業(yè)務(wù)提成個(gè)人所得稅：業(yè)務(wù)提成個(gè)人所得稅怎么計(jì)算

大家好,今天小編來(lái)為大家解答以下的問(wèn)題，關(guān)于業(yè)務(wù)提成個(gè)人所得稅：業(yè)務(wù)提成個(gè)人所得稅怎么計(jì)算，業(yè)務(wù)提成個(gè)人所得稅：業(yè)務(wù)提成個(gè)人所得稅怎么計(jì)算這個(gè)很多人還不知道，現(xiàn)在讓我們一起來(lái)看看吧！

建議財(cái)務(wù)人**！公司給個(gè)人的傭金該怎么交稅？

傭金是指**人或經(jīng)紀(jì)人為委托人介紹生意或代買(mǎi)代賣(mài)而收取的報(bào)酬，公司給個(gè)人的傭金稅務(wù)上是怎么規(guī)定的呢？

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舉個(gè)例子

小張給A公司（非保險(xiǎn)企業(yè)）介紹了一份20萬(wàn)的合同，并約定給小張稅后傭金5000元，同時(shí)A公司額外為小張代扣代繳個(gè)稅，傭金**涉及多少稅款，公司承擔(dān)的個(gè)稅能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎，傭金能全部扣除嗎？

一、小張?jiān)诙悇?wù)局**了5000元的**普通**

1、**，5000/1.03*3%=145.63元

2、城建稅和附加，145.63*12%=17.48元

3、個(gè)人所得稅，5000/1.03*（1-20%）*20%=776.70元

（1）計(jì)算方法，企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳稅款=（勞務(wù)報(bào)酬所得-減除費(fèi)用）*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

（2）企業(yè)為個(gè)人承擔(dān)的776.70的個(gè)稅不能在企業(yè)所得稅前扣除，需進(jìn)行納稅調(diào)整。

4、可以稅前扣除的傭金

根據(jù)稅法規(guī)定，一般企業(yè)傭金稅前扣除比例為收入金額的5%，扣除限額為200000*5%=10000元，而A公司發(fā)生的傭金是5000元，所以A公司可以按照5000元在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、A公司將5000換算成稅前酬金，并讓個(gè)人按照稅前酬金進(jìn)行開(kāi)票。

第一步：設(shè)含**的金額為X；

第二步：設(shè)一元一次方程

Ⅹ-**-附加稅-個(gè)人所得稅=5000

即，X-X/1.03*3%-X/1.03*3%*12%-X/1.03*（1-20%）*20%=5000

第三步：解方程X=6157.34元，并開(kāi)具價(jià)稅合計(jì)金額為6157.34元的**。

①、**，6157.34/1.03*3%=179.34元

②、城建稅和附加，179.34*12%=21.52元

③、個(gè)人所得稅，6157.34/1.03*（1-20%）*20%=956.48元

此時(shí)企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅是包含在傭金**中的，所以可以在企業(yè)所得稅前根據(jù)**扣除。

④、可以稅前扣除的傭金為6157.34元

政策依據(jù)：

1、《國(guó)家**關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次**獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕715號(hào)）

根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

2、《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

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銷(xiāo)售提成如何財(cái)稅處理？

一、銷(xiāo)售人員取得的銷(xiāo)售提成收入是否繳納**？銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員按照銷(xiāo)售收入的一定比例或銷(xiāo)售的數(shù)量取得的分成收入是否繳納**取決于銷(xiāo)售人員與公司之間是勞動(dòng)合同關(guān)系還是勞務(wù)合同關(guān)系。根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第十條規(guī)定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：…（二）單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。因此，如果銷(xiāo)售人員與公司之間為勞動(dòng)合同關(guān)系，并且與公司簽署了勞動(dòng)合同，有償取得的收入屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于**的應(yīng)稅范圍。對(duì)于不屬于**應(yīng)稅范圍的，相應(yīng)不需要開(kāi)具**，以工資造表結(jié)算作為合法憑據(jù)。

業(yè)務(wù)人員如果沒(méi)有簽署勞動(dòng)合同的情況下，與公司之間構(gòu)成勞務(wù)合同關(guān)系。銷(xiāo)售人員有償提供銷(xiāo)售**服務(wù)，屬于**應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按照“經(jīng)紀(jì)**服務(wù)”繳納**。但如果按次未達(dá)到**起征點(diǎn)（500元以下）免征**；如果屬于在**期間取得的收入可以享受免征**優(yōu)惠。對(duì)個(gè)人有償提供銷(xiāo)售**服務(wù)，應(yīng)當(dāng)以**結(jié)算，但對(duì)500元以下的，可以不用開(kāi)具**。

二、銷(xiāo)售人員取得的銷(xiāo)售提成收入如何繳納個(gè)人所得稅？銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員按照銷(xiāo)售收入的一定比例或銷(xiāo)售的數(shù)量取得的分成收入的個(gè)人所得稅繳納，也同樣要區(qū)分銷(xiāo)售人員與公司之間是勞動(dòng)合同關(guān)系還是勞務(wù)合同關(guān)系。

