前沿拓展：

個稅稅率表2016

個人所得稅稅率表一
(工資、薪金所得適用，月3500元以上)
級數　　　全月應納稅所得額　　　　　　　稅率(%)
1　　　不超過1500元的　　　　　　　　 　3
2　　　超過1500元至4500元的部分　　　　 10
3　　　超過4500元至9000元的部分　　　 　20
4　　　超過9000元至35000元的部分　　　 　25
5　　　超過35000元至55000元的部分　　 　30
6　　　超過55000元至80000元的部分　　　 35
7　　　超過80000元的部分　　　　　　　　 45
(注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。)
個人所得稅稅率表二
(個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用)
級數　　　全年應納稅所得額　　　　　　稅率(%)
1　　　不超過15000元的　　　　　　　　　5
2　　　超過15000元至30000元的部分　　　10
3　　　超過30000元至60000元的部分　　　20
4　　　超過60000元至100000元的部分　　 30
5　　　超過100000元的部分　　　　　　　 35

至今，**的稅制有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設稅、煙葉稅和環境保護稅。企業所得稅、個人所得稅和資源稅等稅種實現了法定。

2006年7月1日，青藏鐵路建成通車。 CFP 圖

建立社會主義市場經濟體制時期的稅制稅種改革

（1994年～2013年）

1992年以后，**進入了建立社會主義市場經濟體制時期，社會主義經濟理論和實踐取得了重大進展，稅制改革隨之深化，取得了改革開放以后的第三次重大突破。

1992年10月，**共產**第十四次全國代表大會提出了建立社會主義市場經濟體制的戰略目標，其中包括稅制改革的任務。

1993年11月，**共產**第十四屆**委員會第三次全體會議通過了《****關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，確定了稅制改革的基本原則和主要內容。至當年12月底，稅制改革的有關法律、行政法規陸續公布，包括個人所得稅法（修訂）、增值稅暫行條例、消費稅暫行條例、營業稅暫行條例、企業所得稅暫行條例、土地增值稅暫行條例、資源稅暫行條例和《全國**代表大會常務委員會關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》，均自1994年起實施。

1994年稅制改革的主要內容是：第一，全面改革貨物和勞務稅制，實行了以比較規范的增值稅為主體，消費稅、營業稅并行，內外統一的貨物和勞務稅制。第二，改革企業所得稅制，將過去對國營企業、集體企業和私營企業分別征收的多種企業所得稅合并為統一的企業所得稅。第三，改革個人所得稅制，將過去對外國人征收的個人所得稅、對**人征收的個人收入調節稅和城鄉個體工商業戶所得稅合并為統一的個人所得稅。第四，大幅度調整其他稅收，如擴大了資源稅的征收范圍，開征了土地增值稅，取消了鹽稅、燒油特別稅、集市交易稅等12個稅種，并將屠宰稅、筵席稅的管理權下放到省級地方**，增設了遺產稅、證券交易稅（這兩種稅后來沒有立法開征）。

至此，**的稅制設有25個稅種，即增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、遺產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、證券交易稅、城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅、屠宰稅、筵席稅、農業稅和牧業稅。

1995年，深圳錦繡中華微縮景區內的仿古建筑。CFP 圖

自1995年至2013年，為了適應建立完善的社會主義市場經濟體制的需要，**繼續完善稅制，分步實施了下列重大改革，基本實現了稅制的城鄉統一、內外統一。

改革農業稅制：2000年，****、國務院發出了《關于進行農村稅費改革試點工作的通知》，此后農村稅費改革逐步推進。2005年，全國**代表大會常務委員會決定自2006年起取消農業稅。自2005年至2006年，國務院先后取消了牧業稅、屠宰稅，對過去征收農業特產農業稅的煙葉產品改征煙葉稅，公布了煙葉稅暫行條例。

完善貨物和勞務稅制：1998年以后，經國務院批準，**、國家**陸續調整了消費稅的部分稅目、稅率（稅額標準）和計稅方法。2000年，國務院公布了車輛購置稅暫行條例，自2001年起施行。為了適應加入世界貿易組織的需要，逐步降低了進口關稅的稅率。2003年，國務院公布了新的關稅條例，自2004年起施行。2008年，國務院修訂了增值稅暫行條例、消費稅暫行條例和營業稅暫行條例，初步實現了增值稅從生產型向消費型的轉變，結合成品油稅費改革調整了消費稅，自2009年起施行。自2012年起，經國務院批準，**、國家**開始實施營業稅改征增值稅的試點。

