前沿拓展：

房屋出租個稅計算公式

　　工資個稅的計算公式為：
　　應納稅額＝（工資薪金所得 －“五險一金”－扣除數）×適用稅率－速算扣除數

　　1.目前的個稅計算方法：
　　應納個人所得稅稅額=（應納稅所得額－扣除標準）*適用稅率-速算扣除數
　　不超過500元的，稅率5訴%，速算扣除數為0；
　　超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣阻貨給爾磁達跳業即除數為25
　　超過2000元至5000元的部講距計粒分，稅率15 %，速算扣每弦斯除數為125
　　超過5000元鄉是止爾范件置弦反至20000元的部分，稅率20 %，速算扣除數為375
　　超過20000元至400演寬00元的部分，稅率25里冷區議溫原%，速算扣除數為1375
　　超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數為3375
　　超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數為6375
　　超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數為10375
　　超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數為15375
　　2. 2011年 9月1日起調整后的7級超額累進稅率：扣除數為3500元。
　　全月應納稅所得額 稅率 速算扣除數(元)
　　全月應納稅額不超過1松劃治己500元 3% 0
　　全月應納稅額超過1500元至4500元 10% 105
　　全月應納稅額超過4500元至9000元 20% 555
　　全月應納稅額超過9000元至35000元 25% 1005
　　全月應納稅額超過35000元至55000元 30% 2755
　　全月應納稅額超過55000元至80000元35% 5505
　　全月應納稅額超過8000觸嗎排企**選具東0元 45% 13505
　　1.需要繳納個人所得稅的所得
　　下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：工資、薪金爭石分良豐鮮表福所得；個體工商戶的生產、經營快油正損所得；對企事業單位的承包經營、無古好倍巖證安念析因礎承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得投政管裂客農練青聲利；經國務院**門確定征稅四或形短棉紀的其他所得。
　　2、不苗城盡治三靜慶機需要繳納個人所得稅的所得
　　下列各項個人所得，免納個人所得稅：
　　（1）省級****、國務院部委和****解放乎充鐵軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛永抗鮮生、體育、環境保護等方面的獎金。
　　（2）國債和國家發行的金融債券利息；
　　（3）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；
　　（4）福利費、撫恤金、救濟金；
　　（5）保險賠款；
　　（6）及考勞沿問乙史重吧軍人的轉業費、復員費；
　　（7）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
　　（8）個人舉報、協查各種違法、**行為而獲得的獎金；個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。（暫免征收）
　　一．工資、薪金所得應納稅額的計算
　　工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2 000元后的余額，為應納稅所得額。工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%至45%。
　　按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金、工傷保險和生育保險（一般通稱為“五險一金”），從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

　　工資薪金所得的計算公式為：
　　應納稅額＝（工資薪金所得 －“五險一金”－扣除數）×適用稅率－速算扣除數
　　工資薪金所得由支付單位代扣代繳。在單位沒有代扣代繳個人所得稅的情況下，納稅人需要自行向稅務機關申報繳納個人所得稅。

　　二、勞務報酬所得應納稅額的計算
　　勞務報酬所得，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元；4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
　　勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對個人一次取得勞務報酬，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。
　　勞務報酬所得應納稅額的適用稅率表參見表2－4。
　　表2－4：勞務報酬所得適用稅率表

　　級數 應納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數
　　1 不超過2萬元的 20 0
　　2 超過2萬元至5萬元的部分 30 2 000
　　3 超過5萬元的部分 40 7 000
　　勞務報酬應納稅額（4 000元以內）＝（勞務報酬－800）×20%
　　勞務報酬應納稅額（超過4 000元）＝勞務報酬 ×（1－20%）×稅率－速算扣除數
　　個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。
　　工資、薪金所得是屬于非**個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人**從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。
　　三、稿酬所得應納稅額的計算
　　稿酬所得，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元；4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。
　　稿酬應納稅額（4 000元以下）＝（稿酬所得－800）×20%×（1－30%）
　　稿酬應納稅額（4 000元以上）＝稿酬所得×（1－20%）×20%×（1－30%）
　　支付稿酬的單位應當在支付稿酬時代扣代繳個人所得稅。
　　四、財產租賃所得應納稅額的計算
　　財產租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。財產租賃所得，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元；4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。財產租賃所得，適用比例稅率，稅率為20%。財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。目前個人出租住房個人所得稅稅率為10％。
　　個人出租財產取得的財產租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：①財產租賃過程中繳納的稅費；
　　②由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用；
　　③稅法規定的費用扣除標準。

