代扣代繳個(gè)人所得稅(代扣代繳個(gè)人所得稅計(jì)入哪個(gè)科目)
前沿拓展：
代扣代繳個(gè)人所得稅
公司代扣代繳個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)是在上海。
具體依據(jù)參考《國家**關(guān)于發(fā)布的公告》（國家**公告2014年第67號）規(guī)定：第五條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。
第六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。
第十九條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
疑問
代扣代繳個(gè)人所得稅，是否屬于工資薪金稅前扣除的必備條件？
答復(fù)
依法履行代扣代繳職工個(gè)人所得稅，僅僅是判斷工資薪金是否合理的判斷標(biāo)準(zhǔn)之一。但是不要簡單的認(rèn)為未扣繳個(gè)稅的工資就沒法稅前扣除。
個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅是2個(gè)不同的稅種。
參考
參考一《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
參考二《國家**關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
1. 企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
2. 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
3. 企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
4. 企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);
5.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃個(gè)人所得稅管理款為目的。
參考三《國家**關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家**公告2015年第34號，以下簡稱34號公告）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
參考四《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家**公告2018年第61號）第二條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。
參考五《中華****稅收征管法》第六十九扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
來源：郝老師說會計(jì)
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拓展知識：
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