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個(gè)稅免征額(2023個(gè)人所得稅計(jì)算方法)

老鐵們,大家好,相信還有很多朋友對于個(gè)稅免征額和2023個(gè)人所得稅計(jì)算方法的相關(guān)問題不太懂,沒關(guān)系,今天就由我來為大家分享分享個(gè)稅免征額以及2023個(gè)人所得稅計(jì)算方法的問題,文章篇幅可能偏長,希望可以幫助到大家,下面一起來看看吧!

個(gè)人所得稅稅率表最新

最新個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為五千元,也就是說每月工資在五千元以下的,是不用繳納個(gè)人所得稅的;超過五千元不超過八千元的,稅率為3%;工資在八千元到一萬七千元之間的,稅率為10%,也就是說工資越高,繳納的稅費(fèi)也越高。

2022年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為5000元。工資范圍的個(gè)稅稅率為:

在5000-8000元之間的,稅率為3%;

在8000-17000元之間的,稅率為10%;

在17000-30000元之間的,稅率為20%;

在30000-40000元之間的,稅率為25%;

在40000-60000元之間的,稅率為30%;

在60000-85000元之間的,稅率為35%;

稅率表一:個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表(綜合所得適用)

1、本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額;

2、非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)人所得稅稅率表二:經(jīng)營所得適用

本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

因2019年1月1日新個(gè)人所得稅實(shí)施,勞動(dòng)者都非常關(guān)心自己的個(gè)人所得稅是怎么扣除的。那么國家**發(fā)布了《國家**關(guān)于發(fā)布的公告》,介紹了個(gè)人所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的方法。

(一)居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的方法

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí),按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法,是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),以納稅人在本單位截至本月取得工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一(見下表),計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額,其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí),暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí),由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補(bǔ)。具體計(jì)算公式如下:

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

(二)預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)享受專項(xiàng)附加扣除的方法

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)予以扣除,不得拒絕。

(三)居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的方法

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的,按以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅:

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二(見下表),稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),按以下方法按月或者按次代扣代繳稅款:

非居民個(gè)人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,適用個(gè)人所得稅稅率表三(見下表)計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)稅應(yīng)該怎么算

應(yīng)納個(gè)人[1]所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元/月(2008年3月1日起至今)

級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)

1不超過500元的不超過475元的 5 0

2超過500元至2,000元的部分超過475元至1,825元的部分 10 25

3超過2000元至5000元的部分超過1,825元至4,375元的部分 15 125

4超過5,000元至20,000元的部分超過4,375元至16,375元的部分 20 375

5超過20000元至40000元的部分超過16,375元至31,375元的部分 25 1375

6超過40,000元至60,000元的部分超過31,375元至45,375元的部分 30 3375

7超過60,000元至80,000元的部分超過45,375元至58,375元的部分 35 6375

8超過80,000元至100,000元的部分超過58,375元至70,375的部分 40 10375

9超過100,000元的部分超過70,375元的部分 45 15375

(注:本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。 1、本表含稅級距指以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。

2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。)

(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)

級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)說明

1不超過5,000元的不超過4,750元的 5 0 1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額,減除成本,費(fèi)用以及損失的余額。 2、含稅級距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

超過5000元到10000元的部分超過4,750元至9,250元的部分 10 250

3超過10000元至30000元的部分超過9,250元至25,250元的部分 20 1250

4超過30000元至50000元的部分超過25,250元至39,250元的部分 30 4250

5超過50000元的部分超過39,250元的部分 35 6750

(注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)

級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額(含稅級距)不含稅級距稅率速算扣除數(shù)

1不超過20000元的不超過16000元的 20% 0

2超過20000元至50000元的部分超過16000元至37000元的部分 30% 2000

3超過50000元部分超過37000元的部分 40% 7000

1.表中含稅級距、不含稅級距,均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后(成本、損失)的所得額。