　　五、財產轉讓所得應納稅額的計算
　　財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。財產轉讓所得，適用比例稅率，稅率為20%。
　　個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。
　　六、拍賣財產所得應納稅額的計算
　　個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產，應以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。
　　個人財產拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
　　七、特許權使用費所得應納稅額的計算
　　特許權使用費所得，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元；4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。特許權使用費所得，適用比例稅率，稅率為20%。
　　4 000元以下特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額＝（特許權使用費所得－800）×20%
　　4 000元以上特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額＝特許權使用費所得×（1－20%）×20%
　　八、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算
　　利息、股息、紅利所得，適用比例稅率，稅率為20%。利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額。儲蓄存款在2008年10月9日（含10月9日）后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。
　　九、偶然所得和其他所得應納稅額的計算
　　偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

剛看到一篇文章講房東稅，嚇得我趕緊拿出最新版的稅法書，翻遍全書也沒找到這個稅種。也經常在網上看到要推**產稅相關的文章，實際上房產稅早就有了。

不少文章或多或少有點混用稅種名稱，稅收知識是很嚴謹的，對相關規則的解讀都需要很謹慎，稅種的名稱那是更不能有誤的。

因此，感覺有必要給大家梳理一下，個人出租住房可能會涉及到的相關稅種和規定。

1.個人出租住房的增值稅

增值稅稅額＝含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

也就是：租金收入÷(1+5%)×1.5%

但是，增值稅的起征點為季度銷售額30萬元，季度銷售額沒達到30萬元起征點的單位和個人，不是稅法規定的納稅人

上述內容解讀下來，也就是一般人就租個房子，一套兩套的，每個季度沒有30萬元收入的話，是不用考慮增值稅的。

當然，如果你愿意為國家做貢獻，也可以自愿去交稅，規定如下：

銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，可以自愿選擇依照稅法規定繳納增值稅。

2.個人出租住房的房產稅

直到今天還是有很多**在說：要推出房產稅啦，會給房地產帶來什么樣的影響啊之類的。

這類**太多了，整得我們這些上稅法課的老師都蒙圈了，房產稅不是一直有嗎？還以為自己老眼昏花了，趕緊去查稅種，一查發現確實有啊！后來這方面文章還是很多，也就見怪不怪了。

好啦，咱們來看房產稅的相關規定吧：

對個人出租住房，不區分實際用途，均按照4%的稅率征收。

但是！房產稅的征稅范圍僅限于經營性房屋，居住用房也就不在征稅范圍內了。

也就是說：如果房子租出去后，只是普通人家住在里面生活起居，是不需要交房產稅的。

但如果你把住房租出去給別人做生意用，比如對方用來做【劇本殺】，這就要按4%的稅率從租征收房產稅了，稅額是：

房產稅稅額＝ 不含增值稅的租金×4%。

3.個人出租住房的個人所得稅

①. 每次（月）收入不超過4000元的:

個人所得稅稅額＝（租金-準予扣除項目-修繕費用-800）×10%

②. 每次（月）收入超過4000元的:

個人所得稅稅額＝（租金-準予扣除項目-修繕費用）×（1-20%）×10%

注1，修繕費用：需要提供有效準確的憑證，證明是為了出租該房產而發生的。每次最多可以扣800，沒扣完的可以留到下次繼續扣，直到扣完為止。

注2，準予扣除項目：在出租房產過程中繳納的稅金和附加費等稅費，可以持完稅憑證和繳款憑證，從租金收入中扣除。

上述是稅法相關規定，但是目前稅務局尚未開始清查個人房產租賃情況，不少房東暫時還沒有繳納租房收入產生的個人所得稅（簡稱個稅）。

不過，對于已經在**機關登記備案了的房屋出租，是必須要繳納個稅的，繳納金額按照上述方法計算。

未來稅務管理越來越規范，等到金稅四期上線，涉稅信息的收**變得容易，稅收征管效率也會有所提高。隨著稅收征管力度加大，國民納稅意識、納稅遵從度的提高，筆者相信，取得房租收入的房東都會及時去交對應的個稅的。

未來可能會推行的、對房地產影響較大的稅種——房地產稅

目前蠻多人提議設立房地產稅，如果一旦開始征收房地產稅，房地產市場受到的影響會比較大。

房地產稅是針對存量房開征的，也就是名下有房的人，可能都會是該稅種的納稅人。

不過有蠻多建議都考慮到了剛需住房者的訴求，讓擁有剛需住房的老百姓們不用交房地產稅。比如以下兩條建議。

有的建議設置絕對起征面積，名下的房屋面積達到多少平方米之后，才需要交房地產稅；

也有建議設定相對起征面積，家庭人均住房面積達到多少平方米之后，才需要交房地產稅。

筆者認為，推**地產稅可以更好地堅守“房住不炒”的理念，也可以進一步縮小貧富差距，充分發揮稅收的二次分配功能，還是蠻值得期待的。

注 意：

文中提及的稅法相關規定，都只針對個人出租住房的情況，如果房東不是個人（比如公司），或者租出去的不是住房（比如寫字樓），不要誤用文中內容，需自行查看相關規定。

好的，本期內容就到這里～

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拓展知識：