1.銷(xiāo)售人員與公司之間為勞動(dòng)合同關(guān)系，并與公司簽訂了勞動(dòng)合同，取得的銷(xiāo)售提成收入應(yīng)并入當(dāng)月的“工資薪金”中并按照“工資薪金所得”一并計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

但在實(shí)務(wù)中，有的銷(xiāo)售提成是采取“大包干”方式，將銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、交通費(fèi)以及住宿費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用由銷(xiāo)售人員自理，即費(fèi)用都包含在里提成收入中一并結(jié)算。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)包干費(fèi)用是否扣除后并入工資薪金所得？從國(guó)家**層面，目前僅對(duì)律師事務(wù)所雇傭的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用(如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用)，律師當(dāng)月的分成收入，按省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的不高于律師當(dāng)月分成收入的35%比例內(nèi)，扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。除此外，國(guó)家層面并無(wú)規(guī)定。

但在實(shí)**中，也不可避免在個(gè)別省份進(jìn)行了明確，如《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干問(wèn)題規(guī)定的通知》（吉地稅發(fā)[2004]1號(hào)）規(guī)定，實(shí)行銷(xiāo)售大包干企業(yè)銷(xiāo)售人員取得的銷(xiāo)售提成款，可按40％－70％的比例扣除費(fèi)用后，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如需提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，各市、州局可采取一事一議的辦法，報(bào)省局審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。又如《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于幾項(xiàng)包干費(fèi)用征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（渝地稅發(fā)[1999]405號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)供銷(xiāo)人員的包干經(jīng)費(fèi)，按“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅，并作如下扣除：1.對(duì)供銷(xiāo)人員費(fèi)用實(shí)行全包干的（即費(fèi)用包括工資、伙食補(bǔ)助、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、住宿、車(chē)船機(jī)票等），扣除60％－70％的費(fèi)用（不再扣除生計(jì)費(fèi)用929元），就其余額征收個(gè)人所得稅。2.對(duì)供銷(xiāo)人員費(fèi)用實(shí)行部分包干的，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)*6不得超過(guò)40％（不再扣除生計(jì)費(fèi)用929元），就其余額征收個(gè)人所得稅。本人建議：對(duì)沒(méi)有規(guī)定的省份盡量不采取大包干方式，對(duì)銷(xiāo)售人員銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用據(jù)實(shí)核銷(xiāo)，扣除已取得的**與銷(xiāo)售人員進(jìn)行結(jié)算，已免引起不必要的稅收爭(zhēng)議。

2.銷(xiāo)售人員與公司之間為勞務(wù)合同關(guān)系，對(duì)個(gè)人取代的銷(xiāo)售提成收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而在計(jì)算預(yù)計(jì)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：4000元以下扣除800元，4000元以上扣除20%。對(duì)于銷(xiāo)售提成采取包干方式的，是否可以扣除包干費(fèi)用？目前從國(guó)家**層面，僅有保險(xiǎn)企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)員取得的收入可以扣除展業(yè)成本再計(jì)算個(gè)人所得稅。非保險(xiǎn)公司雖然是以銷(xiāo)售提成的形式體現(xiàn)，銷(xiāo)售費(fèi)用雖然是由個(gè)人自理，但稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握費(fèi)用的真實(shí)**，一般不會(huì)扣除自理的費(fèi)用。如果不能扣除，必然會(huì)加大個(gè)人所得稅稅負(fù)。建議個(gè)人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記或直接辦理個(gè)體稅務(wù)登記，直接開(kāi)具**結(jié)算。個(gè)人所得按照經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅可以實(shí)行核定征收，并且可以享受年所得100萬(wàn)以下減半征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠，比如個(gè)人**按照0.8%核定繳納個(gè)人所得稅，則辦理稅務(wù)登記后可以按照0.4%繳納個(gè)人所得稅。

三、支付銷(xiāo)售人員銷(xiāo)售提成如何企業(yè)所得稅稅前扣除？銷(xiāo)售人員與公司之間為勞動(dòng)合同關(guān)系，獲得業(yè)務(wù)提成的人員屬于支付單位的員工，屬于工資薪金**質(zhì)。一般來(lái)說(shuō)，只要屬于合理的工資新金，并且實(shí)際支付了，允許企業(yè)所得稅稅前扣除。

如果銷(xiāo)售人員不是本單位員工，支付的提成通常容易與限額扣除得“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”相混淆。根據(jù)財(cái)稅[2009]29號(hào)規(guī)定，一般企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出按不超過(guò)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。但該文件明確規(guī)定：不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等。由此可見(jiàn)，交易雙方及其雇員、**人和代表人不屬于銷(xiāo)售傭金稅前扣除比例限制范圍，支付銷(xiāo)售**人員的銷(xiāo)售手續(xù)費(fèi)允許據(jù)實(shí)稅前扣除。

四、企業(yè)支付銷(xiāo)售提成如何財(cái)稅處理？在會(huì)計(jì)處理上，新收入準(zhǔn)則下引入了合同取得成本的概念，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第二十八條規(guī)定，企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；但是，該資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限不超過(guò)一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。所謂的增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本（如銷(xiāo)售傭金等）。企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出（如無(wú)論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)等），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，但是，明確由客戶(hù)承擔(dān)的除外。

