前沿拓展：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅計(jì)算舉例

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅按照個(gè)人所得稅征收，將企業(yè)的應(yīng)稅所得額減去成本、費(fèi)用后，其差額根據(jù)五級(jí)累進(jìn)稅率，看其適合那一檔稅率來(lái)計(jì)算！至于抄稅報(bào)稅與個(gè)人所得稅申報(bào)相同。

工資所得的計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額 = 稅前工資 – 個(gè)稅起征點(diǎn) – 社保 – 專項(xiàng)附加扣除 – 其他依法扣除

應(yīng)納稅額 = 累計(jì)應(yīng)納稅所得額 * 預(yù)扣除稅率 – 速算扣除數(shù) – 已交個(gè)稅

舉例：

2020年小王1月工資10000元，五險(xiǎn)一金3000元，專項(xiàng)扣除1000元，那么

小王當(dāng)月應(yīng)納稅所得額 = 10000-3000-5000-1000 = 1000 < 36000 適用3%的稅率

小王當(dāng)月應(yīng)納稅額 = 1000 * 3% = 30元

小王2月工資10000元，那么

小王當(dāng)月應(yīng)納稅所得額累計(jì) = （10000-3000-5000-1000）*2 = 2000 < 36000 適用3%的稅率

小王當(dāng)月應(yīng)納稅額 = 2000 * 3% – 30 = 30元

假定小王7月應(yīng)納稅所得額累計(jì) = 40000元 >36000元 ，那么適用稅率 10%

小王當(dāng)月應(yīng)納稅額 = 40000 * 10% – 已交累計(jì)個(gè)稅

稿酬所得的計(jì)算公式

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額(調(diào)整后) = 收入額扣800或*80% * 70%

稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅額 = 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額(調(diào)整后) * 20%

舉例：

小王取得稿酬收入2萬(wàn)元，那么：

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額(調(diào)整后) = 20000*80%*70% = 11200

稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅額 = 11200*20% = 2440

【注】在年終匯算清繳的時(shí)候，納入綜合所得，多退少補(bǔ)，平時(shí)獲取收入時(shí)，按文中所說(shuō)計(jì)算方法。

勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅計(jì)算公式

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

舉例：

小王幫人搬磚，取得10000元，個(gè)稅如下：

應(yīng)納稅所得額 = 10000 * 80% = 8000

預(yù)繳稅額 = 應(yīng)納稅所得額 * 20% = 1600

【注】所得在年終匯算清繳的時(shí)候，納入綜合所得，多退少補(bǔ)，平時(shí)獲取稿酬時(shí)，按文中所說(shuō)計(jì)算方法。

特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)算公式

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額(調(diào)整后) = 收入額扣800或*80%

稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅額 = 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額(調(diào)整后)×預(yù)扣率 * 20%

舉例：

小王取得特許權(quán)使用費(fèi)所得8000元，那么

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額(調(diào)整后) = 8000 * 80% = 6400

稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅額 = 6400 * 20% = 1280

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)稅計(jì)算公式

**國(guó)家**關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）文件附件1：關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定第四條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅計(jì)算舉例

　　第一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個(gè)人所得稅。參見(jiàn)《企業(yè)所得稅法》第一條第二款規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。而適用《個(gè)人所稅法》，按《個(gè)人所得稅法》第二條第二款“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
　　第二、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方法有二種，一種是查賬征收適用于會(huì)計(jì)核算比較齊全的，另一種是核定征收。具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
　　第三，只要企業(yè)有利潤(rùn)，不論采用哪種征收方法，也不論企業(yè)利潤(rùn)是否分配，都需要繳納個(gè)人所得稅。
　　第四、采用查賬征收方法的，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)個(gè)人所得稅確定的稅率表中對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。
　　第五、采用核定征收方法的。依據(jù)國(guó)家**關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知》規(guī)定，采用按企業(yè)銷售收入乘上應(yīng)稅所得率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后，根據(jù)個(gè)人所得稅確定的稅率表中對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。
　　第六、由于2011年前8個(gè)月適用修改前的《個(gè)人所得稅法》，后四個(gè)月適用修改后的《個(gè)人所得稅法》，二者減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表不同，所以應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：
　　前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12
　　后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12
　　全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額
　　納稅人應(yīng)在年度終了后的3個(gè)月內(nèi)，按照上述方法計(jì)算2011年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。
　　

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅計(jì)算舉例

一、方法如下

1、采用查賬征收方法的，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)個(gè)人所得稅確定的稅率表中對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。

2、采用核定征收方法的。依據(jù)國(guó)家**關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知》規(guī)定，采用按企業(yè)銷售收入乘上應(yīng)稅所得率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后，根據(jù)個(gè)人所得稅確定的稅率表中對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。

二、什么是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

1、獨(dú)資企業(yè)，即為個(gè)人出資經(jīng)營(yíng)、歸個(gè)人所有和控制、由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營(yíng)收益的企業(yè)。 以獨(dú)資經(jīng)營(yíng)方式經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資企業(yè)有無(wú)限的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，破產(chǎn)時(shí)借方可以扣留業(yè)主的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。

2、特點(diǎn)：

（1）企業(yè)的建立與解散程序簡(jiǎn)單。

（2）經(jīng)營(yíng)管理靈活自由。企業(yè)主可以完全根據(jù)個(gè)人的意志確定經(jīng)營(yíng)策略，進(jìn)行管理決策。

（3）業(yè)主對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)，業(yè)主以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)償付企業(yè)債務(wù)。有利于保護(hù)債權(quán)人利益，但獨(dú)資企業(yè)不適宜風(fēng)險(xiǎn)大的行業(yè)。

（4）企業(yè)的規(guī)模有限。獨(dú)資企業(yè)有限的經(jīng)營(yíng)所得、企業(yè)主有限的個(gè)人財(cái)產(chǎn)、企業(yè)主一人有限的工作精力和管理水平等都制約著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大。

（5）企業(yè)的存在缺乏可靠性。獨(dú)資企業(yè)的存續(xù)完全取決于企業(yè)主個(gè)人的得失安危，企業(yè)的壽命有限。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，獨(dú)資企業(yè)發(fā)揮著重要作用。

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