建筑業個人所得稅稅率：異地建筑業個人所得稅

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建筑業稅率規定及標準匯總

建筑業稅率匯總

河南郭力律師事務所 郭力律師

一、增值稅 9%

1.《** ** 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》2019 年第 39 號“、增值稅一般納稅人《以下稱納稅人》發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用

16%稅率的，稅率調整為 13%; 原適用 10%稅率的，稅率調整為 9%。2.住建部 建辦標函（2019) 193 號《住房和城鄉建設部辦公廳關于重新調整建設工程計價依據增值稅稅率的通知》按照《** ** 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（** ** 海關重要公告 2019 年第39 號） 規定，現將《住房城鄉建設部辦公廳關于調整建設工程計價依據增值稅稅率的通知》（建辦標 (2018) 20 號） 規定的工程造價計價依據中增值稅稅率由 10%調整為 9%。

二、城市維護建設稅 7%

2、《中華****城市維護建設稅暫行條例》國發 (1985) 19 號第三條 城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納。

第四條 城市維護建設稅稅率如下：

納稅人所在地在市區的，稅率為 7%;

三、教育附加稅 3%

《國務院關于修改〈征收教育費附加的暫行規定〉的決定》（中華****國務院令第 448號》規定，教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據，教育費附加率為 3%，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

四、地方教育附加 2%

《關于統一地方教育附加政策有關問題的通知》財綜[2010]98 號、統一地方教育附加征收標準。地方教育附加征收標準統一為單位和個人《包括外商投資企業、外國企業及外籍個人）實際繳納的增值稅、營業稅和消費稅稅額的 2%。已經**審批且征收標準低于 2%的省份，應將地方教育附加的征收標準調整為 2%，調整征收標準的方案由省級****于 2010 年 12 月 31 日前報**審批。

印花稅

萬分之三《中華****印花稅法》2022 年7月1日正式施行附件：印花稅稅目稅率表 建設工程合同 價款的萬分之三

六、企業所得稅 2%

國家**《關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》國稅函（2010) 156號 三、建筑企業總機構直接管理的跨地區設立項目部，應按項目實際經營收入的 2%按月或季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，業由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

七、殘疾人保障金

**、國家**、**殘疾人聯合會關于印發《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》通知財稅[2015] 72 號 第八條

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數*1.5%一上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數）*上年用人單位在職職工年平均工資）

按上述計算標準，分攤到每個項目上為千分之一。

合計稅金應為 12.21%

建筑行業涉及的增值稅稅率及適用

建筑業涉及到的稅率是比較復雜的。

一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規模納稅人有征收率 。在一項業務中，可能涉及到建筑服務，也可能涉及到其他現代服務;可能有一般項目，也可能有適用簡易征收的項目;可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區分各種情況下稅率的選擇

9%稅率:建筑行業一般納稅人的基本稅率

3%稅率:一般納稅人采用簡易計稅方法計稅

3%稅率:小規模納稅人的征收率

6%稅率:提供的服務大類不是建筑業，可能是現代服務、鑒證服務等

工程設計、工程勘察勘探服務、工程監理等

13%:銷售貨物提供應稅勞務 銷售建筑材料

簡易計稅的幾種情形：

1.以清包工方式提供的建筑服務 2.為甲供工程提供的建筑服務

3.為建筑工程老項目提供的建筑服務

建筑公司通?。阂?%、13%的增值稅，25%的企業所得稅？如何稅籌

建筑公司通?。阂?%、13%的增值稅，25%的企業所得稅？如何稅籌？

建筑業

　　目前，越來越多的建筑公司在增值稅、企業所得稅上的壓力越來越大，9%的建安稅令人頭痛，涉及銷售采購增值稅稅率13%，及25%的企業所得稅，所以，大家一直都在尋求一個增值稅、所得稅的稅務籌劃方案。

　　建筑業企業特別是小型建筑業企業存在大量的零星采購，預算不具體及選擇供應商不規范，導致建筑業企業大量的零星采購無法獲得正規的可抵扣的增值稅**。建筑企業的零星采購在工程總成本中所占的比例越高，無法抵扣的進項稅額越多，增值稅稅負也越高。

　　另外對大部門建筑工程行業來說，稅收存在缺進項的情況較多，主要體現在：

　　勞務人員工資;施工人員很多是農民工，工資通過老板個人卡發放，一方面無法列支成本，同時個人卡頻繁資金流，存在風險。

　　臨時租用的各種機械設備和車輛;

　　而缺進項會導致該企業賬上利潤虛高，導致企業承擔過高的企業所得稅，因此建筑工程(施工)行業企業需要通過合法合理安全的方式解決成本票入賬問題，從而降低“利潤”虛高導致的企業所得稅稅負過高問題。

　　建筑業稅負高達45%，如何合理稅收籌劃?

　　一、個人獨資企業模式可以很好地解決建筑行業企業所得稅稅負高的問題，即：改變收入類型，由工資收入、勞務收入、提成獎金收入變為經營所得收入，從而享受低稅率，企業所得稅或個稅過高(如股東分紅)都可以采用個人獨資企業來節稅。

　　節稅案例

　　建筑材料銷售收入1000萬為例。企業必須繳納25%的所得稅，1000*25%=250萬元。這個稅負可以說是相當重的。

　　如果入駐園區拆分成兩個500萬小規模個人獨資企業，享受核定征收個人所得稅0.5%-2.1%，則需要繳納：

　　增值稅(2021年期間小規模納稅人可以享受 1% 優惠政策)：500/1.01*0.01=4.95萬

　　附加稅：4.95*6%=0.297萬

　　個人所得稅：10.5萬

　　納稅總額15.747*2=31.494萬

　　完稅后可直接提現，無需再次繳納20%分紅個稅

建筑施工

　　二、將合作的個人包工頭轉變成“建筑勞務、工程服務、工程款、勞務費、機械租賃”等多項內容，由個人包工頭成立施工班組個體戶。

　　例：浙江舟山某建筑公司，有30個小包工頭帶機械設備施工，讓自帶設備的包工頭注冊“機械租賃”類個體戶，經營范圍為“建筑工程機械租賃及維修服務”。

　　個體工商戶核定征收，比如設立xx經營部，總部稅負2.06%

　　三、成立有限公司，享受稅收扶持政策。對于有限公司，企業可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區，依據稅收的屬地原則，企業繳納的稅收會全部或者部分納入到注冊地的財政收入，當地的園區會對正常納稅的企業給予一定比例的財政扶持補貼。

　　增值稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

　　企業所得稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

　　股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

　　車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持

　　四、材料費、設備租賃、工程款、安裝服務、運輸費、河沙石子等可以通過自然人代開解決

　　自然人代開，最高稅率3%!!!

　　五、靈活用工模式

稅收籌劃

　　如何合理合法節稅?是每個老板的必修課，尤其是在經濟形勢嚴峻、競爭壓力巨大的今天。

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