勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅稅率表：勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅稅率表2023最新
勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅稅率表：勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅稅率表2023最新
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一文講全：勞務(wù)費(fèi)**，票面會(huì)有幾種稅率？八種
注1：本文所稱“稅率”，僅指**票面稅率，即增值稅稅率。
注2：增值稅有稅率、征收率之分，前者計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；后者直接計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本文雖稱“稅率”，但只是俗稱、簡(jiǎn)稱，也包括了征收率。
一、加工、修理修配
事實(shí)上，增值稅范疇，勞務(wù)即指“加工、修理修配”。
注3：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。
注4：修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
（一）13%稅率
適用于一般納稅人。
（二）3%征收率
適用于小規(guī)模納稅人，且無特殊規(guī)定情形。
（三）1%征收率
適用于小規(guī)模納稅人，且現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行至本年底。
然而，更多時(shí)候，通俗稱呼之下，人們常常把營改增服務(wù)項(xiàng)目，也稱之為“勞務(wù)”，比較常見的，比如勞務(wù)派遣服務(wù)、建筑服務(wù)等。
首先，我們需要區(qū)分一下二者之不同：
承包一項(xiàng)建筑工程，雙方就“工程”簽約，怎么用人與發(fā)包單位無關(guān)，此乃“建筑服務(wù)”。
派遣公司向用人公司派出工人，雙方就“工人”簽約；上述工人由用人公司管理，此乃“勞務(wù)派遣”。
二、建筑服務(wù)
（一）9%稅率
適用于一般納稅人，一般計(jì)稅方法。
（二）3%征收率
1、適用于一般納稅人，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：甲供工程、清包工項(xiàng)目、營改增老項(xiàng)目；
2、適用于小規(guī)模納稅人，且無特殊規(guī)定情形。
（三）1%征收率
適用于小規(guī)模納稅人，且現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行至本年底。
三、勞務(wù)派遣
（一）6%稅率
適用于一般納稅人，一般計(jì)稅方法。
（二）5%征收率
適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、差額計(jì)稅方法，并且其無論屬于一般納稅人，還是屬于小規(guī)模納稅人。
注5：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用**，可以開具普通**。
（三）3%征收率
適用于小規(guī)模納稅人，且無特殊規(guī)定情形。
（四）1%征收率
適用于小規(guī)模納稅人，且現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行至本年底。
注6：差額計(jì)稅開票情形下，票面稅率欄體現(xiàn)“***”字樣，備注欄標(biāo)注“差額征稅”。
注7：若依法適用免征增值稅情形，票面稅率欄體現(xiàn)“免稅”字樣。
綜上所述，目前對(duì)于上述“勞務(wù)（服務(wù)）費(fèi)”**來講，票面稅率（征收率）可能包括13%、9%、6%、5%、3%、1%、***、免稅等八種情形。
勞務(wù)費(fèi)到底適用多少稅率？一文為您講清
首先，我們必須明白提供服務(wù)與勞務(wù)派遣的區(qū)別。
以建筑服務(wù)（增值稅范疇，建筑屬于一項(xiàng)“服務(wù)”，而非“勞務(wù)”）為例。經(jīng)常有人疑惑，我們是建筑勞務(wù)公司，到底開票交增值稅是多少稅率？事實(shí)上，上述“建筑勞務(wù)”公司，其中“建筑（建筑服務(wù)）”與“勞務(wù)（勞務(wù)派遣）”本身包含了兩個(gè)概念、兩層意思。
通俗來講，建筑服務(wù)的工作對(duì)象是“活”，勞務(wù)派遣的標(biāo)的是“人”。比如您對(duì)客戶說，我派100個(gè)人給您，干什么活，怎么干，聽您的，我們不管，這是勞務(wù)派遣。您對(duì)客戶說，您這個(gè)室內(nèi)裝飾的活我們來做，您到時(shí)來驗(yàn)收就行，我們?cè)趺磁扇瞬粴w您管，這是建筑服務(wù)。
概念既明，我們分別舉例來講：
一、甲公司承包一項(xiàng)建筑工程，雙方就“工程”簽約，怎么用人與建設(shè)單位無關(guān)，此乃“建筑服務(wù)”
（一）若甲公司屬于一般納稅人，屬于營改增老項(xiàng)目、甲供工程、清包工項(xiàng)目之一且甲公司選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則增值稅征收率3%（注：增值稅范疇下，征收率適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，直接計(jì)算應(yīng)納稅額；稅率適用于一般計(jì)稅方法，計(jì)算銷項(xiàng)稅額），不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；可以依法差額計(jì)稅。
（二）若甲公司屬于一般納稅人，并非營改增老項(xiàng)目、甲供工程、清包工項(xiàng)目之一，或者雖屬于營改增老項(xiàng)目、甲供工程、清包工項(xiàng)目之一但甲公司選擇適用一般計(jì)稅方法，則增值稅稅率9%，可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；不得適用差額計(jì)稅。
（三）若甲公司屬于小規(guī)模納稅人，則只能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，增值稅征收率3%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；可以依法差額計(jì)稅。
二、A公司正在從事建筑作業(yè)，乙公司向A公司派出建筑工人100名，雙方就“工人”簽約；上述工人由A公司管理，此乃“勞務(wù)派遣”
（稅法定義：勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。）
（一）若乙公司為一般納稅人
1、乙公司可以選擇按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，稅率6%；可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；不得適用差額計(jì)稅。
2、乙公司也可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；可以依法差額計(jì)稅。
（二）若乙公司為小規(guī)模納稅人
1、乙公司可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得差額計(jì)稅。
2、乙公司也可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；可以依法差額計(jì)稅。
三、2020年3月至5月“**”期間優(yōu)惠政策（適用于3%征收率小規(guī)模納稅人）
（一）若位于湖北省，免征增值稅。
（二）若位于其他地區(qū)，減按1%征收率計(jì)算增值稅。
注1：一般納稅人（無論何種計(jì)稅方法、何種稅率或者征收率），不適用此項(xiàng)優(yōu)惠。
注2：小規(guī)模納稅人若適用5%征收率，則不適用此項(xiàng)優(yōu)惠。
注3：若免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)標(biāo)。
注4：減按1%征收率繳納增值稅，可按照1%征收率依法開具增值稅**（包括普通**、專用**）；客戶取得此項(xiàng)增值稅專用**，也以票面增值稅額（即1%征收率所計(jì)算稅額）依法進(jìn)行抵扣。
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