前沿拓展：

社保公積金計算

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個人所得稅的繳納基數和社保基數之間沒有必然聯系，一般社保基數高的人，繳納個人所得稅也高。
社保基數是根據員工上一年度月平均收入確定的；而個人所得稅繳納基數是按照員工當月的應發工資（除去社保和公積金）-3500（免稅額）計算的。

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個稅的計算

工資、薪金所得適用超額累進稅率，稅率為3%～45%，具體稅率見表。工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。工資、薪金所得稅按月計算，于發放時從職工的工資中代扣。

個人所得稅具體的計算公式為

應代繳的個人所得稅=(當月工資薪金收入-實際繳存的社會保險費和住房公積金個人所得額扣除數)×適用稅率-速算扣除數

經濟補償金的個稅計算

(1)個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分，按照規定計算征收個人所得稅。

舉例：王某在2013年勞動合同解除時一次性從公司取得經濟補償金90000元。而杭州市2012年職工平均工資是42493元，杭州市2012年職工平均工資的三倍是42493×3=127479元。由于王某所取得的經濟補償金低于127479元，所以王某所得的90000元經濟補償金不需要繳納個人所得稅。

(2)企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

(3)對于一次性取得的經濟補償金，在計算個人所得稅時應當扣除以下部分，個人根據國家和地方**規定比例實際繳納的：①住房公積金；②醫療保險費；③基本養老保險費；④失業保險費。但是事實上，由于上述費用一般在員工工資中予以扣除，所以在經濟補償金中可不用再扣除上述費用。

(4)考慮到個人取得的一次性經濟補償收入數額較大，被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入，對于個人取得的一次性經濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定時期內進行平均。

具體平均辦法為：以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12計算。

一次性經濟補償金應繳納的個人所得稅的具體計算公式為應代繳的個人所得稅={[(經濟補償金總收入-當地上年度職工平均工資的3倍-實際繳存的社會保險費和住房公積金)÷本單位的工作年限-個人所得額扣除數]×適用稅率-速算扣除數}×本單位實際工作年限

法律依據：《國家**關于個人因解除勞動合同取得經濟補償征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]第178號)及《**國家**關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]第157號)。

社保公積金代扣代繳的計算

隨著社會保險法的實施，企業社會保險需嚴格按照國家規定進行繳納，少繳、不繳都將存在法律風險。所以企業在招聘人員后必須及時繳納社會保險，以免造成不必要的損失，損害企業的信譽。社會保險費用既然是一項必須承擔的支出，那么對于企業來說，必須了解其主要構成及相關政策規定。

1.社保繳納金額核算

社保月繳納金額的計算公式為

社保月繳納金額=社保繳費基數×繳費比例

(1)企業社保繳費基數：即企業本月工資總額。按照國家統計局的有關文件規定，工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。

勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額，不在崗職工生活費，聘用、留用的離退休人員的勞動報酬，外籍及我國港澳臺人員勞動報酬以及聘用其他從業人員的勞動報酬。

(2)員工社保繳費基數：即職工本人上一年度月平均工資。新參加工作、重新就業和新建用人單位的職工，從進入用人單位之月起，當年繳費工資按用人單位確定的月工資收入計算。

職工繳費工資低于上一年度全省在崗職工月平均工資60%的，按照60%確定；高于上一年度全省在崗職工月平均工資300%的，按照300%確定。

(3)繳費比例由各省市自行制定，以杭州市為例，各類保險繳費比例如表所示。

員工個人繳納的社會保險費用由用人單位每月從職工工資中代扣代繳。

2.公積金繳納金額核算

公積金繳納金額的計算公式為

公積金月繳納金額=公積金繳費基數×繳費比例

(1)公積金繳費基數：即職工本人上一年度月平均工資。新參加工作的職工從參加工作的第二個月開始繳存公積金，月繳存基數為本人當月工資；單位新調入的職工從調入單位發放工資之日起繳存公積金，月繳存基數為本人當月工資。

(2)公積金繳費比例參照各地標準，以杭州市為例，公司及個人部分繳費比例各為12%。

年終獎合理節省

全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據全年經濟效益以及員工全年工作業績的綜合考核情況，向員工發放的一次性獎金。此一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。具體可總結為：老算法、新稅率。

1.關鍵詞總結：老算法、新稅率

(1)老算法：年終獎的計稅方法仍然遵循國稅發[2005]9號文件的規定。

國稅發[2005]9號文件《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：先將員工當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

(2)新稅率：費用減除標準、稅率和速算扣除數根據《關于貫徹執行修改后的個人所得稅有關問題的公告》(國稅發[2011]46號)的規定按照新《個人所得稅法》執行。

2.計算公式

年終獎個稅基數的計算公式為

年終獎個稅基數=全年一次性獎金/12

如果在發放年終一次性獎金的當月，員工當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額3500元，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

算法1：當員工當月工資薪金所得A≥3500(稅法規定的費用扣除額)時，年終獎個稅=員工當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。

算法2：當員工當月工資薪金所得A<3500(稅法規定的費用扣除額)時，年終獎個稅=(員工當月取得全年一次性獎金-員工當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

在一個納稅年度內，對每一個納稅人只允許按上述方法計算一次全年一次性獎金。員工取得的除全年一次性獎金以外的其他名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、現金獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

案例：繳納個人所得稅額的計算

劉女士是一家公司雇員，2013年12月取得當月工資6500元，年終獎18 000元，應繳納多少個人所得稅？

計算：

當月工資6500>3500，年終獎個稅采用算法1。計算可知，當月應繳納個稅195元。

劉女士當月繳納個稅：

年終獎個稅，應繳納540元。

年終獎個稅計算(當月工資≥3500時)：

最終結果：合計個稅=195+540=735元。

趙先生在某公司工作，2013年12月10日取得工資收入3000元，月底又一次取得年終獎金40 000元，計算其12月份繳納多少個人所得稅？

計算：

當月工資3000<3500，年終獎個稅采用算法2。

當月個稅，應繳納0元。依據：月工資低于3500，不用扣個稅。

年終獎個稅，應繳納3845元。

趙先生年終獎個稅(當月工資<3500時)：

最終結果：合計個稅=0+3845=3845元。

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拓展知識：

社保公積金計算

社保，住房公積金，醫保這幾項不是從現在的工資算出來的，而是根據去年的工資，個稅也是在扣完款項后才能算出

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社保公積金計算

每個城市的繳存比例都不一樣，而且也是和公司有繳存基數有關。
五險一金，單位需要承擔一部分，這部分從單位銀行賬戶中直接扣除，員工也需要承擔一部分，從員工工資中扣除。

社保公積金計算

個人所得稅按照超額累進稅率，從3%到45%征收。
社保根據當地的社會平均工資取60%到300%的基數進行繳納。
住房公積金有單位和個人按一定的比例繳納。

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