前沿拓展：

個人所得稅的計算方法

法律分析：
季度獎金個稅計算方法：1、發放獎金的當月工資高于5來自000元時，獎金米直護關松者突貨扣稅方式為：獎金*稅率-速算扣除數，稅率是按獎金/3（一個季度時間）作為“應納稅所得額”對應的稅率。2、員工當月的工資薪金不超過5000元，再發放的獎金單獨作為一個月的工資計算鐵西到叫繳納個人所得稅。3、但可以將一次性獎金減除“雇員當月工資薪金財血物厚擊級跳又創志所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額。其中“雇排應最組步間阿衡員當月工資薪金所得”以收練映興客熱案完理入額扣除規定標準的免稅所得(如吧弱除北局四楊油小早品按規定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數額。非季度獎通常隨發放當冷臉斯試受月的工資收入一并計入當月個稅的征收，其個人所得稅的計算方法是：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速沿須新也不算扣除數。其中需要注意了解的是：應納稅所得額=工資收入額+季度獎金額-社保費用-免征額，社會保險費用不計入個稅征類胡弱身卷穩另如過次收范圍;

法律依據：
《中華****稅收征收管理法》
第一條 為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅裝始復執、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。　
第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅合李圍設人。
法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

衍生問題：
年終獎金并入全年綜合所得計稅還是單獨計稅好？
年終獎頭跑媽紙企量口故到底是單獨計稅，還是要并入綜合所得計稅，主要看何種方式對納稅人有利。如果我們的綜合所得少，匯聚清算的時候不需要交稅，可以選擇并入綜合所得計稅；如果我們的綜合她血所得多，本來匯算清繳時就擴等需要補稅，可以選擇單獨計稅。

從小學起我們在數學課上就學習計算個人所得稅的問題。那時你或許還困惑：小孩子為什么要為大人**心。

如今，小孩子也長大了……快來按步驟算算2019年度個稅吧。

國家**今天(14日)公布了《關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見稿)》，即日起至26日向社會公開征求意見。根據征求意見稿，要將包括工資薪金、勞務報酬等四項收入合并起來，計算全年應納個人所得稅，簡單說就是按年算賬、多退少補。

合并全年綜合收入 按年計算稅款

根據征求意見稿，2019年度結束后，納稅人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得的收入額，減去可以扣除的費用后，按照3%—45%的綜合所得年度稅率表(見下圖)，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款后，向稅務機關辦理年度納稅申報，并結清應退或應補稅款。

劃重點：在平時已預繳稅款的基礎上，“查遺補漏、匯總收支、按年算賬，多退少補”。

**政法大學財稅法研究中心主任 施正文： 匯算清繳，它是跟我們的綜合課稅是相匹配的一個制度，我們這次個人所得稅改革就是要實行綜合與分類相結合的稅制，那這樣一個綜合征稅、按年計稅，它能使有不同來源所得的人，最后都能夠按照什么？按照他的所得的總額多少來確定他的實際繳稅的稅額，那這就實現了什么？“量能課稅”。

據了解，此次納入綜合所得范圍的收入類型包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費 等。依據稅法規定，2019年度匯算，

僅包括：

2019年度綜合所得;

不包括：

①2019年1月1日以前或2019年12月31日往后年度所得;

②財產租賃等分類所得;

③按規定可以不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

****稅收研究室主任 張斌： 我們把“綜合所得”的項目加在一起，然后再適用一個統一的稅率表多退少補。讓這四項綜合所得的收入相同的人稅負基本上是相同的。

這些情況無需辦理匯算清繳或退稅

一般來講，只要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。為切實減輕納稅人負擔，國務院還專門明確了對部分群體納稅人免除2019年度匯算補稅義務的政策。

根據征求意見稿，您要是符合以下情況就可以不辦理年度匯算：

①納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元;

②納稅人補稅金額不超過400元;

③納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。

**政法大學財稅法研究中心主任 施正文： 小額的這個免稅，又不影響整個稅收負擔或者稅收公平，這樣的一個過渡期的安排，會使我們這樣的一個匯算清繳制度能夠有序合理地推行。

另外，2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額的，還可以申請退稅。

**政法大學財稅法研究中心主任 施正文： 匯算清繳這個制度它是能否體現我們新個人所得稅實現稅負公平，加大對收入分配調節力度的一個配套制度，具有重要的意義。

****稅收研究室主任 張斌： 這一步改革實際上是更好地發揮個人所得稅收入分配功能必須(走)的一步，這也是與國際慣例和大多數發達國家采取的制度是更為接近的。

三種途徑查詢綜合所得

納稅人四連問： 自己全年收入到底有多少？怎么才能算出自己應該補稅還是退稅？補多少或者退多少？是否符合豁免政策的要求？

**提供三種途徑進行查詢：

①工作單位： 可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規定，單位有責任將已發放的收入和已預繳稅款等情況告訴納稅人。

②電子稅務局網站： 納稅人還可以登錄電子稅務局網站，查詢本人2019年度的收入和納稅申報記錄。

③網上稅務局(手機客戶端、網頁端)： 在2020年匯算前，稅務機關將通過網上稅務局(包括“個人所得稅”手機APP、網頁端)，根據一定規則為納稅人提供方便、快捷的申報表預填服務。

**政法大學財稅法研究中心主任 施正文： 盡量地減輕納稅人報稅這種繁瑣和程序上的這樣的一個負擔，同時在這樣一個申報過程中，也會體現到我們稅務機關提供的服務以及我們納稅人所享有的權利。

責編：郭姝婷

拓展知識：

個人所得稅的計算方法

工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得需要繳納個人所得稅。個人所得稅計算方法：

1、應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

2、**個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

3、個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產、經營所得，對企業事業單位的承包經營、承租經營所得，特定行業的工資、薪金所得，從**境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

法律依據：《中華****個人所得稅法》第六條 應納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國**代表大會常務委員會備案。