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保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)稅計(jì)算公式(保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)稅計(jì)算公式是什么)

前沿拓展:

保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)稅計(jì)算公式

1,根據(jù)國(guó)稅局(200來自6年)454號(hào)文和上海市滬地稅所二(2006年)7號(hào)文件規(guī)定,保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金是由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成,對(duì)傭金中的40%展業(yè)成本不計(jì)繳個(gè)人所得西新審動(dòng)稅,對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分,扣除實(shí)際零油交納的營(yíng)業(yè)稅及附加后,依稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。并從2006年6月份起執(zhí)行。
2,根據(jù)上航鹽算命今座加者陸上海稅務(wù)局的規(guī)定:2006年著幫7月份申報(bào)的個(gè)人所得稅按新規(guī)定執(zhí)行。即7月15日什憲過非得較頂引發(fā)放的6月實(shí)際傭金將依照新規(guī)定執(zhí)行
附:保險(xiǎn)**人傭金稅率計(jì)算公式
營(yíng)業(yè)稅=傭金收入合計(jì)*5%
營(yíng)業(yè)稅附加=營(yíng)業(yè)稅葉蒸勝命*11% ( 城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、河道管理費(fèi)1% )
營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅起點(diǎn)500烈曾按呼原族款有除夜0元(含)以上。
個(gè)稅展業(yè)成本=傭金收入合計(jì)*40%
個(gè)調(diào)稅計(jì)算基數(shù)A=(傭金收入合計(jì) – 展業(yè)成本)- 營(yíng)業(yè)稅及附加。


近期“炫富”大熱,前有周某朋友圈炫20萬一斤茶葉,后有中金證券90后員工被太太在某紅書上炫8萬+薪金。雖然8萬+薪資買不來周某半斤茶葉,卻也是很多社畜望塵莫及的天價(jià)薪酬。

也許我們普通人不過是“二舅”堅(jiān)韌、樸素地過著平凡的一生,但是這并不影響我們八卦證券行業(yè)的高薪如何構(gòu)成?如何納稅?

01

中金公司大有來頭

近年來金融行業(yè)發(fā)展迅猛,對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響更是不容小覷,證券行業(yè)高管幾百萬級(jí)別起步的年薪隨處可見。2021年,海通證券總經(jīng)理助理甚至以1594.9萬年薪占領(lǐng)榜一的地位。

證券行業(yè)天花板級(jí)別的收入和激勵(lì)制度,已讓金融行業(yè)的上市公司員工享受高薪成為常態(tài)。《**經(jīng)濟(jì)周刊》對(duì)比2021年與2020年上市公司薪酬發(fā)現(xiàn),證券公司員工平均稅前薪酬高達(dá)59.16萬元。而8萬+薪資主人公所在的中金證券更是了不得,2021年員工平均薪酬高達(dá)98.3萬元。

保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)稅計(jì)算公式(保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)稅計(jì)算公式是什么)

在我國(guó)有四家對(duì)標(biāo)華爾街的大型公司,人稱“三中一華”,分別為中信證券、中金公司、中信建投、華泰證券。它們占領(lǐng)了市場(chǎng)50%的份額,中金公司更是以投行貴族之稱,憑借**的央企血脈在眾多投行中脫穎而出。

1995年,建設(shè)銀行、摩根士丹利等國(guó)外知名公司發(fā)起設(shè)立中金公司,**石油、**石化、工商銀行、**移動(dòng)、聯(lián)通等**A股十大IPO皆由中金承銷。在不斷壯大的過程中,騰訊、阿里先后入股。

開市三年來,科創(chuàng)板一路高歌猛進(jìn),中金公司服務(wù)了37家科創(chuàng)板上市企業(yè),中金證券和海通證券首發(fā)承銷保薦了科創(chuàng)板“一哥”中芯國(guó)際。可以說,作為頭部券商,近年來中金公司賺得盆滿缽滿。員工的高薪酬也并不算什么。

02

證券公司員工的薪酬怎樣構(gòu)成?

為了吸引和激勵(lì)優(yōu)秀人才,證券公司普遍以“效益共創(chuàng)、利益共享”為薪酬搭建理念,遵循薪酬與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤,市場(chǎng)化**并動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。

通常證券公司的薪酬包含基本工資、提成與獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼及福利四個(gè)部分。這里我們重點(diǎn)說說前兩項(xiàng)。

很多證券公司將基本工資設(shè)置了9個(gè)基本工資等級(jí)(以下簡(jiǎn)稱“薪級(jí)”),每個(gè)薪級(jí)包含5-6檔基本工資標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱“薪檔”)。薪級(jí)主要體現(xiàn)承擔(dān)責(zé)任、對(duì)標(biāo)價(jià)值、稀缺程度、任職資格等要素。薪檔主要體現(xiàn)任職履歷、實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)、個(gè)人貢獻(xiàn)等要素。