完善所得稅制：自1999年至2011年，全國**代表大會常務委員會先后5次修改個人所得稅法，主要內容是調整工資、薪金等所得的扣除額和儲蓄存款利息征稅的規定。2007年，全國**代表大會將過去對內資企業和外資企業分別征收的企業所得稅合并，制定了企業所得稅法，自2008年起施行。

完善財產稅制：1997年，國務院發布了契稅暫行條例，自當年10月起施行。自2001年起，國務院將船舶噸稅重新納入財政預算管理。2011年，國務院公布了船舶噸稅暫行條例，自2012年起施行。2006年，國務院將對內征收的車船使用稅與對外征收的車船使用牌照稅合并為車船稅，公布了車船稅暫行條例，自2007年起施行；2011年，全國**代表大會常務委員會通過了車船稅法，自2012年起施行。自2006年至2009年，國務院先后修改了城鎮土地使用稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例，將對內征收的城鎮土地使用稅、耕地占用稅改為內外統一征收，分別自2007年、2008年起施行；自2009年起取消了對外征收的城市房地產稅，規定中外納稅人統一繳納房產稅。2011年，國務院修改了資源稅暫行條例，自當年11月起施行。

此外，國務院先后于2000年停止征收固定資產投資方向調節稅，2008年、2013年取消了筵席稅、固定資產投資方向調節稅，自2010年12月起將外商投資企業和外國企業納入城市維護建設稅的納稅人范圍。

至2013年，**的稅制設有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、營業稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設稅和煙葉稅。

【小結】1994年稅制改革是新**成立以來規模最大、范圍最廣泛和內容最深刻的一次稅制改革，改革的方案是在**改革開放以后稅制改革的基礎上，經過多年的理論研究和實踐探索，積極借鑒外國稅制建設的成功經驗，結合**的國情制定的，推行以后從總體上看取得了很大的成功。經過這次稅制改革和后來的逐步完善，**初步建立了適應社會主義市場經濟體制需要的稅收制度，稅制逐步簡化、規范，稅負更加公平，對于保證財政收入，加強宏觀調控，深化改革，擴大開放，促進經濟和社會的發展，起到了重要的作用，并為以后全面深化稅制改革奠定了堅實的基礎。

【數說】 2012年，**的國內生產總值為538580億元，財政收入、稅收收入分別為117253.5億元、100614.3億元，稅收收入占財政收入、國內生產總值的比重分別為85.8%和18.7%，前者比1993年下降了12個百分點，后者比1993年上升了6.8個百分點。在稅收收入中，貨物和勞務稅收入為59659.5億元，占57.8%，比1993年下降了13.6個百分點；所得稅收入為30547.3億元，占29.6%，比1993年上升了12.1個百分點；財產稅收入為8707.4億元，占8.4%，比1993年上升了5個百分點。

全面深化改革時期的稅制稅種改革

（2013年以后）

自2013年以后，**進入了全面深化改革時期，稅制改革隨之全面深化，并取得了一系列重要進展。

2013年，**（上海）自由貿易試驗區設立。CFP 圖

2013年11月，**共產**第十八屆**委員會第三次全體會議通過了《****關于全面深化改革若干重大問題的決定》。決定中提出：改革稅制，穩定稅負。完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。推進增值稅改革，適當簡化稅率。調整消費稅征收范圍、環節和稅率，把高耗能、高污染產品和部分**消費品納入征收范圍。逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。加快房地產稅立法并適時推進改革，加快資源稅改革，推動環境保護費改稅。完善以稅收、社會保障、轉移支付為主要手段的再分配調節機制，加大稅收調節力度。堅持使用資源付費和誰污染環境、誰破壞生態誰付費原則，逐步將資源稅擴展到占用各種自然生態空間。

2016年3月，第十二屆全國**代表大會第四次會議批準了《中華****國民經濟和社會發展第十三個五年規劃綱要》。綱要中提出：按照優化稅制結構、穩定宏觀稅負、推進依法治稅的要求全面落實稅收法定原則，建立稅種科學、結構優化、法律健全、規范公平、征管高效的現代稅收制度，逐步提高直接稅比重。全面完成營業稅改增值稅改革，建立規范的消費型增值稅制度。完善消費稅制度。實施資源稅從價計征改革，逐步擴大征稅范圍。清理規范相關行政事業性收費和**性基金。開征環境保護稅。完善地方稅體系，推進房地產稅立法。完善關稅制度。加快推進非稅收入管理改革，建立科學規范、依法有據、公開透明的非稅收入管理制度。深化國稅、地稅征管體制改革，完善稅收征管方式，提高稅收征管效能。推行電子**。降低增值稅稅負和流轉稅比重，清理規范涉企基金，清理不合理涉企收費，降低企業稅費負擔。建立礦產資源國家權益金制度，健全礦產資源稅費制度。加快建立綜合和分類相結合的個人所得稅制度。將一些**消費品和高消費行為納入消費稅征收范圍。

