前沿拓展：

年度個(gè)稅計(jì)算器

新的個(gè)衡把犯樂人所得稅法已經(jīng)公布2019年1月1日起正式實(shí)施。2018年四季度實(shí)行了過渡政策，那么新個(gè)稅計(jì)算器5000怎么進(jìn)行分類計(jì)算呢?趕緊和新云經(jīng)安糧培參檢木鹽問詩小編一起來學(xué)習(xí)一下吧！

新個(gè)稅計(jì)算器5000怎么進(jìn)行分類計(jì)算

一、所得項(xiàng)目的基本分類

1.個(gè)人所得的列舉項(xiàng)目分類

根據(jù)新法規(guī)定，個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目分為9個(gè)明細(xì)項(xiàng)目，即：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。自2019年幫雷呀樹批層父算評(píng)織開始，除列名的九項(xiàng)所得外，不得再另列項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。當(dāng)然，對(duì)于九類項(xiàng)目的具體解釋和包括的范圍還需要實(shí)施條例的進(jìn)一步明確。

2.個(gè)稅稅率特點(diǎn)的分類

根據(jù)新個(gè)稅的計(jì)算方式，將個(gè)稅分傷圍投能弦為三類：

（1）綜合所得：具體包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得四個(gè)項(xiàng)目所得。

（2）經(jīng)營所得：將經(jīng)營所得一項(xiàng)實(shí)行單獨(dú)的計(jì)算。

（3）其他所得：新法對(duì)利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得四項(xiàng)歸類一起，采用比例稅率，但沒有歸集名稱，小城酸元條伯很煤硫至編根據(jù)其都是針對(duì)特定性質(zhì)的所得項(xiàng)目的特點(diǎn)，簡(jiǎn)稱為其他所得。

3.稅率的基本適用

（1）綜種爭(zhēng)些軸越草政桿期么合所得，適用百分之三至我百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；

（2）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；

（3）其他所得，適用比例稅率，價(jià)狀職指稅率為百分之二十。

二、綜合所得的計(jì)算表

新個(gè)稅法將個(gè)人所得者滑積誰稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)督專準(zhǔn)憲表態(tài)處方人兩大類，且計(jì)稅有所不同。

（1）居民個(gè)人

居民個(gè)人的綜合所得，是以自公歷一月一日起至十二月三十一日止的每一納稅年度進(jìn)行計(jì)稅，并在日常由扣繳義務(wù)人按月（如基本的工資薪金等按月發(fā)放的個(gè)人所得）或者按次（如神需房阻稿酬等）進(jìn)行扣繳稅款。這里值得注意的是，新多益置貨固訓(xùn)法中的表述是預(yù)扣預(yù)繳，選球述建送民頭判朝快與原來有所不同，并明確需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30孫日內(nèi)辦理匯算清繳。

這是否與原有的代扣代繳的規(guī)定有所不同，目前尚不華們向錯(cuò)信放讀得而知。筆者認(rèn)為，這是向年度匯繳的基本制度靠近，是持書牛一種逐步前進(jìn)中的一個(gè)標(biāo)志性絲額調(diào)千階段。

居民個(gè)人綜合所得方面的應(yīng)納稅所得額額基本計(jì)算公式是：

納稅年度應(yīng)納稅所得額＝年度收入額－準(zhǔn)予扣除額
準(zhǔn)予扣除額＝基本扣除費(fèi)用60000元＋專項(xiàng)扣除＋專項(xiàng)附加扣除＋依法確定的其他扣除

在扣時(shí)，一般采用所列次序逐步扣除，直到扣為0為止。

對(duì)于扣除之后尚有不能扣除的余額，是否可以象企業(yè)所得稅準(zhǔn)予五年內(nèi)（特殊政策除外）彌補(bǔ)虧損一樣，準(zhǔn)予繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)扣除呢？比如，新就業(yè)的大學(xué)生，開始實(shí)習(xí)階段的所得可能不高，但相對(duì)人生歷程中，又是最需要收入支配的階段，如果能夠結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于這個(gè)群體可能是暫時(shí)性的支持政策。當(dāng)然，如果采用這一優(yōu)惠政策，實(shí)務(wù)**作將比較復(fù)雜。

