前沿拓展：

2012個稅計算器

個稅計算器國的各項社會保險費指的是企業(yè)幫個代繳的部分，也就是職工個人應承擔的保險錢數(shù)—職工個人繳納養(yǎng)老金部分、職工個人繳納醫(yī)療保險大病和門診部分、職工個人繳納失業(yè)險部分及職工個人承擔住房公積金。

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個人所得稅，又變了！明年1月1日起執(zhí)行！另外，個稅最新最全的稅率表、扣繳計算和申報方式，我們也給您準備好了~

個稅變了！

明年1月1日起執(zhí)行！

文件中明確：自2022年1月1日起，個人取得年終獎不再適用優(yōu)惠算法，即不能再單獨計稅，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

年終獎納稅方式要變了，年內(nèi)發(fā)、年后發(fā)到手獎金可能相差上萬元！

一、年終獎單獨申報

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

適用稅率：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額對照月度稅率表確定：

月度稅率表

二、年終獎并入綜合所得申報

應納稅額=（年收入-減除費用-附加扣除-專項附加扣除-其他扣除） ×稅率-速算扣除數(shù)

綜合所得適用稅率表

舉兩個栗子：

A公司小王，2020年工資扣除三險一金、免征額等后，應納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。按單獨計稅的方式，小王共需繳納900元個稅，年終獎到手29100元；按合并計稅的方式，相當于年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計稅方式下，到手的年終獎差了5100元。

B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。如果合并計稅，則共需繳納個稅43080元。對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。

總結(jié)一下，單獨計稅適用于工資高于年終獎的員工，合并計稅則適用于年終獎較多的員工。

但，并不是所有的情況都適合單獨申報。

年終獎單獨申報or并入綜合所得？

哪個更節(jié)稅？

1、當年收入（含年終獎）減去6萬及三險一金、附加扣除等后應納稅所得額≤0

年終獎選擇并入綜合所得更節(jié)稅。

2、當年收入（含年終獎）減去6萬及三險一金、附加扣除等后應納稅所得額≤36000

年終獎選擇兩種方式都可以。

3、當年收入（含年終獎）減去6萬及三險一金、附加扣除等后應納稅所得額＞36000

當含年終獎的全年應納稅所得額大于36000時，由于年終獎單獨申報存在雷區(qū)等原因，為使稅負最低，可在年終獎和工資之間進行分配，分配的年終獎按照全年一次性獎金單獨申報。

年終獎選擇單獨申報更節(jié)稅。

個稅最新最全的稅率表

以下9類所得需要繳納個人所得稅：

?綜合所得：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。

?分項所得：經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

一、個人所得稅稅率表

二、個人所得稅預扣稅率表

三、比例稅率：20%

適用于利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得

如何計算申報個人所得稅？

一、納稅義務發(fā)生時間

二、如何計算申報個稅？

1、預扣預繳

注意，以下2種特殊情況：

(1)自2020年7月起，首次入職居民個人取得工資薪金所得以及正在接受全日制學歷教育的學生實習取得勞務報酬，按以下方法計算個稅：

(2)自2020年1月起，簡化了兩類人納稅人個稅預扣預繳方法：

舉例：

小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額扣繳申報。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。

原預扣預繳方法:在不考慮“三險一金”等，小張1月需預繳個稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份無需預繳個稅；匯算清繳，因其年收入不足6萬元，退稅150元。

新預扣預繳方法：小張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費用6萬元而無需預繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。

2、匯算清繳

收藏！個人所得稅優(yōu)惠大全！

個人所得稅與我們企業(yè)和個人都息息相關(guān)，今天給大家整理了最全33種免征個人所得稅知識點，建議收藏~

1、不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼、津貼

《國家**關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入、不征稅。獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。

《**國家**關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定：按**門規(guī)定個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費，不征個人所得稅。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

2.公務用車、通訊補貼收入可扣除一定標準公務費

根據(jù)《國家**關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級****批準后確定，并報國家**備案。

3.福利費（生活補助費）免稅

個人所得稅法第四條中可以免稅的稱福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。

根據(jù)《國家**關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》 （國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定，生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

4.救濟金、撫恤金免稅

根據(jù)《個人所得稅法》第四條第四項的規(guī)定：救濟金、撫恤金免納個人所得稅。《中華****個人所得稅法實施條例》第十四條，救濟金，是指各級******門支付給個人的生活困難補助費。

5.工傷保險待遇免稅

根據(jù)《** 國家**關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）規(guī)定：“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工**亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。”

6.單位和個人繳納的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號：企事業(yè)單位按照規(guī)定實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。

7.個人提取的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號：個人實際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

8.生育津貼免稅

根據(jù)《**、國家**關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規(guī)定：生育婦女按照縣級以上****根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼免征個人所得稅。

9.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼免稅

根據(jù)《中華****個人所得稅法》第四條免稅。《中華****個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的**特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

