前沿拓展：

個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)怎么計(jì)算

1.年終獎(jiǎng)高于（或等于）費(fèi)果探用扣除額的計(jì)算

按照年終獎(jiǎng)繳稅規(guī)定，個(gè)人取妒興永與那該得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元時(shí)，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=個(gè)人當(dāng)跑價(jià)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)，

個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

例1：李某2008年年終獎(jiǎng)為12000元，當(dāng)月工資、薪金收入為2400元，則應(yīng)納稅額為1195元。

（1）12000÷12=1獲江占心段五息照完沙煙000（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為罪吸關(guān)易25

（2）年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為12000×10%-25= 1175（元）

（3）當(dāng)月工資、薪金劑連元利海講所得應(yīng)納稅額為（2400務(wù)么四計(jì)班角夫顧別末-2000）×5%=20（元）

（4）當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅液舊額為1175+20=1195（元）

2.取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)人工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的計(jì)算

如果在發(fā)放年終一次幫性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將年終獎(jiǎng)減盟裂受例所應(yīng)門除“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎(jiǎng)的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時(shí)的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=（個(gè)人當(dāng)月取得年終獎(jiǎng)-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)。

例2：劉某當(dāng)月工資、薪金所得低于2000元（只有1400元），2008年1月13日，該單位再向組劉某發(fā)放年終獎(jiǎng)3000元，因此，應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)未損放蘭讓現(xiàn)真些收舉金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額20初航永則不映更注愛00元之間的差額后，計(jì)算繳納個(gè)以人所得稅。據(jù)此，劉某在獲得這察松既粒應(yīng)影金筆年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅120元。計(jì)算過(guò)程為：

應(yīng)納稅所得額為3000-（2000-1400）=2400（元）

2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0；

應(yīng)納稅額為240校治呀礎(chǔ)司0×5%=120（元）

3.是年終獎(jiǎng)除以12低于2000也要續(xù)夫無(wú)續(xù)士納稅

特別需要強(qiáng)調(diào)的是，全年一次性獎(jiǎng)金除以12后的余額，低于法定費(fèi)用扣除額2000元也應(yīng)該納稅。

因?yàn)榧{稅人的費(fèi)用扣除額在工資中已扣除，用全年獎(jiǎng)金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。

例3：高某全年一次性獎(jiǎng)金為18000元，用全年獎(jiǎng)金除以12后為1500元，雖然這低于法定費(fèi)用扣除額2000元，但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1775元。

18000÷12=1500元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25

應(yīng)納稅額為18000×10%-25=1775（元）

4.單位發(fā)不含稅年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕715號(hào)）規(guī)定，對(duì)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)的，如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下：

（一）按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；

（二）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=（不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入一速算扣除數(shù)A）÷（1一適用稅率A）；

（三）按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；

（四）應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B.

例五、假設(shè)某單位為每個(gè)員工發(fā)放不含稅全年一次性獎(jiǎng)金10825元，單位為每個(gè)人支付的個(gè)人所得稅為1175元。計(jì)算過(guò)程為：

第一步，按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；

10825÷12=902.08元，對(duì)應(yīng)適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25；

第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算成含稅的年終獎(jiǎng)，即含稅的年終獎(jiǎng)收入=（不含稅的年終獎(jiǎng)收入-速算扣除數(shù)A）÷（1-適用稅率A）；

12000=（10825-25）÷（1-10%）

第三步，按含稅的年終獎(jiǎng)收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；

12000÷12=1000元，對(duì)應(yīng)適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25；

第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅的年終獎(jiǎng)收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.

應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元

如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元，應(yīng)先將不含稅年終獎(jiǎng)減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。

備受關(guān)注的年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅

正在持續(xù)完善

從2022年1月1日起

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金

需并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

今年年終獎(jiǎng)仍然可以單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅

不計(jì)入綜合所得

全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元的納稅人

明年可以暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅 （相關(guān)報(bào)道）

↓↓↓

今年年終獎(jiǎng)

仍然可以單獨(dú)計(jì)稅

根據(jù)現(xiàn)行的規(guī)定，從2022年開始，我國(guó)將廢止年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的政策，年終獎(jiǎng)也將并入綜合所得征收個(gè)人所得稅。

這意味著

↓↓

今年廣大職工群體取得的年終獎(jiǎng)，在2021年12月31日前：

可以不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照“月度稅率表”確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

稅務(wù)專家表示

↓↓

■今年的年終獎(jiǎng)，既可以選擇單獨(dú)計(jì)算納稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

■從2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，需要并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

重要提醒

▼

2021年專項(xiàng)附加扣除

今年年底前需確認(rèn)

勞動(dòng)報(bào)記者了解到

依據(jù)相關(guān)規(guī)定

↓↓

■納稅人在2020年12月31日前，需對(duì)2021年的專項(xiàng)附加扣除進(jìn)行確認(rèn)。

■若未及時(shí)確認(rèn)，那么已填報(bào)的扣除信息將自動(dòng)視同有效并延長(zhǎng)至2021年。

稅務(wù)部門建議

↓↓

■即時(shí)信息沒(méi)有變化，納稅人還是應(yīng)該核對(duì)自己的信息是否填寫正確。

■以下這些都可以在個(gè)稅App中填報(bào)**作：

納稅人可以修改2021年贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例；

納稅人如有老人在2020年去世，則2021年不能再申請(qǐng)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除；

夫妻一方不再申請(qǐng)住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，在2021年可由另一方申報(bào)；

房租和房貸需要替換扣除的情況，即——

2021年不再申報(bào)住房租金，改為申報(bào)住房貸款利息，或2021年不再申報(bào)住房貸款利息，改為申報(bào)住房租金。

今年年終獎(jiǎng)如何繳稅

明年個(gè)稅申報(bào)將有哪些新變化

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來(lái)源：勞動(dòng)報(bào)

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