前沿拓展：

不含稅變成含稅怎么算

小規(guī)模納稅人稅率統(tǒng)一為3%，不含稅價*（1+3%）＝含稅價 一般納稅人稅率17%，不含脫則跑分老會謂翻六案開稅價*（1+17%）核社雨演題己楊錯真＝含稅價

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熱點梳理

問答來啦

近來隨著本市全面數(shù)字化的電子**（以下簡稱“全電**”）推廣力度不斷加大，廣大納稅人的關注度也在不斷提升。今天申稅小微就整理了最近12366熱線中關于全電**實**的熱點問題，包括全電**沒有**專用章是否可以作為入賬憑證，開具全電**如何填寫申報表，全電**沖紅確認時限等，趕緊一起來一探究竟吧！

1.

我公司是試點納稅人，今天收到一張全電**，自行打印后，紙質(zhì)打印件上沒有加蓋銷售方的**專用章，是否可以作為稅收憑證？

答：可以。全電**其法律效力、基本用途等與紙質(zhì)**一致。納稅人以電子**的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，無需要求銷售方在紙質(zhì)打印件上加蓋**專用章，但必須同時保存打印該紙質(zhì)件的全電**電子文件。

2.

納稅人開具或取得全電**后，如何填寫增值稅申報表？

答：（1）試點一般納稅人開具的帶有“增值稅專用**”字樣的全電**的金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至2列“開具增值稅專用**”欄次中；開具的帶有“普通**”字樣的全電**的金額及稅額應填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第3至4列“開具其他**”欄次中。

一般納稅人勾選用于本期抵扣的帶有“增值稅專用**”字樣的全電**的份數(shù)、金額及稅額，填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”或第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”。

一般納稅人已將全電**用于增值稅申報抵扣的，對應的《紅字**信息確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用**信息表注明的進項稅額”。

（2）試點小規(guī)模納稅人開具的帶有“增值稅專用**”字樣的全電**的金額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第2欄“增值稅專用**不含稅銷售額”、第5欄“增值稅專用**不含稅銷售額”；開具的“普通**”字樣的全電**的金額應填列在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第3欄、第6欄、第8欄“其他增值稅**不含稅銷售額”。

3.

我是試點納稅人，發(fā)起紅字**開具流程后，對方的確認是否有時限要求？

答：有。發(fā)起沖紅流程后，開票方或受票方需在72小時內(nèi)進行確認，未在規(guī)定時間內(nèi)確認的，該流程自動作廢，需開具紅字**的，應重新發(fā)起流程。

4.

我們公司是一家農(nóng)貿(mào)公司，也是此次全電**的試點納稅人，請問如何通過電子**服務平臺稅務數(shù)字帳戶進行農(nóng)產(chǎn)品加計扣除？

答：試點納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用**”字樣的全電**、增值稅專用**、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售**等憑證或者開具符合規(guī)定的收購**，可以由主管稅務機關開通加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認功能，通過電子**服務平臺稅務數(shù)字賬戶進行用途確認，按照相關規(guī)定計算當期進項稅額，并將已進行用途確認的憑證明細轉(zhuǎn)入加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認待用。

試點納稅人將購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當期，可以通過電子**服務平臺稅務數(shù)字賬戶選擇相應憑證，按規(guī)定計算填寫本次加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

對于符合以上規(guī)定的試點納稅人取得的尚未用于加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的憑證，試點納稅人可以向主管稅務機關申請補錄。

以下通過舉例方式為您說明在取得不同農(nóng)產(chǎn)品**時的申報進項稅額方式：

（1）試點納稅人取得自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅普通**，如何計算申報進項稅額？

A納稅人為新辦試點納稅人，在所屬稅務機關進行了農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)歸類。A納稅人登錄電子**服務平臺后，在“**用途確認”-“抵扣類勾選業(yè)務”模塊，可以看到“待處理農(nóng)產(chǎn)品**”和“農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選”模塊。A納稅人在5月取得了一張自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅普通**，在申報期進行**用途確認時，A納稅人首先在“待處理農(nóng)產(chǎn)品**”模塊，對取得的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅普通**進行是否屬于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售**確認處理，選擇“否”，該**信息不轉(zhuǎn)入“抵扣勾選”；選擇“是”，該**信息轉(zhuǎn)入“抵扣勾選”模塊。A納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該**進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該**的明細數(shù)據(jù)和計算結(jié)果，轉(zhuǎn)入“農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選”模塊待用。

當A納稅人購進的該筆農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物時，應通過“農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選”模塊，選擇該**并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（2）試點納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購**，如何計算申報進項稅額？

B納稅人為試點納稅人，并已進行了農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)歸類。B納稅人取得了一張農(nóng)產(chǎn)品收購**，進行**用途確認時，進入“抵扣勾選”模塊對該**進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該**的明細數(shù)據(jù)和計算結(jié)果，轉(zhuǎn)入“農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選”模塊待用。

當B納稅人購進的該筆農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選”模塊，選擇該**并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（3）試點納稅人取得了從小規(guī)模納稅人處購進的3%農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用**，如何計算申報進項稅額？

C納稅人為試點納稅人，并已進行了農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)歸類。C納稅人取得了從小規(guī)模納稅人處購進的3%農(nóng)產(chǎn)品專票。進行**用途確認時，C納稅人首先在“待處理農(nóng)產(chǎn)品**”模塊，對取得的從小規(guī)模處購進的3%農(nóng)產(chǎn)品專票進行確認處理，選擇“否”，該**信息不轉(zhuǎn)入“抵扣勾選”；選擇“是”，該**信息轉(zhuǎn)入“抵扣勾選”模塊。納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該**的明細數(shù)據(jù)和計算結(jié)果，轉(zhuǎn)入“農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選”模塊待用。

當C納稅人購進的該筆農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選”模塊，選擇該**并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（4）試點納稅人取得了9%農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用**，如何計算申報進項稅額？

D納稅人為試點納稅人，并已進行了農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)歸類。其取得了9%農(nóng)產(chǎn)品專票。在進行**用途確認時，D納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該**的明細數(shù)據(jù)和計算結(jié)果，轉(zhuǎn)入“農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選”模塊待用。

當D納稅人購進的該筆農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選”模塊，選擇該**并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（5）試點納稅人2020年取得的農(nóng)產(chǎn)品收購**和銷售**，如何計算申報進項稅額？

E納稅人為試點納稅人，并已進行了農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)歸類。E納稅人有一張2020年取得的已抵扣自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售**但未進行加計扣除。在進行**用途確認時，E納稅人通過“農(nóng)產(chǎn)品加計扣除勾選”模塊中的“補錄”功能，對上述**進行補錄，補錄成功后，即可看見該**的明細數(shù)據(jù)。當該筆農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物時，選擇該**并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

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