2018年9月公布的十三屆全國人大常委會立法規劃，提出了增值稅、消費稅和房地產稅等10個稅種的立法和修改稅收征管法等規劃。

這一時期深化稅制改革已經采取的主要措施如下：

完善貨物和勞務稅制：自2012年起，經國務院批準，**、國家**逐步實施了營業稅改征增值稅的試點。其中，2016年全面推行此項試點；2017年廢止了營業稅暫行條例，修改了增值稅暫行條例。此外，調整了增值稅的稅率、征收率，統一了小規模納稅人的標準。在消費稅方面，經國務院批準，**、國家**陸續調整了部分稅目、稅率。在關稅方面，進口關稅的稅率繼續逐漸降低。2018年，全國**代表大會常務委員會通過了車輛購置稅法，自2019年7月起施行。

完善所得稅制：在企業所得稅方面，2017年和2018年，全國**代表大會常務委員會先后修改了企業所得稅法的個別條款。經國務院批準，**、國家**等單位陸續作出了關于部分重點行業實行固定資產加速折舊的規定；提高企業研究開發費用稅前加計扣除比例的規定；購進單位價值不超過500萬元的設備、器具允許一次性扣除的規定；提高職工教育經費支出扣除比例的規定；小微企業減征企業所得稅的規定，而且減征的范圍不斷擴大，等等。在個人所得稅方面，2018年，全國**代表大會常務委員會修改了個人所得稅法，主要內容是調整居民個人、非居民個人的標準，部分所得合并為綜合所得征稅，調整稅前扣除和稅率，完善征管方面的規定，自2019年起實施。此外，經國務院批準，**、國家**等單位陸續聯合作出了關于上市公司股息、紅利差別化個人所得稅政策，完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策，科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策等規定。

完善財產稅制：逐步調整資源稅的稅目、稅率。2016年，根據****、國務院的部署，**、國家**發出《關于全面推進資源稅改革的通知》，自當年7月起實施，改革的主要內容是擴大征稅范圍和從價計稅方法的適用范圍。2017年和2018年，全國**代表大會常務委員會先后通過了船舶噸稅法、耕地占用稅法，分別自2018年7月、2019年9月起施行。2019年8月26日，十三屆全國人大常委會第十二次會議通過了資源稅法，自2020年9月起施行。

此外，2016年、2017年，全國**代表大會常務委員會先后通過了環境保護稅法、煙葉稅法，分別自2018年1月、7月起施行。

至今，**的稅制有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設稅、煙葉稅和環境保護稅。企業所得稅、個人所得稅和資源稅等稅種實現了法定。

【小結】通過上述改革，**的稅制進一步簡化、規范，稅負更加公平并有所減輕，稅收的宏觀調控作用進一步增強，在促進經濟持續穩步增長的基礎上實現了稅收收入的持續穩步增長，有力地支持了**的改革開放和各項建設事業的發展。展望未來，**將繼續全面深化稅制改革，不斷完善稅制，主要內容應當包括落實稅收法定原則、合理調整宏觀稅負、優化稅制結構和完善各個稅種。在完善稅種方面，近期的主要內容應當包括完善增值稅制度，調整消費稅的征收范圍、稅負和征收環節，完善綜合征收與分類征收相結合的個人所得稅制度，改革房地產稅收制度，社會保險費改稅，等等。

【數說】 據初步統計，2018年，**的國內生產總值為900309億元，財政收入、稅收收入分別為183352億元、156401億元，稅收收入占財政收入、國內生產總值的比重分別為85.3%、17.4%，分別比2012年降低了0.5個、1.3個百分點。在稅收收入中，貨物和勞務稅收入為79428億元，占50.8%，比2012年降低了7個百分點；所得稅收入為54837億元，占35.1%，比2012年提高了5.5個百分點。

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文獻參考來源：**稅網《新**70年稅制稅種改革歷程》

**稅務報劉佐先生（曾任國家**辦公廳副主任、稅收科學研究所所長，**稅務報社總編輯）

拓展知識：