舉例：A電梯公司銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)（屬于公司員工）取得B房地產(chǎn)企業(yè)新開(kāi)發(fā)樓盤(pán)的電梯銷(xiāo)售與安裝合同。合同約定，合同簽訂后，B公司支付10%的定金；電梯運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)后，支付10%；剩余款項(xiàng)在安裝調(diào)試驗(yàn)收合格后支付，保留10%作為質(zhì)保金在驗(yàn)收后1年內(nèi)支付。根據(jù)A公司內(nèi)部的銷(xiāo)售提成制度，在收到第一筆定金后算合同正式生效，合同生效后就可以給銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)計(jì)算業(yè)績(jī)并計(jì)算提成。假如在2021年銷(xiāo)售提成共計(jì)算了20萬(wàn)元。假設(shè)該電梯安裝調(diào)試與驗(yàn)收預(yù)估時(shí)間是18個(gè)月。假定A公司適用新收入準(zhǔn)則。因電梯銷(xiāo)售并不是其他商品一樣簡(jiǎn)單，需要安裝、調(diào)試和驗(yàn)收合格才能移交“控制權(quán)”，所以給銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)計(jì)算提成的時(shí)候，雖然，合同已經(jīng)簽訂（取得），但是電梯公司會(huì)計(jì)上并不能馬上就確認(rèn)收入，因合同取得而發(fā)生的成本，就需要先歸集后攤銷(xiāo)。因此，會(huì)計(jì)處理：

1.計(jì)提銷(xiāo)售提成

借：合同取得成本 20萬(wàn)元

貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 20萬(wàn)元

2.當(dāng)企業(yè)確認(rèn)電梯銷(xiāo)售收入時(shí)

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——銷(xiāo)售人員工資 20萬(wàn)元

貸：合同取得成本 20萬(wàn)元

回扣、銷(xiāo)售提成需繳納40%的稅？不要慌，一個(gè)辦法將稅負(fù)降至5%

很多企業(yè)老板都知道，在給銷(xiāo)售人員的提成、和中間人的“回扣”中，需要繳納高額稅費(fèi)！這部分支出往往沒(méi)有**。沒(méi)有**的支出不被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可，就會(huì)被視為沒(méi)有產(chǎn)生這筆支出。相應(yīng)的企業(yè)就不能作為成本費(fèi)用進(jìn)行列支扣除。也就是說(shuō)，企業(yè)要為這筆支出繳納25%的企業(yè)所得稅。而作為老板，還要繳納20%的分紅個(gè)稅，綜合下來(lái)高達(dá)40%！

商人的手放在玻璃瓶里的錢(qián), 并有黃金 c

那么企業(yè)該如何解決呢？對(duì)于高收入個(gè)人或者高利潤(rùn)企業(yè)，可以成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)解決，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受核定征收，只繳納個(gè)稅，無(wú)企業(yè)所得稅！

頂視圖的木制桌面與火箭船智能手機(jī)屏幕上。期望概念

【案例分析】企業(yè)高管李先生，年薪高達(dá)200萬(wàn)元，其中，年專(zhuān)項(xiàng)扣除金額為4萬(wàn)元，年專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額為6萬(wàn)元，除此之外，沒(méi)有其他扣除項(xiàng)目。如果在工資薪金所得項(xiàng)目下，李先生需要繳納個(gè)稅金額為：（200萬(wàn)-6萬(wàn)-4萬(wàn)-6萬(wàn)）*45%-18.1920≈64.6萬(wàn)如果注冊(cè)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，與用人單位商量，將工資薪金所得，轉(zhuǎn)化成咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)等，以公司對(duì)公司的形式提供服務(wù)。另外，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申請(qǐng)了核定征收個(gè)稅，核定稅率為10%。那么，李先生需要繳納稅款如下：

**：200萬(wàn)/（1+3%）*3%≈5.8萬(wàn)

附加稅：5.8萬(wàn)*10%=0.58萬(wàn)

個(gè)稅：200萬(wàn)/（1+3%）*10%*20%-1.05≈2.8萬(wàn)

納稅總額約為9.18萬(wàn)節(jié)稅50余萬(wàn)，節(jié)稅比例高達(dá)90%

禮品盒滿(mǎn)美元

企業(yè)如何享受核定征收政策？目前我國(guó)的西部大開(kāi)發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的**以地方留存的30%~60%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月納稅，次月扶持獎(jiǎng)勵(lì)；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)4%以?xún)?nèi)；小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負(fù)4%以?xún)?nèi)

總結(jié)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依法不交企業(yè)所得稅，而是交「?jìng)€(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅」。對(duì)于高收入個(gè)人或者高利潤(rùn)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑都是一種很好的節(jié)稅途徑！這里特別強(qiáng)調(diào)一定要找個(gè)稅收優(yōu)惠園區(qū)去注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，才能達(dá)成以上所講的節(jié)稅效果。

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