很多朋友對于發放董事費要備案嗎和股東分紅個人所得稅不太懂，今天就由小編來為大家分享，希望可以幫助到大家，下面一起來看看吧！

董事費收入個人所得稅計算

1、計算公式為：所屬月份補發工資應納稅額={[(所屬月份補發工資原所屬月份的工資薪金所得)-費用減除額]×適用稅率-速算扣除數}-原所屬月份已繳納的個人所得稅。

2、董事費在個人所得稅中是按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅，勞務報酬的個稅基本計算方式是：應納稅所得額不超過4000元的，扣除800元的費用后，按照20%稅率計征;在4000元以上時，扣除20%的費用后，按照20%的稅率計算;對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。

3、(1)領取董事費的董事必須由選舉產生，并在企業合同章程中確定的。

4、(2)董事領取董事費必須由董事會決議認可

5、(3)在企業擔任高級管理工作的董事會成員，已按企業的高級人員待遇領取工資，不應再領取董事費。

6、(4)在多個關聯企業中任職的董事會成員，領取的董事費，應按合理標準分攤到各關聯企業，不應只在個別企業中列支費用。

7、(1)董事費應據實列支，計入企業管理費。但一董事會名義支付的招待費、禮品費以及其他屬于交際應酬性質的支出，就不得作為董事費支出。

8、(2)企業支付的董事費，要按照規定繳納個人所得稅，由支付企業代扣代繳，所代扣代繳個人所得稅不能列入企業費用。

9、《中華****公司法》第一百四十八條董事、高級管理人員不得有下列行為:

10、(二)將公司資金以其個人名義或者以其他個人名義開立賬戶存儲;

11、(三)違反公司章程的規定，未經股東會、股東大會或者董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財產為他人提供擔保;

12、(四)違反公司章程的規定或者未經股東會、股東大會同意,與本公司訂立合同或者進行交易;

13、(五)未經股東會或者股東大會同意,利用職務便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業機會，自營或者為他人經營與所任職公司同類的業務;

14、(六)接受他人與公司交易的傭金歸為己有;

15、(八)違反對公司忠實義務的其他行為。董事、高級管理人員違反前款規定所得的收入應當歸公司所有。

董事費收入怎樣計算個人所得稅

1、一、非**個人勞動（雇傭）：工資、薪金所得；

2、二、**個人勞動（非雇傭）：勞務報酬所得；

3、根據《個人所得稅法》董事費收入需要區分一下兩種情況：

4、（1）個人擔任公司董事監事且不在公司任職受雇的，按勞務報酬所得項目征稅；

5、（2）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇同時兼任董事、監事，按工資薪金征稅（與個人工資合并）。

6、三、根據《國家**關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》（國稅發〔2009〕121號）第二條的規定，

7、（一）《國家**關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。

8、（二）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

9、個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

10、綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得），適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

11、經營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

12、比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

13、參考資料來源：百度百科-個人所得稅

董事費收入屬于什么所得

勞務報酬所得。個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得，按勞務報酬所得計算繳納個人所得稅。但是對于本企業的職工或高級管理人員同時兼任本企業董事所取得的董事費，應與其當月工資、薪金合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

一、企業支付董事費財稅處理方法：

1、支付董事費應當預扣預繳個人所得稅。根據《國家**關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》(國稅發[2009]121號)規定，個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅；個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的，按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。

2、董事費企業所得稅稅前扣除。根據《中華****企業所得稅法實施條例》(中華****國務院令第512號)第三十四條規定：“企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。”

3、董事費的會計處理。根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》應用指南（2014）第三條第（一）款規定：“未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員，如部分董事會成員、監事會成員等。企業按照有關規定設立董事、監事，或者董事會、監事會的，如所聘請的**董事、外部監事等，雖然沒有與企業訂立勞動合同，但屬于由企業正式任命的人員，屬于本準則所稱的職工。”根據上述規定，即便有些董事會、監事會成員不是本企業職工,未與企業訂立勞動合同，但是屬于職工薪酬準則所稱的職工，會計核算上按照職工薪酬來處理。董事會費包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等。支付給董事會成員的津貼及咨詢費應列作“管理費用-董事會費”科目進行賬務處理。

1、董事會的日常開支，包括辦公費，外地董事會成員在企業開會和工作期間的住宿費、交通費、伙食費、郵電費和有關保險費的開支。

2、董事會會務費的開支，包括董事會開會和工作期間董事會成員和有關工作人員的差旅費、住宿費、伙食費以及有關的必要開支。

法律依據：《中華****公司法》第一百四十八條董事、高級管理人員不得有下列行為:(一)挪用公司資金;(二)將公司資金以其個人名義或者以其他個人名義開立賬戶存儲;(三)違反公司章程的規定，未經股東會、股東大會或者董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財產為他人提供擔保;(四)違反公司章程的規定或者未經股東會、股東大會同意,與本公司訂立合同或者進行交易;(五)未經股東會或者股東大會同意,利用職務便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業機會，自營或者為他人經營與所任職公司同類的業務;(六)接受他人與公司交易的傭金歸為己有;(七)擅自披露公司秘密;(八)違反對公司忠實義務的其他行為。董事、高級管理人員違反前款規定所得的收入應當歸公司所有。

**董事5萬元稅前津貼如何計算個人所得稅

1、國稅發[1994]089號國家**關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知第八點規定：個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

2、《個人所得稅法》第三條第四款規定。勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。又根據第六條第四款之規定，勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

3、《個人所得稅法實施條例》第十一條規定：稅法第三條第四項所說的勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20 000元。應納稅所得額超過20 000元至50 000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50 000元的部分，加征十成。綜合上述政策法規可知，董事費在個人所得稅中是按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅，勞務報酬的個稅基本計算方式是：應納稅所得額不超過4000元的，扣除800元的費用后，按照20%稅率計征；在4000元以上時，扣除20%的費用后，按照20%的稅率計算；對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

二、應納稅所得額：依據上述的稅收政策規定，該**董事5萬元稅前津貼的應納稅所得額為50000-（50000*20%）=40000

三、應納個人所得稅額：20000×20%+（20000×20%×（1+50%）=10000

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