前沿拓展：

適用稅率

適用稅率是指稅法規(guī)定的根據(jù)企業(yè)行業(yè)或者征收范圍來確定的稅率。
不同的貨物有不同的進(jìn)口稅率，與某一具體貨物對(duì)應(yīng)的稅率就是其適用稅率。就是說應(yīng)該按這個(gè)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
稅率是指納稅人的應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的比例，是法定的計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。稅率的高低直接關(guān)系到國家財(cái)政收入的多少和納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，體現(xiàn)了國家對(duì)納稅人征稅的深度，是稅收制度的核心要素。
個(gè)人所得稅的稅率包括：
1、綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
2、經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
3、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：
1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；
2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；
3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
【法律依據(jù)】
《中華****稅收征收管理法》
第三十條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。
扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。第三十七條 對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

2018，史上最全的增值稅稅率！（基本稅率、低稅率、零稅率、征收率)

一、基本稅率(必須記住)

二、低稅率

三、零稅率

四、征收率（復(fù)雜）

一、基本稅率：16%（一般納稅人）

1.一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物，除適用10%低稅率、零稅率外，適用16%稅率；

2.銷售勞務(wù)：16%；

3.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：16%。

二、低稅率：

（一）10%的低稅率

（二）6%的低稅率

適用低稅率貨物注釋：

①花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油10%的稅率征收增值稅。環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油不屬于食用植物油范圍，適用16%增值稅稅率。

②農(nóng)機(jī)包括：密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、粘蟲板等。

農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)屬于農(nóng)機(jī)，適用10%增值稅稅率。

③國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)**出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書，屬于《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的“圖書”，適用10%增值稅率。

④動(dòng)物骨粒屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類“其他動(dòng)物組織”，其適用的增值稅稅率為10%。

【新增】飼料，是指用于動(dòng)物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品。具體征稅范圍包括豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

三、零稅率

納稅人出口貨物（另有規(guī)定的除外），境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

1.境內(nèi)單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

（1）國際運(yùn)輸服務(wù)：

①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；

②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；

③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（4）**和國家**規(guī)定的其他服務(wù)。

2.其他零稅率政策

（1）按規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率，未取得的，適用增值稅免稅政策；

（2）境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適增值稅零稅率；

（3）境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用免稅政策。

3.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與港澳臺(tái)有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

四、征收率

1.征收率適用

（1）小規(guī)模納稅人；

（2）增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅。

2.征收率類型

（1）常規(guī)的3%；

（2）營改增后新增5%（不動(dòng)產(chǎn)為主）；

（3）減按2%、1.5%等計(jì)稅。

（一）一般規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%

（二）納稅人涉及固定資產(chǎn)的征收率總結(jié)

【解釋】納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用**。

【小結(jié)】銷售固定資產(chǎn)的征稅原則：進(jìn)項(xiàng)可以抵，銷項(xiàng)適用稅率；進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，應(yīng)納稅額適用征收率。

（三）傳統(tǒng)增值稅的征收率事項(xiàng)

（四）營改增中的常見3%征收率事項(xiàng)

1.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，差額計(jì)稅，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，征收率3%；

2.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可選簡易3%；

3.一般納稅人提供教育輔助服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)，可選簡易3%；

4.一般納稅人建筑服務(wù)中的老項(xiàng)目、甲供、清包，可以選擇3%；

【新增】一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

5.一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)可選擇簡易計(jì)稅3%；

6.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)等服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)可選擇簡易計(jì)稅3%；

7.電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)可選擇簡易計(jì)稅3%。

（五）不動(dòng)產(chǎn)出售的征收率5%

1.小規(guī)模納稅人的不動(dòng)產(chǎn)出售，除另有規(guī)定外5%；

2.一般納稅人銷售營改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)老項(xiàng)目可選簡易5%；

3.納稅人轉(zhuǎn)讓營改增之前取得的土地使用權(quán)，可選簡易5%；

4.自然人銷售住房，簡易5%，也可能免稅。

（六）不動(dòng)產(chǎn)租賃的征收率5%

1.一般納稅人出租營改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可選簡易5%；

2.營改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，可選簡易5%；

3.收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可選簡易5%；

4.個(gè)人（含個(gè)體工商戶和自然人）出租住房減按1.5%，出租非住房5%（個(gè)體工商戶適用簡易計(jì)稅方法的情況下）。

（七）其他的征收率5%

1.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。

2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣選擇差額計(jì)稅的。

【注意】一般納稅人勞務(wù)派遣企業(yè)，可以選擇全額計(jì)稅，稅率6%，可以開專票。

（八）3%或者5%征收率

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可按取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（不得自行開具增值稅專用**，可以開具普通**）

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拓展知識(shí)：

適用稅率

適用17%稅率
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
適用13%稅率
《中華****增值稅暫行條例》
糧食、食用植物油；
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
圖書、報(bào)紙、雜志；
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
《**
國家**關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》
農(nóng)產(chǎn)品。
音像制品。
電子出版物
二甲醚。
以上增值稅調(diào)整后，最新的規(guī)定。

適用稅率

根據(jù)《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，
增值稅稅率：
（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。
（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：
1.糧食、食用植物油；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報(bào)紙、雜志；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.**規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，**另有規(guī)定的除外。
（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。
營改增后，有形動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率17%