2.含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。

2007年12月29日,十屆全國人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在**境內(nèi)居住有所得的人,以及不在**境內(nèi)居住而從**境內(nèi)取得所得的個(gè)人,包括**國內(nèi)公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。主要包括以下11項(xiàng)內(nèi)容:

工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說,個(gè)人取得的所得,只要是與任職、受雇有關(guān),不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對象。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個(gè)方面:

(一)、經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶,從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

(二)、個(gè)人經(jīng)**有關(guān)部門批準(zhǔn),取得營業(yè)執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他**活動(dòng)取得的所得。

(三)、其他個(gè)人從事個(gè)體工商也生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得,既個(gè)人臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

(四)、上述個(gè)體工商戶和個(gè)人去的的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

勞物報(bào)酬所得,是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、**、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

稿酬所得,是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”,是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;“個(gè)人作品”,包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬,應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得,應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。

利息、股息、紅利所得,是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個(gè)人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。股息,也稱股利,是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定,憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利,也稱公司(企業(yè))分紅,是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股,應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。

財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指個(gè)人出租建筑物,土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得,包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅。

偶然所得,是指個(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的,屬于各種機(jī)遇性所得,包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得(含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券)。個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、**體育**,一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的,免征個(gè)人所得稅,超過10000元的,應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅。

除上述10項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目以外,其他所得應(yīng)確定征稅的,由國務(wù)院**門確定。國務(wù)院**門,是指**和國家**。截止1997年4月30日,**和國家**確定征稅的其他所得項(xiàng)目有:

(一)個(gè)人取得“蔡冠深**科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)”頒發(fā)的**科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金。

(二)個(gè)人取得由銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付的攬儲獎(jiǎng)金。

(三)個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無償款優(yōu)待收入。

(四)對保險(xiǎn)公司按投保金額,以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息(或以其他名義支付的類似收入)。

(五)股民個(gè)人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易,從取得的交易手續(xù)費(fèi)中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入。

(六)個(gè)人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中,為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)征券。

(八)個(gè)人為單位或者他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬。

個(gè)人取得的所得,如果難以定界是哪一項(xiàng)應(yīng)稅所得項(xiàng)目,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定。

公眾對“起征點(diǎn)”存在誤解。正確的說法應(yīng)該是“個(gè)人所得稅免征額”。“起征點(diǎn)”與“免征額”有著嚴(yán)格的區(qū)別:

所謂起征點(diǎn),是征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí),則要就其全部的數(shù)額征稅,而不是僅對其超過起征點(diǎn)的部分征稅。

所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅,只對超過免征額部分征稅。

二者的區(qū)別是:假設(shè)數(shù)字為2000,你當(dāng)月工資是2001,如果是免征額,2000就免了,只就超出的1元錢繳稅,如果是起征點(diǎn),則是不夠2000的不用交稅,超出2000的全額繳稅,即以2001元為基數(shù)繳稅。

根據(jù)決定,2008年3月1日起,我國個(gè)稅免征額將從現(xiàn)在的1600元/月上調(diào)至2000元/月。

個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目,分別規(guī)定了三種不同的稅率:

1.工資、薪金所得,適用9級超額累進(jìn)稅率,按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距,最高一級為45%,最低一級為5%,共9級。

2.適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距,最低一級為5%,最高一級為35%,共5級。

3.比例稅率。對個(gè)人的稿酬所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅,適用20%的比例稅率。其中,對稿酬所得適用20%的比例稅率,并按應(yīng)納稅額減征30%;對勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的、特高的,除按20%征稅外,還可以實(shí)行加成征收,以保護(hù)合理的收入和限制不合理的收入。

根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》、《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定,個(gè)人所得稅的減免稅政策主要有:

(1)省級****、國務(wù)院部委和******軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化,衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,免征個(gè)人所得稅。

(2)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))****或經(jīng)縣以上(含縣)****主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或類似組織,獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或者獎(jiǎng)品,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),免征個(gè)人所得稅。

