個人所得稅計稅依據及稅率(個人所得稅稅率 繳納個人所得稅)
前沿拓展：
個人所得稅計稅依據及稅率
法律分析：企業所得稅為在我國境內實行**經濟核算的國有企業、集體企業、私營企業、聯營福企業、股份制企業以及有生產經營所得和其他所得的其他組織。企業集團分別以核心企業、獨立核算的其他成員企業為企業所得稅的納稅義務人。
法律依據：《中華****稅收征收管理法》
第負胡牛水觸波守叫一條 為了加強稅收征收套利執她觸候藥管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款額紀義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義做激游主務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
個體工商戶是以業主為個人所得稅納稅義務人，并按照生產經營所得和其他所得計算和繳納個人所得稅。那么，個體工商戶個人所得稅怎么計算呢？
個體工商戶經營所得個人所得稅執行的是五級超額累計稅率，稅率為5%至35%。經營所得應納稅額的計算公式為，應納稅額=全年應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數，或=（全年收入總額-成本、費用以及損失）*適用稅率-速算扣除數。
個體工商戶應納稅所得額的計算，是以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用。不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
我們用一個例子看一下個體工商戶的個人所得稅是如何計算的。
A企業是一家商貿企業（個體工商戶），2019年12月取得經營收入為15萬元，準予扣除的成本、費用9萬元（不含業主工資）。1-11月累計應納稅所得額50000元（未扣除業主費用減除標準），1-11月累計已經繳納個人所得稅5600元。除經營所得外，個體工商戶業主沒有其他收入，并享受贍養老人的專項扣除24000元。計算A個體工商戶2019年度匯算清繳應申請的個人所得稅退稅額。
A個體工商戶應納稅所得額=150000元-90000元+50000元-60000元-24000元=26000元
A個體工商戶全年應繳納個人所得稅=26000元*5%=1300元
A個體工商戶2019年度應申請的個人所得稅退稅額=5600元-1300元=4300元。
計算個體工商戶個人所得稅時應主要的問題：
一是計稅的基本規定。個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。其準予稅前扣除的成本、費用、稅金、其他支出等均是與個體工商戶的生產經營所得有著直接的關系。
二是扣除項目和標準。個體工商戶的扣除項目和標準應符合稅法的要求，比如，符合標準的工資、三險一金等準予扣除，而個體工商戶業主的費用扣除標準為60000元（工資薪金支出不得稅前扣除）。個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。
另外，個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。
總之，個體工商戶業主為個稅納稅義務人，其個人所得稅應納稅額的計算為個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額，再乘以適用的稅率，減除速算扣除數的余額。
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2022年7月18日
拓展知識：
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