10、退休費、離休費等免稅

根據(jù)《中華****個人所得稅法》第四條免稅。具體規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

11、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼免稅

根據(jù)《**、國家**關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規(guī)定：達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（享受國家發(fā)放的**特殊津貼的專家、學者和**科學院、**工程院院士），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

12、科技人員職務轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減征50%

財稅〔2018〕58號：依法批準設立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學校根據(jù)《中華****促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

13、科技人員股權(quán)獎勵暫不征稅

國稅發(fā)[1999]125號：科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。

14、亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

財稅〔2007〕93號：對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執(zhí)行任務的專家）的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家的，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報酬，免征個人所得稅；

15、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金免稅

《個人所得稅法》第四條免稅規(guī)定，第六項：軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金；

16、軍人的十三項補貼

根據(jù)《**、國家**關(guān)于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號）規(guī)定：(1)**特殊津貼；福利補助；夫妻分居補助；隨軍家屬無工作生活困難補助；獨生子女保健費；子女保教補助費；機關(guān)在職軍以上干部公勤費（保姆用費）；軍糧差價補貼，屬于軍隊干部的免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼，不用繳納個稅。(2)暫不征稅的補貼、津貼有5項：軍人職業(yè)津貼；軍隊設立的艱苦地區(qū)補助；專業(yè)性補助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼)；伙食補貼。

17、退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助免稅

《退役士兵安置條例》（中華****國務院、中華******軍事委員會令第608號）：對自主就業(yè)的退役士兵，由部隊發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由**財政專項安排；地方****可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況給予經(jīng)濟補助，經(jīng)濟補助標準及發(fā)放辦法由省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定。一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助按照國家規(guī)定免征個人所得稅。

18、遠洋船員的伙食費

國稅發(fā)〔1999〕202號：由于船員的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人，故特案允許該項補貼不計入船員個人的應納稅工資、薪金收入。

19、遠洋船員個人所得稅減半優(yōu)惠

** **公告2019年第97號 ：一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額。

需要注意的是此優(yōu)惠具有時效性：自2019奶奶1月1日起至2020年12月31日！后期如有其它變化會計天下也將及時跟進！

20、**防控津補貼免稅

** **公告2020年第10號：對參加**防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照**規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。**規(guī)定標準包括各級**規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上****規(guī)定的對參與**防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。自2020年1月1日起施行，截止日期視**情況另行公告。

21、單位發(fā)放的預防**肺炎的防護用品

****公告2020年第10號：單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀**感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

22、外交人員所得免稅

《中華****個人所得稅法》第四條第八項：依照有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

23、外籍人員的八項補貼免稅

財稅字〔1994〕20號：下列所得，暫免征收個人所得稅：（一）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。（二）外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。（三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核批準為合理的部分。

需要注意的是外籍個人補貼其中部分內(nèi)容有限期于2021年年底。

24、特定來源的外籍專家工資薪金免稅

根據(jù)財稅字〔1994〕20號：凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：

1.根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

2.**組織直接派往我國工作的專家；

3.為**援助項目來華工作的專家；

4.援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

5.根據(jù)兩國**簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

6.根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

7.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國**機構(gòu)負擔的。

25、境外人才稅負差補貼

財稅[2019]31號：自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內(nèi)地與**個人所得稅稅負差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。

26、奧運相關(guān)外籍技術(shù)官員免稅

財稅〔2017〕60號：對受北京冬奧組委邀請的，在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間臨時來華，從事奧運相關(guān)工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務報酬免征個人所得稅。

27、**地區(qū)津補貼免稅

財稅字［1994］021號：對個人從**自治區(qū)內(nèi)取得的艱苦邊遠地區(qū)津貼、浮動工資，增發(fā)的工齡工資，離退休人員的安家費和建房補貼費免征個稅。

財稅字[1996]91號：**區(qū)域內(nèi)工作的機關(guān)、事業(yè)單位職工、按照國家統(tǒng)一規(guī)定取得的**特殊津貼，免征個人所得稅。

28、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

《中華****個人所得稅法》第五條　有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定，并報同級**代表大會常務委員會備案：殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

29、住房租賃補貼免稅

** **公告2019年第61號《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》：對符合地方**規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方**領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

30、解除勞動關(guān)系一次性補償收入3倍以內(nèi)部分免稅

財稅【2018】164號第五條第一項：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

31、一次性破產(chǎn)安置費免稅

財稅〔2001〕157號：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

32、非上市公司股權(quán)激勵遞延納稅

財稅[2016]101號：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。

33、職工個人取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征稅

國稅發(fā)[2000]60號：集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個人，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。

拓展知識：

2012個稅計算器

延用2011-9月的標準，3500元。直到再次修改個稅法之前都是 3500元。

2012個稅計算器

工資薪酬扣除保險等不超過3500不需要納稅。

2012個稅計算器

3500元，短期內(nèi)都不會改

2012個稅計算器

2012年個稅起征點是3500

2012個稅計算器

3500