(3)個(gè)人持有**發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息,免征個(gè)人所得稅。

(4)國務(wù)院《對儲蓄存款利息征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第五條規(guī)定:“對個(gè)人取得的教育儲蓄利息所得以及**門確定的其他專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得,免征個(gè)人所得稅。”

財(cái)稅字(1999)267號文件進(jìn)一步規(guī)定,按照國家或省級地方**規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入,免征個(gè)人所得稅。

國稅發(fā)(1999)180號文件也進(jìn)一步規(guī)定,在**工商銀行開設(shè)教育存款專戶,并享受利率優(yōu)惠的存款,其所取得的利息免征個(gè)人所得稅。

(5)按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的**特殊津貼(指國家對為社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項(xiàng)特定律貼,并非泛指國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼)和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼(目前僅限于**科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院士津貼),免征個(gè)人所得稅。

(6)福利費(fèi),即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難,企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體從其根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給職工的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助,免征個(gè)人所得稅。下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍,應(yīng)當(dāng)并人工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅:

①從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

②從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、津貼;

③單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

(7)撫恤金、救濟(jì)金(指**門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助),免征個(gè)人所得稅。

(8)保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。

(9)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi),免征個(gè)人所得稅。

(10)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)(指個(gè)人符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的退職費(fèi))、退休費(fèi)、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi),免征個(gè)人所得稅。

(11)我國**參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,免征個(gè)人所得稅。

(12)企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方**規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。超過國家或地方**規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,其超過規(guī)定的部分應(yīng)當(dāng)并人個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)免征個(gè)人所得稅。

(13)按照國稅發(fā)(1999)43號文件規(guī)定,下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè),對其取得的營業(yè)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得,從事個(gè)體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事**勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起,3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅;但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核,符合條件的,可繼續(xù)免征1至2年。

(14)按照國稅函發(fā)(1997)087號文件規(guī)定,對于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入,暫免征收個(gè)人所得稅。

(15)根據(jù)國家賠償法的規(guī)定,國家機(jī)關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán),侵犯公民的合法權(quán)益,造成損害的,對受害人依法取得的賠償金不予征稅。

(16)按照國稅發(fā)(1994)089號文件規(guī)定,下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,不征稅:①獨(dú)生子女補(bǔ)貼;②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食補(bǔ)貼;③托兒補(bǔ)助費(fèi);④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助(指按**門規(guī)定,個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的誤餐費(fèi))。

(17)按照財(cái)稅字(1998)061號文件規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。

(18)按照國稅發(fā)(1994)127號、財(cái)稅字(1998)012號文件規(guī)定,個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育**,凡一次中獎(jiǎng)收人不超過1萬元的暫免征收個(gè)人所得稅,超過1萬元的應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

(19)按照(94)財(cái)稅字第020號文件規(guī)定,下列所得,暫免征收個(gè)人所得稅:①個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、**行為而得到的獎(jiǎng)金;②個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi);③個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得;④達(dá)到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的**特殊津貼的專家、學(xué)者),其在延長離休退休期間的工資、薪金所得,視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

(20)按照財(cái)稅字(1999)278號文件規(guī)定,為鼓勵(lì)個(gè)人換購住房,對出售自有住房并擬在現(xiàn)有住房出售后1年內(nèi)按市場價(jià)格重新購房的納稅人,其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳的個(gè)人所得稅,視其重新購房的價(jià)值可全部或部分予以免稅,具體辦法為:

①個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款,應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前,以納稅保證金的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí),應(yīng)向納稅人正式開具“中華****納稅保證金收據(jù)”,并納入專戶存儲。

②個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的,按照購房金額大小退還相應(yīng)納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額(原住房為已購公有住房的,原住房銷售金額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益,下同)的,全部退還納稅保證金;購房金額小于原住房銷售額的,按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金,余額作為個(gè)人所得稅繳入國庫。