另外,不同地區(qū)的員工執(zhí)行的基本工資標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平及貨幣購(gòu)買力等因素,設(shè)置不同的地區(qū)系數(shù)。

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根據(jù)研究,某證券公司的薪級(jí)及薪檔如下:

分公司或部門總經(jīng)理、董事總經(jīng)理等,月工資43000-34000元;

部門副總經(jīng)理、董事副總經(jīng)理等,月工資33000-29000元;

部門總經(jīng)理助理、執(zhí)行董事等,月工資24000-28000元;

業(yè)務(wù)董事等月工資19000-23000元;

高級(jí)經(jīng)理月工資18500-14000元;

經(jīng)理月工資13500-9000元;

經(jīng)理助理月工資8500-4000元;

管理培訓(xùn)生月工資3500-3000元。

真正影響薪資高低的,當(dāng)然還是要看提成與獎(jiǎng)金。某證券公司員工收入提成分為保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目收入提成和非保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目收入提成兩類。

保薦業(yè)務(wù)指由證券公司作為保薦機(jī)構(gòu)推薦發(fā)行的業(yè)務(wù),如IPO、上市公司發(fā)行新股、上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債等。保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目收入提成包括項(xiàng)目承攬?zhí)岢伞㈨?xiàng)目承做提成和項(xiàng)目持續(xù)督導(dǎo)提成。

a.保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目承攬?zhí)岢伞?/span>

承攬?zhí)岢?項(xiàng)目?jī)羰杖搿?0%

b.保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目承做提成∶

承做提成=(項(xiàng)目?jī)羰杖?項(xiàng)目費(fèi)用-保薦代表人盡職推薦風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金)×10%

c.保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目持續(xù)督導(dǎo)提成∶

持續(xù)督導(dǎo)提成=(持續(xù)督導(dǎo)項(xiàng)目?jī)羰杖?持續(xù)督導(dǎo)項(xiàng)目費(fèi)用)×10%

非保薦業(yè)務(wù)指無需保薦代表人簽字的投資銀行類業(yè)務(wù),如債權(quán)融資、證券分銷等,非保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目提成包括項(xiàng)目承攬?zhí)岢伞㈨?xiàng)目承做提成。

a.非保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目承攬?zhí)岢伞?/span>

承攬?zhí)岢?項(xiàng)目?jī)羰杖搿?0%

b.非保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目承做提成∶

承做提成=(項(xiàng)目?jī)羰杖?項(xiàng)目費(fèi)用)×10%非保薦業(yè)務(wù)分銷項(xiàng)目因無承做環(huán)節(jié)且無項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生,因此只發(fā)放承攬?zhí)岢伞梅咒N項(xiàng)目承攬?zhí)岢?項(xiàng)目?jī)羰杖搿?0%

保薦代表人盡職推薦風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金是指保薦代表人因履行保薦職責(zé),在保薦業(yè)務(wù)項(xiàng)目報(bào)**證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)行審核委員會(huì)審核的申報(bào)材料中簽字并承擔(dān)個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)而獲得的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。

盡職推薦風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)保薦項(xiàng)目每個(gè)保薦代表人發(fā)放25萬元。每個(gè)保薦項(xiàng)目需要兩個(gè)保薦代表人簽字,即每個(gè)保薦項(xiàng)目共發(fā)放保薦代表人盡職推薦風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金50萬元。

03

收入這么多,證券人員如何納稅?

保險(xiǎn)證券傭金收人作為證券保險(xiǎn)人員的收人,該如何計(jì)算個(gè)稅一直是稅收實(shí)務(wù)中有爭(zhēng)議的問題。

首先明確一點(diǎn),保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收人屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

2018年12月27日**、國(guó)家**發(fā)布了財(cái)稅 2018〕164號(hào)文《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(以下統(tǒng)稱財(cái)稅【2018】164號(hào)文),文中明確保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收人(下文統(tǒng)稱 保險(xiǎn)證券傭金收人”)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,以不含增值稅的收人減除20%的費(fèi)用后的余額為收人額,收人額減去展業(yè)成本按照收人額的25%計(jì)算)以及附加稅費(fèi)后,并人當(dāng)年綜合所得,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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扣繳義務(wù)人應(yīng)按2018年12月21日國(guó)稅總局發(fā)布的《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(以下統(tǒng)稱國(guó)稅【2018】61號(hào)公告)規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。但財(cái)稅【2018】164號(hào)文中并未對(duì)累計(jì)預(yù)扣法代扣個(gè)稅的計(jì)算方法等具體內(nèi)容進(jìn)行說明。