另外一個(gè)問題是，對(duì)于不同月份之間，也有可能因?yàn)榘l(fā)放方式、多處取得等原因，導(dǎo)致月份之間扣除不足，建議也可以在年度內(nèi)在年度清算時(shí)準(zhǔn)予扣除。這在法里沒有障礙，也可以促進(jìn)個(gè)人重視年度清算申報(bào)，逐步推進(jìn)個(gè)稅年度申報(bào)常態(tài)化。
綜合所得年度稅率和速算扣除數(shù)表：

個(gè)人所得稅稅率表

（2）非居民個(gè)人

非居民個(gè)人的綜合所得與居民個(gè)人有所不同，根據(jù)取得的收入的不同特點(diǎn)，分別計(jì)算：工資、薪金所得按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得常按次計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。注意與居民個(gè)人的區(qū)別。

月應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月收入額－費(fèi)用5000元

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額

非居民個(gè)人取得上述所得依照下表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)人所得稅稅率表

三、經(jīng)營所得的計(jì)算表

經(jīng)營所得是一個(gè)新的所得歸類，對(duì)于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得歸入其中，并沒有什么異議，但是，對(duì)于對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是否應(yīng)當(dāng)屬于該類所得，適用該個(gè)人所得稅的計(jì)算，存在一些異議。從實(shí)務(wù)看，承包承租經(jīng)營的模式是比較多的，有待于條例的進(jìn)一步明確。

經(jīng)營所得，采用按月度或者按季度進(jìn)行預(yù)繳稅口的納稅申報(bào)；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額＝納稅年度的收入總額－成本、費(fèi)用以及損失

個(gè)人所得稅稅率表

四、其他所得

其他所得包括利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。
納稅人取得其他所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。其他所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。在“其他所得”中有一種特例采用了10％的比例稅率，假如新**式實(shí)施之后，該項(xiàng)目重新歸類到相應(yīng)的所得中，依然實(shí)行10％稅率的話，那么是否就可能該稱為優(yōu)惠稅率？或者減半征收？

（1）利息、股息、紅利所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額

（2）按照每次收入的大小，區(qū)別情況計(jì)算：

①每次收入不超過四千元的

財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入－費(fèi)用800元

②每次收入四千元以上的

財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20％）

（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額－（財(cái)產(chǎn)原值＋合理費(fèi)用）

（4）偶然所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額

小伙伴們好啊，就在前天，新個(gè)稅法已經(jīng)通過了，起征點(diǎn)調(diào)整到每月5000，2018年10月1日起實(shí)施。

相對(duì)于之前的個(gè)稅計(jì)算，這次改革有三個(gè)主要的變化，一是免征額從3500調(diào)整到5000，二是擴(kuò)大了低稅率級(jí)別的間隔，再就是增加了專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容：

接下來咱們就看一下新版的Excel個(gè)稅計(jì)算公式，算算你每月該交多少稅。

先來看最新納稅額級(jí)別以及對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)：

之前的個(gè)稅公式大家應(yīng)該很熟悉了：

=ROUND(MAX((A1-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},0),2)

只要根據(jù)這個(gè)對(duì)照表，咱們只要修改一下公式里的稅率和速算扣除數(shù)參數(shù)就OK：

=ROUND(MAX((A1-5000)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;210;1410;2660;4410;7160;15160},0),2)

如果想減少幾個(gè)字符，公式可以再簡(jiǎn)化一下，：

=ROUND(MAX((A1-5000)*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;21;141;266;441;716;1516}*10,),2)

公式中的A1，就是應(yīng)納稅所得額，套用的時(shí)候記得修改一下。

接下來咱們簡(jiǎn)單說說個(gè)稅公式的計(jì)算過程：

首先用應(yīng)納稅所得額乘以各級(jí)稅率，然后分別減去速算扣除數(shù)，得到一系列備選的應(yīng)納個(gè)人所得稅，其中數(shù)值最大的一個(gè)就是應(yīng)繳的個(gè)稅。

MAX函數(shù)的第二個(gè)參數(shù)使用0是什么情況呢？

如果某人拖了祖guo的后腿，工資還不夠起征點(diǎn)，用前面的計(jì)算方法出來的會(huì)是負(fù)數(shù)，總不能再貼給你錢吧，所以就用0和計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比較，如果個(gè)稅是負(fù)數(shù)了，就讓最終的結(jié)果是0。