③個(gè)人出售現(xiàn)住房后一年內(nèi)未重新購房的,所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳人國庫。

④個(gè)人在申請退還納稅保證金時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。

⑤跨行政區(qū)域售、購住房又是符合退還納稅保證金條件的個(gè)人,應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還納稅保證金。

(21)按照國稅發(fā)(1999)125號文件規(guī)定,科研機(jī)構(gòu)(指按照中編辦發(fā)(1997)326號文件規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機(jī)構(gòu))、高等學(xué)校(指全日制普通高等學(xué)校,包括大學(xué)、專門學(xué)校和高等專科學(xué)校)轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員(必須時(shí)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工)個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,暫不征收個(gè)人所得稅。獎(jiǎng)勵(lì)單位或獲獎(jiǎng)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)部門根據(jù)《關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定》[國科發(fā)政字(1997)326號]和《〈關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定〉實(shí)施辦法》(國科發(fā)政字(1998)171號)出具的《出資人股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊的評估機(jī)構(gòu)的技術(shù)成果價(jià)值評估報(bào)告和確認(rèn)書。不提供上述資料的,不得享受暫不征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。獲獎(jiǎng)人按股份、出資比例獲得分紅時(shí)應(yīng)對其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;獲獎(jiǎng)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例,對其所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,財(cái)產(chǎn)原值為零。

(22)按照《中華****個(gè)人所得稅法》和《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,下列項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅,減征的幅度和期限由各省、自治區(qū)、直轄市****決定:

①殘疾、孤寡人員和烈屬的所得;

③其他經(jīng)國務(wù)院**門批準(zhǔn)減免的。國稅函(1999)329號文件進(jìn)一步明確,上述經(jīng)省級****批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤寡人員和烈屬的所得僅限于勞動(dòng)所得,具體所得項(xiàng)目為:工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。其他所得不能減征個(gè)人所得稅。

(23)《中華****個(gè)人所得稅法》規(guī)定,稿酬所得可以按照應(yīng)納稅額減征30%。

(24)對個(gè)人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個(gè)人所得稅由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局報(bào)請**確定,報(bào)**、國家**備案。

(25)按照(80)財(cái)稅外字第196號文件規(guī)定,對于從海外匯入的下列外匯收入免征個(gè)人所得稅:①華僑從海外匯人我國境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯;②繼承國外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯;③取回解凍在美資金匯入的外匯。

(26)按照《中華****個(gè)人所得稅法》、《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和國稅發(fā)(1994)148號文件的規(guī)定,境外人員的下列所得免征個(gè)人所得稅:①按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。②在**境內(nèi)無住所,但是在一個(gè)納稅年度中在**境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90天的個(gè)人,其來源于**境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在**境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分,免予繳納個(gè)人所得稅。

(27)按照(94)財(cái)稅字第020號、國稅函發(fā)(1996)417號、國稅發(fā)(197)054號等文件規(guī)定,境外人員的下列所得,暫免征收個(gè)人所得稅:

①外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi),暫免征收個(gè)人所得稅。對于住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi),應(yīng)由納稅人在首次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。對于搬遷費(fèi),應(yīng)由納稅人提供有效憑證,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定,就其合理的部分免稅。

②外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼,暫免征收個(gè)人所得稅。對此類補(bǔ)貼,應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。

③外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分,暫免征收個(gè)人所得稅。對探親費(fèi),應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證(復(fù)印件),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,對其實(shí)際用于本人探親,且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。對于語言訓(xùn)練費(fèi)和子女教育費(fèi),應(yīng)由納稅人提供在**境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,對其在**境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在**境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼,且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。

④外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

⑤符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。具體是指:

A.根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家的工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議,并指定該專家為有關(guān)項(xiàng)目提供技術(shù)服務(wù),由世界銀行支付該外國專家工資、薪金。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時(shí),應(yīng)當(dāng)提供其與世界銀行簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負(fù)擔(dān)的證明。

