅人，哪種好一些？今天針對這一個問題，編者整理了一份詳細的資料，供初創(chuàng)業(yè)者參考，以致于在注冊企業(yè)時有所幫助，

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一、針對這兩者的區(qū)別，總結(jié)歸納7點：

1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標準的增值稅納稅人，即年應征增值稅銷售額未達到500萬，超過500萬，則要求成為一般納稅人，且會計制度健全、有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等。例外情況是，如希望公司發(fā)展壯大，在今后的經(jīng)營尤其是招標活動中占有優(yōu)勢，即使年銷售額不滿500元，也可主動申請成為一般納稅人。

2、基本稅率不同：小規(guī)模一般適應3%的稅率，而一般納稅人一般適應0稅率、3%、5%、6%、9%、13%幾檔稅率，其最常用的還是13%、9%和6%。而一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡易辦法征收，簡易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。比方說，在“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃”業(yè)務(wù)中，符合條件的一般納稅人，就可以開具稅率是5%的**。

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3、認定的方式不同：一般納稅人需要申請才能認定，成立的企業(yè)，如果不申請一般納稅人，系統(tǒng)則自動認定為小規(guī)模納稅人。

4、計稅方法不同：

小規(guī)模適用簡易計稅方法計稅，

應納稅額=銷售額*征收率

一般納稅人適用一般計稅方法（特殊情形除外）

應納稅額=當期銷項稅額 – 當期進項稅額

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5、進項抵扣不同：

小規(guī)模納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用**，也不能抵扣，只能作為成本沖減所得稅應納稅額。一般納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，所取得的增值稅專用**，可以作為當期進項稅額按規(guī)定進行抵扣。

6、申報方式不同：一般情況下，一般納稅人需按月進行申報增值稅，小規(guī)模納稅人要以選擇按月或者按季申報增值稅。

7、稅收優(yōu)惠不同：一般納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策少，而小規(guī)模納人季度收入45萬以內(nèi)免收增值稅（即月度在15萬以內(nèi)），同時附加稅費減半征收。

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拓展知識：

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么算

小規(guī)模所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容如下：對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。若屬于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
法律依據(jù)：《中華****企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅第二十九條：
民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬干地方分享的部分，可以決定減征或者免征。
自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省，自治區(qū)，直轄市****批準。

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