ROUND函數(shù)的作用是對(duì)個(gè)稅結(jié)果進(jìn)行修約，保留成兩位小數(shù)。

下面這個(gè)表格，是新舊個(gè)稅公式結(jié)果的對(duì)比情況，看看你每月能省出幾套煎餅果子錢？

圖文制作：祝洪忠

拓展知識(shí)：

年度個(gè)稅計(jì)算器

十三個(gè)個(gè)稅計(jì)算器

　　個(gè)稅計(jì)算器，又名“個(gè)人所得稅計(jì)算器”，根據(jù)收入類型、金額等，計(jì)算每筆交易應(yīng)繳納稅款與稅后收入等。以下是我?guī)痛蠹艺淼氖齻€(gè)個(gè)稅計(jì)算器，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

　　第十三個(gè)月的工資跟正常工資一樣按照區(qū)間范圍繳納對(duì)應(yīng)的所得稅即可。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算稅率表

　　級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額(含稅級(jí)距) 全月應(yīng)納稅所得額(不含稅級(jí)距) 稅率(%) 速算扣除數(shù)

　　1 不超過1,500元 不超過1455元的 3 0

　　2 超過1,500元至4,500元的部分 超過1455元至4155元的部分 10 105

　　3 超過4,500元至9,000元的部分 超過4155元至7755元的部分 20 555

　　4 超過9,000元至35,000元的部分 超過7755元至27255元的部分 25 1,005

　　5 超過35,000元至55,000元的部分 超過27255元至41255元的部分 30 2,755

　　6 超過55,000元至80,000元的部分 超過41255元至57505元的部分 35 5,505

　　7 超過80,000元的’部分 超過57505元的部分 45 13,505

　　2011年，我國出臺(tái)了新的個(gè)人所得稅法案。這一算法明確規(guī)定了年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算原則。年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)稅根據(jù)不同的情況有兩種計(jì)算方法。

　　(1)月薪超過3500的(不含保險(xiǎn))，所得年終獎(jiǎng)÷12，按照得出的數(shù)額找到對(duì)應(yīng)稅率，然后直接套入年終獎(jiǎng)的計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。

　　例如，張先生年終獎(jiǎng)金是24000元，而且當(dāng)月工資為3600元。我們先算稅率24000÷12=2000元，那么對(duì)應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。

　　按照公式，應(yīng)納稅額為：24000 ×10%-105=2295元

　　(2)月薪不足3500的(不含保險(xiǎn))，則先從年終獎(jiǎng)中拿出一部分錢，將當(dāng)月工資補(bǔ)足3500元后，然后將剩余的年終獎(jiǎng)金額套入計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。

　　例如，小白今年第一年工作，發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資扣除五險(xiǎn)一金后為3040元，年終獎(jiǎng)為1萬元，那么小白應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅呢?

　　根據(jù)公式，我們需要首先從年終獎(jiǎng)中減去一部分補(bǔ)足3500元標(biāo)準(zhǔn)：3500-3040=460元。

　　然后扣除這460元，剩余年終獎(jiǎng)金額計(jì)稅：10000-460=9540元。

　　然后將9540元除以12得出795元，對(duì)應(yīng)的稅率為3%，那么年終獎(jiǎng)扣稅額為9540×3%-0=286.2元。

　　小白應(yīng)繳納年終獎(jiǎng)個(gè)稅286元。

　　第13個(gè)月工資的繳納個(gè)人所得稅

　　《國家**關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕629號(hào))規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行雙薪制(按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月工資)后，個(gè)人因此取得的雙薪，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)上述雙薪所得原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅。

　　上述例子中，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在計(jì)算“第13個(gè)月工資”應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅時(shí)，基本是按照國稅函〔2002〕629號(hào)文件來執(zhí)行的。但事務(wù)所的員工提出了不同的意見，他們認(rèn)為“第13個(gè)月工資”應(yīng)認(rèn)定為獎(jiǎng)金，應(yīng)按此數(shù)額除以12后確定稅率來征稅，他們的依據(jù)是《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))文件。根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文件的定義，全年一次性獎(jiǎng)金是指“行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪，實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資”。

　　從“第13個(gè)月工資”和“全年一次性獎(jiǎng)金”的定義看，他們之間的關(guān)系是比較難界定的。比如，有些企業(yè)在年終只有發(fā)13個(gè)月工資的規(guī)定，沒有年終獎(jiǎng);有些企業(yè)是在年終考核后發(fā)年終獎(jiǎng)，沒有發(fā)13個(gè)月工資的規(guī)定;還有些企業(yè)既在年終對(duì)個(gè)人發(fā)放“第13個(gè)月工資”，也根據(jù)考核情況發(fā)年終獎(jiǎng)。因此，“第13個(gè)月工資”和年終獎(jiǎng)并沒有必然的關(guān)系，只是不同企業(yè)的不同做法。

