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個人所得稅手續(xù)費返還(個人所得稅手續(xù)費返還獎勵個人是否交個稅)

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前沿拓展：

個人所得稅手續(xù)費返還

手續(xù)費這個詞對于大多數(shù)人來說并不陌生，現(xiàn)實中它還有很多近親：中介費、傭金、返利等。雖然有時候用在不同的地方，但其實都含有你為我做了事，為我賺取了一定的利益，我要給你一些回報的意思。但有些讀者可能還不知道，代扣個稅也有手續(xù)費的。
個稅所得稅法第十一條明文規(guī)定：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。員工的工資一般是所在單位發(fā)放，個稅也是單位在發(fā)放時代扣代繳。按照個人所得稅法的規(guī)定，代扣代繳人在代扣了個稅并按時繳納后，稅務(wù)局會返還給代扣代繳人2%的手續(xù)費。啥叫代扣代繳人，通俗點說就是付錢的單位。比如發(fā)工資的工作單位，支付勞務(wù)費的企事業(yè)單位，支付稿酬的報社、出版社等。
稅務(wù)局返還給企業(yè)的2%的個稅手續(xù)費并不是隨便什么人都能任意支配的，如果使用的途徑不符合稅法的規(guī)定，還需要繳納個人所得稅：這2%的返還只能用于獎勵公司財務(wù)部負責(zé)申報個稅的辦稅人員，只有在這個范圍內(nèi)使用才可以不用繳個稅，若是其他人使用了這筆錢，則使用人員需要為此繳納個稅。筆者的一個學(xué)生公司是一家大型外企，每個月工資要發(fā)數(shù)百萬元，一年累計下來個稅手續(xù)費就能拿到幾十萬，幾年累積下來居然有了數(shù)百萬，成為名副其實的巨款。
手續(xù)費的個稅問題解決了，其他問題出現(xiàn)了。有學(xué)生問，個稅的手續(xù)費返還，算不算提供了勞務(wù)，是否要交營業(yè)稅?還有這筆錢需要并入收入繳納企業(yè)所得稅嗎?筆者回答：不用繳納營業(yè)稅，但是企業(yè)所得稅應(yīng)該繳納的?？墒菍W(xué)生說，她所在公司在全國有子公司，有的地方稅務(wù)局要求她們企業(yè)繳納營業(yè)稅。2010年2月4日廣州市地方稅務(wù)局在其網(wǎng)站上的答復(fù)如下：“取得的手續(xù)費收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅，還需照章計算繳納企業(yè)所得稅。”而廈門地方稅務(wù)局2010年11月24日在其網(wǎng)站上給出了明確答復(fù)：“個稅手續(xù)費收入不征營業(yè)稅，應(yīng)并入收入，繳納企業(yè)所得稅。”

接受手續(xù)費返還的企業(yè)如果在福建省廈門市則相對幸福，可以不用繳納5%的營業(yè)稅及附加。但這個企業(yè)如果在廣東省廣州市則不太幸運，因為這筆返還收入需要繳納5%的營業(yè)稅及附加。當(dāng)然，在企業(yè)所得稅上，全國一盤棋。這與我國的稅制也有關(guān)系，營業(yè)稅是地方稅，各地在營業(yè)稅政策上會有不同，而企業(yè)所得稅是國地共享稅，政策就相對會統(tǒng)一些。
這只是企業(yè)稅務(wù)管理中一個極小的案例，但是在我國稅法體系中這樣的情況并不罕見。很多學(xué)生與筆者探討過集團性公司在企業(yè)稅務(wù)管理上面臨的最大問題就是各地在稅收政策上的不統(tǒng)一。其次還有稅收政策雖然一致，但各地稅務(wù)局官員的解釋又不盡相同，這導(dǎo)致了企業(yè)雖然做的是相同的業(yè)務(wù)，但由于所處地區(qū)不同，導(dǎo)致了稅收成本不同最終使利潤率產(chǎn)生了差異，有時候這個差異無法忽略，這讓很多企業(yè)的財務(wù)人員難以向老板解釋：何以做同樣業(yè)務(wù)的企業(yè)卻要交不同的稅?
后來，咨詢了很多地方稅務(wù)局的看法，各地的政策并不統(tǒng)一，在各地稅務(wù)局都有稅收任務(wù)的情況下，若當(dāng)?shù)囟愒幢容^寬松，則稅務(wù)局在這個問題上也會相對寬容。但若當(dāng)?shù)仄髽I(yè)征稅情況比較嚴峻的情況下，這個問題就會比較突出。雖然有時候這個返還相對于企業(yè)總體稅負的相對數(shù)并不是很大，同時即使各地對個稅手續(xù)費的規(guī)定在營業(yè)稅上略有不同，但是還得再交企業(yè)所得稅，這是毋庸置疑的。

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2022年1月1日-3月30日，個人所得稅扣繳義務(wù)人可通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“退付手續(xù)費核對”模塊申請辦理2021年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付。為確保您的合法權(quán)益，請務(wù)必在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交2021年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付申請。

扣繳端具體辦理流程

第一步

登錄扣繳端后，在“代扣代繳”界面，點擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費核對”

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第二步

進入“退付手續(xù)費核對”界面，系統(tǒng)自動彈出“確認信息“提示框，點擊【確定】

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第三步

系統(tǒng)自動帶出單戶核對清冊，核對2021年度扣繳稅款信息，核對無誤后，點擊【下一步】

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第四步

查看并確認結(jié)報單，點擊【申請退庫】

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第五步

系統(tǒng)彈出“代扣代繳手續(xù)費退費申請”，查看申請手續(xù)費金額，選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”，點擊【提交】。提示信息“確認成功”彈框，點擊【確定】

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待審核通過后，申請的手續(xù)費將退到扣繳義務(wù)人辦理退付手續(xù)費時選擇的銀行賬戶內(nèi)。

問

2021年度個稅扣繳手續(xù)費退付開始啦

個人所得稅手續(xù)費返還比例是多少？申請的時限是如何規(guī)定的？

一、根據(jù)《中華****個人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

二、根據(jù)《國家**關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家**公告2018年第61號）第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等查補或者責(zé)令補扣的稅款。

扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

三、根據(jù)《中華****個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第三十三條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費，應(yīng)當(dāng)填開退還書；扣繳義務(wù)人憑退還書，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

四、根據(jù)《** ** **銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定，“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

拓展知識：

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