從現(xiàn)有的稅收政策來看,保險(xiǎn)證券傭金收人主要涉及個(gè)人所得稅、增值稅、城建稅及教育附加等。

(一)個(gè)人所得稅

財(cái)稅【2018】164號(hào)文根據(jù)2018年12月18日最新修訂的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的第六條有關(guān)規(guī)定,將保險(xiǎn)證券傭金收人分類為“勞務(wù)報(bào)酬所得”且其納稅人僅為自然人(無個(gè)體工商戶)。保險(xiǎn)證券傭金收人屬于《個(gè)人所得稅法》中的“勞務(wù)報(bào)酬”類綜合所得,但不得按照國(guó)稅【2018】61號(hào)公告中的第八條規(guī)定方式進(jìn)行計(jì)算納稅∶需要按照財(cái)稅 2018〕164號(hào)文的特別規(guī)定處理,即按照國(guó)稅 2018〕61號(hào)公告中的第六條以累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算納稅。

(二)增值稅及相關(guān)附加稅

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào) 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》可知,保險(xiǎn)證券傭金收人需按照現(xiàn)代服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、經(jīng)紀(jì)**服務(wù)”稅目納稅,根據(jù)源泉扣繳原則,由扣繳義務(wù)人代扣代繳。現(xiàn)行增值稅稅政下,自然人只能作為小規(guī)模納稅人,故保險(xiǎn)營(yíng)銷員和證券經(jīng)紀(jì)人只能作為小規(guī)模納稅人并適用對(duì)應(yīng)的稅政。小規(guī)模納稅人納稅期限一般為1個(gè)月或1個(gè)季度,實(shí)務(wù)中扣繳義務(wù)人一般也是按月或季度支付**人傭金。

(三)城建稅及教育附加方面。增值稅屬于價(jià)外稅,明確不屬于保險(xiǎn)證券傭金收人,但保險(xiǎn)證券傭金收人還同時(shí)需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加等。目前,國(guó)稅【2018】61號(hào)公告中規(guī)定減除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并未明確應(yīng)稅收人中扣除前述的城建稅及教育附加等。

參考資料:

1.《探析保險(xiǎn)證券傭金收入個(gè)稅納稅問題及建議》——李紅紅

2.《對(duì)累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算保險(xiǎn)_證券傭金收入預(yù)扣個(gè)稅政策的解析》——駱劍華

3.《民盛證券投資銀行事業(yè)部薪酬方案優(yōu)化研究》——張樹鑫

4.《W證券公司銷售人員績(jī)效考核體系優(yōu)化研究》——肖瀟

5.《國(guó)家重點(diǎn)企業(yè)老總薪酬不如證券公司普通員工,中金公司是隆平高科6倍》

拓展知識(shí):

保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)稅計(jì)算公式

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅函[2006]454號(hào))規(guī)定:“保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定,對(duì)傭金中的展業(yè)成本,不征收個(gè)人所得稅;對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分,扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后,依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算個(gè)征收人所得。根據(jù)目前保險(xiǎn)營(yíng)銷員展業(yè)的實(shí)際情況,傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%”。因此,保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得的傭金收入的個(gè)人所得稅計(jì)算方法如下:
1、保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金扣除40%的展業(yè)成本和扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后,其余額不超過4000元的,扣除800元費(fèi)用后為應(yīng)稅所得額,應(yīng)稅所得額乘以20%的稅率為應(yīng)納所得稅額。

2、保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金扣除40%的展業(yè)成本和扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后,其余額超過4000元的,扣除20%的費(fèi)用后為應(yīng)稅所得額,應(yīng)稅所得額乘以20%的稅率為應(yīng)納所得稅額。
3、一次應(yīng)稅所得額超過20000元至50000元的部分,依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)稅額加征五成;超過50000元的部分,加征十成。

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保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)稅計(jì)算公式

保險(xiǎn)營(yíng)銷員的個(gè)人所得稅={(傭金收入-增值稅及附加)*(1-40%)*(減800或扣除20%)}*個(gè)人所得稅稅率(根據(jù)稅法勞務(wù)個(gè)稅計(jì)算方法計(jì)算)-速算扣除數(shù)(根據(jù)稅收區(qū)間選擇)

勞務(wù)報(bào)酬所得=(傭金收入-增值稅及附加)*(1-40%)

勞務(wù)報(bào)酬所得,每次收入不超過4 000元的,減除費(fèi)用800元;4 000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額                 稅率                             速算扣除數(shù)

2萬元以下                       20%                                    0

2萬元-5萬元                    30%                                 2000

5萬元以上                       40%                                 7000

參考文件:

國(guó)家**

關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)**人稅收征管有關(guān)問題的公告

國(guó)家**公告2016年第45號(hào)

保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)稅計(jì)算公式

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