B.**組織直接派往我國工作的專家的工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。所謂“直接派往”指**組織與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議,并指定該專家為有關(guān)項(xiàng)目提供技術(shù)服務(wù),由**組織支付該外國專家工資、薪金。**組織是指**的有關(guān)組織,包括**開發(fā)計(jì)劃署、**人**動(dòng)基金、**兒童基金會(huì)、**技術(shù)合作部、**工業(yè)發(fā)展組織、**糧農(nóng)組織、世界糧食計(jì)劃署、世界衛(wèi)生組織、世界氣象組織、**教科文組織等。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時(shí),應(yīng)當(dāng)提供其與**組織簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由**組織支付、負(fù)擔(dān)的證明。

C.為**援助項(xiàng)目來華工作的專家的工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

D.援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家的工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

E.根據(jù)兩國**簽訂的文化交流項(xiàng)目來華兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的,對其工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

F.根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的,對其工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

G.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國**負(fù)擔(dān)的,對其工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

(28)按照規(guī)定,持有B股或海外股(包括H股)的外籍個(gè)人,從發(fā)行該B股或海外股的**境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

(29)國稅函(2002)146號文件《國家**關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批得》規(guī)定:個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收,在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅務(wù)局時(shí),應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用:

②由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用;

如何計(jì)算個(gè)人所得稅

1.首先必須知道個(gè)人所得稅的稅率表。應(yīng)稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-個(gè)人社保公積金-3500。個(gè)稅=應(yīng)稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。

2.可以采用IF函數(shù)的計(jì)算,如圖片中的例子,在G2中錄入公式ROUND(IF(F3>80000,F3*0.45-13505,IF(F3>55000,F3*0.35-5505,IF(F3>35000,F3*0.3-2755,IF(F3>9000,F3*0.25-1005,IF(F3>4500,F3*0.2-555,IF(F3>1500,F3*0.1-105,IF(F3>0,A3*0.03,0))))))),2)按下回車就得出個(gè)稅。之后再利用填充柄填充,就得到所有的個(gè)稅數(shù)額。

3.當(dāng)然還可以使用數(shù)組公式計(jì)算,具體**作如下:

在G3中錄入公式=ROUND(MAX(F3*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},0),2),再按下回車鍵就得出一個(gè)人的個(gè)稅數(shù)額,然后再填充。

Excel是 Microsoft Office system中的電子表格程序。您可以使用 Excel創(chuàng)建工作簿(電子表格**)并設(shè)置工作簿格式,以便分析數(shù)據(jù)和做出更明智的業(yè)務(wù)決策。特別是,您可以使用 Excel跟蹤數(shù)據(jù),生成數(shù)據(jù)分析模型,編寫公式以對數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算,以多種方式**數(shù)據(jù),并以各種具有專業(yè)外觀的圖表來顯示數(shù)據(jù)。簡而言之:Excel是用來更方便處理數(shù)據(jù)的辦公軟件。

1、查找重復(fù)內(nèi)容公式:=IF(COUNTIF(A:A,A2)>1,”重復(fù)”,””)。

2、用出生年月來計(jì)算年齡公式:=TRUNC((DAYS360(H6,”2009/8/30″,FALSE))/360,0)。

3、從輸入的18位身份證號的出生年月計(jì)算公式:=CONCATENATE(MID(E2,7,4),”/”,MID(E2,11,2),”/”,MID(E2,13,2))。

4、從輸入的身份證號碼內(nèi)讓系統(tǒng)自動(dòng)提取性別,可以輸入以下公式:=IF(LEN(C2)=15,IF(MOD(MID(C2,15,1),2)=1,”男”,”女”),IF(MOD(MID(C2,17,1),2)=1,”男”,”女”))公式內(nèi)的“C2”代表的是輸入身份證號碼的單元格。

5、求和:=SUM(K2:K56)——對K2到K56這一區(qū)域進(jìn)行求和;

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