限售股股息個人所得稅，限售股的股息紅利個人所得稅
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詳細解讀：個人持有限售股如何納稅？
限售股，從字面意思來理解：被限制出售的股票。
那為什么會被限制呢？我查閱了相關的資料，用通俗的話來：就是有一部分股票價格很低，容易放出，會造成股價下跌，而這部分股票才會被限制短期內在二級市場不能隨便買賣，間隔一段時間后，它們才能在市場上進行交易。
跟我了解相關內容：我國限售股的征稅范圍包括:股改限售股、新股限售股、其他限售股。
這些股票成本較低、解禁后在二級市場轉讓，獲益很高，加劇了收入分配不公的矛盾。
限售股的存在一是為了解決收入分配不公的矛盾，二是解決政策不平衡問題。
限售股在持有階段和轉讓階段如何納稅？下面我就和大家詳細介紹一下限售股的稅務處理：
一、持有階段
1.概述：
限售股分有解禁前和解禁后之分，而解禁后又有三種情況：（詳情見下文）
2.個人所得稅文件參考：
①根據財稅[2012]85號 ** 國家** **關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知
②財稅[2015]101號 ** 國家** **關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知
3.相關稅務處理：
【原文：】…………….對個人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息、紅利暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。
【詳解：】前款所稱限售股，是指財稅[2009]167號文件和財稅[2010]70號文件規定的限售股。
【原文：】………..對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規定計算納稅，持股時間自解禁日起計算。
【詳解：】解禁后取得的股息、紅利，按照規定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；按照上述三個規則，計算應納稅所得額，有三種情況，分段計算：
Ⅰ超過1年的
持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅
Ⅱ1個月以內（含）的
持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額
Ⅲ1個月以上至1年（含）的
暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅
4.增值稅文件參考：
根據《關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)
詳解：上述政策涉及到金融商品持有期間：限售股取得的股息紅利屬于非保本收益，不征收增值稅
二、在轉讓階段
1.個人所得稅文件詳解：
個人轉讓上市公司限售股的個人所得稅政策，按照“財產轉讓所得” ，適用20%征收個人所得稅。
2.計算：
個稅計算：應納稅額：（轉讓收入-原值-合理稅費）×20%
3.注意事項：
【注意1：】納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得按照限售股優先原則計算納稅。
【注意2：】個人轉讓因依法繼承或家庭財產依法分割取得的限售股的，成本按照該限售股前一持有人取得該股時實際成本及稅費計算。
【注意3：】因個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導致無法準確計算全部限售股成本原值的，證券登記結算公司一律以實際轉讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費。
4.個人增值稅文件參考：
《**、國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅 〔2016〕36號）
詳解：個人轉讓金融商品暫免征收增值稅：
5.但是單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓的，按照以下規定確定買入價：
①復牌
以該上市公司完成股權分置改革后股票復牌首日的開盤價為買入價
②首次發行
以該上市公司股票首次公開發行（IPO）的發行價為買入價
③資產重組
以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價
6.注意事項：
單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓，按上述規定確定的買入價，低于該單位取得限售股的實際**的，以實際**為買入價計算繳納增值稅。
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來源：世杰財稅筆記
個人持有新三板股票超1年免征股息紅利個稅 稅收優惠政策再延續5年
2019-07
24
文 | 劉偉杰
近日，**、**、**發布《關于繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（以下簡稱“《公告》”），個人持有新三板掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅，自2019年7月1日起至2024年6月30日止執行。
“掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策是企業掛牌新三板后，公司股東們能享受到的最直接的政策紅利，其優惠程度與A股上市公司是一致的。”新三板評論家、北京南山投資創始人周運南7月23日在接受《證券日報》記者采訪時表示，此次**繼續出臺上述優惠政策，是因為原來的政策已從2014年7月1日至今年2019年6月30日實施完畢，主管部門從今年7月1日開始繼續實施為期5年的政策優惠。這是**對新三板稅收政策的一貫延續，也是國家主管部門對新三板繼續給予高度重視和大力支持的一種具體措施。
**財經大學教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌7月23日對《證券日報》記者表示，新三板市場作為我國多層次資本市場的重要融資渠道之一，已成為對主板市場的有效補充。該項政策是為了推進新三板市場的發展，主要包含相關股息紅利政策、股息紅利遞延個人所得扣繳時間、以及從退市公司取得股息紅利所得的相關政策要點。
《公告》顯示，個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。
同時，掛牌公司派發股息紅利時，對截至股權登記日個人持股1年以內（含1年）且尚未轉讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據其持股期限計算應納稅額。
另外，對個人和證券投資基金從全國中小企業股份轉讓系統掛牌的原STAQ、NET系統掛牌公司，以及全國中小企業股份轉讓系統掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照本公告規定計征個人所得稅，但退市公司的限售股按照《**國家****關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）第四條規定執行。
蔡昌表示，該項政策會對新三板市場產生積極影響，主要是股息紅利的稅收優惠政策參照上市公司執行，且此次股息紅利遞延個人所得稅的扣繳時間。
23日，工信部信息通信發展司司長、**發言人聞庫稱，目前，攜號轉網各項工作正在有序推動當中，5個試點省市共完成了230萬用戶攜號轉網工作。下一步，將從四個方面保障攜號轉網順利實施。其中包括加強與相關行業主管部門的溝通，共同推進銀行、保險、證券以及互聯網企業等第三方平臺進行同步改造，確保用戶攜號轉網后的業務體驗。
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