　　國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文下發(fā)后，規(guī)定該文件自2005年1月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與該規(guī)定不一致的，按此規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)該文件還明確了國稅發(fā)〔1996〕206號(hào)、國稅發(fā)〔1996〕107號(hào)文廢止執(zhí)行。雖然國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文沒有明確廢止國稅函〔2002〕629號(hào)文件，但國稅函〔2002〕629號(hào)文件中關(guān)于“第13個(gè)月工資”征稅的相關(guān)規(guī)定如何與國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文銜接是我們重點(diǎn)關(guān)心的問題。

　　國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文第五條規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。從性質(zhì)上講，企業(yè)發(fā)放的除按勞動(dòng)合同規(guī)定的工資外，其他形式的報(bào)酬都屬于獎(jiǎng)金性質(zhì)。因此，“第13個(gè)月工資”也應(yīng)該屬于一種獎(jiǎng)金形式。

　　在確定了這一點(diǎn)后，我們來看看在國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文下，“第13個(gè)月工資”該如何征收個(gè)人所得稅。

　　一、如果企業(yè)在年底只發(fā)放“第13個(gè)月工資”不發(fā)放其他性質(zhì)的一次性獎(jiǎng)金：“第13個(gè)月工資”應(yīng)依據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文的規(guī)定，將“第13個(gè)月工資”除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　二、如果企業(yè)在年底既發(fā)放“第13個(gè)月工資”也發(fā)放一次性獎(jiǎng)金：根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文第三條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只允許采用一次。同時(shí)結(jié)合第五條的規(guī)定，我們認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)既發(fā)放“第13個(gè)月工資”也發(fā)放一次性獎(jiǎng)金，由于對(duì)“第13個(gè)月工資”和年終一次性獎(jiǎng)金的關(guān)系，法律上也沒有明確定義，企業(yè)可以在“第13個(gè)月工資”和全年一次性獎(jiǎng)金中任選一個(gè)，按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文規(guī)定的方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但不能選擇對(duì)“第13個(gè)月工資”和年終一次性獎(jiǎng)金都按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文規(guī)定的方法來計(jì)算。如果選擇一次性獎(jiǎng)金按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算，“第13個(gè)月工資”就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資薪金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果選擇將“第13個(gè)月工資”按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文計(jì)算，則年終一次性獎(jiǎng)金就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　例如：某企業(yè)與A員工簽訂用人合同時(shí)規(guī)定，每月除支付A員工工資3000元外，公司會(huì)在年底根據(jù)經(jīng)營情況，給每位員工發(fā)放第13個(gè)月工資。除此之外，公司會(huì)根據(jù)人事部門制定的績(jī)效考核辦法，對(duì)被評(píng)選為“優(yōu)秀員工”的個(gè)人，派發(fā)1萬元的年終獎(jiǎng)。

　　(1)選擇年終一次性獎(jiǎng)金按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算：

　　10000÷12=833(元)，稅率10%，速算扣除數(shù)25;

　　一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額：10000×10%-25=975(元);第13個(gè)月工資應(yīng)納稅額：(3000+3000-1600)×15%-125=535(元);合計(jì)應(yīng)納稅額：975+535=1510(元)。

　　(2)選擇第13個(gè)月工資按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算：

　　3000÷12=250(元)，稅率5%;

　　第13個(gè)月工資應(yīng)納稅額：3000×5%=150(元);

　　一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額：(3000+10000-1600)×20%-375=1905(元);

　　合計(jì)應(yīng)納稅額：150+1905=2055(元)。

　　從上面的計(jì)算可以看出，選擇將一次性獎(jiǎng)金按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算比較劃算。當(dāng)然，“第13個(gè)月工資”和年終一次性獎(jiǎng)金的數(shù)額和企業(yè)的薪酬結(jié)構(gòu)是密切相關(guān)的。一般而言，對(duì)既發(fā)年終獎(jiǎng)又發(fā)“第13個(gè)月工資”的企業(yè)來說，如果“第13個(gè)月工資”數(shù)額大于一次性獎(jiǎng)金的，選擇“第13個(gè)月工資”按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算比較劃算，反之則應(yīng)選擇年終一次性獎(jiǎng)金。

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