業務提成個人所得稅：業務提成個人所得稅怎么計算

大家好,今天小編來為大家解答以下的問題，關于業務提成個人所得稅：業務提成個人所得稅怎么計算，業務提成個人所得稅：業務提成個人所得稅怎么計算這個很多人還不知道，現在讓我們一起來看看吧！

建議財務人**！公司給個人的傭金該怎么交稅？

傭金是指**人或經紀人為委托人介紹生意或代買代賣而收取的報酬，公司給個人的傭金稅務上是怎么規定的呢？

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舉個例子

小張給A公司（非保險企業）介紹了一份20萬的合同，并約定給小張稅后傭金5000元，同時A公司額外為小張代扣代繳個稅，傭金**涉及多少稅款，公司承擔的個稅能在企業所得稅稅前扣除嗎，傭金能全部扣除嗎？

一、小張在稅務局**了5000元的**普通**

1、**，5000/1.03*3%=145.63元

2、城建稅和附加，145.63*12%=17.48元

3、個人所得稅，5000/1.03*（1-20%）*20%=776.70元

（1）計算方法，企業預扣預繳稅款=（勞務報酬所得-減除費用）*預扣率-速算扣除數

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過4000的，減除費用按800元計算；每次收入4000以上的，減除費用按收入的20%計算。

（2）企業為個人承擔的776.70的個稅不能在企業所得稅前扣除，需進行納稅調整。

4、可以稅前扣除的傭金

根據稅法規定，一般企業傭金稅前扣除比例為收入金額的5%，扣除限額為200000*5%=10000元，而A公司發生的傭金是5000元，所以A公司可以按照5000元在企業所得稅稅前扣除。

二、A公司將5000換算成稅前酬金，并讓個人按照稅前酬金進行開票。

第一步：設含**的金額為X；

第二步：設一元一次方程

Ⅹ-**-附加稅-個人所得稅=5000

即，X-X/1.03*3%-X/1.03*3%*12%-X/1.03*（1-20%）*20%=5000

第三步：解方程X=6157.34元，并開具價稅合計金額為6157.34元的**。

①、**，6157.34/1.03*3%=179.34元

②、城建稅和附加，179.34*12%=21.52元

③、個人所得稅，6157.34/1.03*（1-20%）*20%=956.48元

此時企業承擔的個人所得稅是包含在傭金**中的，所以可以在企業所得稅前根據**扣除。

④、可以稅前扣除的傭金為6157.34元

政策依據：

1、《國家**關于納稅人取得不含稅全年一次**獎金收入計征個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕715號）

根據企業所得稅和個人所得稅的現行規定，企業所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

2、《關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）

其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

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銷售提成如何財稅處理？

一、銷售人員取得的銷售提成收入是否繳納**？銷售業務人員按照銷售收入的一定比例或銷售的數量取得的分成收入是否繳納**取決于銷售人員與公司之間是勞動合同關系還是勞務合同關系。根據財稅（2016）36號附件1第十條規定，銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：…（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。因此，如果銷售人員與公司之間為勞動合同關系，并且與公司簽署了勞動合同，有償取得的收入屬于非經營活動，不屬于**的應稅范圍。對于不屬于**應稅范圍的，相應不需要開具**，以工資造表結算作為合法憑據。

業務人員如果沒有簽署勞動合同的情況下，與公司之間構成勞務合同關系。銷售人員有償提供銷售**服務，屬于**應稅行為，應當按照“經紀**服務”繳納**。但如果按次未達到**起征點（500元以下）免征**；如果屬于在**期間取得的收入可以享受免征**優惠。對個人有償提供銷售**服務，應當以**結算，但對500元以下的，可以不用開具**。

二、銷售人員取得的銷售提成收入如何繳納個人所得稅？銷售業務人員按照銷售收入的一定比例或銷售的數量取得的分成收入的個人所得稅繳納，也同樣要區分銷售人員與公司之間是勞動合同關系還是勞務合同關系。

1.銷售人員與公司之間為勞動合同關系，并與公司簽訂了勞動合同，取得的銷售提成收入應并入當月的“工資薪金”中并按照“工資薪金所得”一并計算并預扣預繳個人所得稅。

但在實務中，有的銷售提成是采取“大包干”方式，將銷售過程中發生的差旅費、交通費以及住宿費等各項費用由銷售人員自理，即費用都包含在里提成收入中一并結算。在計算個人所得稅時，對包干費用是否扣除后并入工資薪金所得？從國家**層面，目前僅對律師事務所雇傭的律師與律師事務所按規定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用(如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用)，律師當月的分成收入，按省、自治區、直轄市地方稅務局確定的不高于律師當月分成收入的35%比例內，扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發給的工資合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。除此外，國家層面并無規定。

但在實**中，也不可避免在個別省份進行了明確，如《吉林省地方稅務局關于個人所得稅若干問題規定的通知》（吉地稅發[2004]1號）規定，實行銷售大包干企業銷售人員取得的銷售提成款，可按40％－70％的比例扣除費用后，按“工資、薪金所得”項目計算征收個人所得稅。如需提高費用扣除標準的，各市、州局可采取一事一議的辦法，報省局審核批準后執行。又如《重慶市地方稅務局關于幾項包干費用征收個人所得稅問題的通知》（渝地稅發[1999]405號）規定，對企業供銷人員的包干經費，按“工資、薪金”所得計征個人所得稅，并作如下扣除：1.對供銷人員費用實行全包干的（即費用包括工資、伙食補助、業務招待費、住宿、車船機票等），扣除60％－70％的費用（不再扣除生計費用929元），就其余額征收個人所得稅。2.對供銷人員費用實行部分包干的，費用扣除標準*6不得超過40％（不再扣除生計費用929元），就其余額征收個人所得稅。本人建議：對沒有規定的省份盡量不采取大包干方式，對銷售人員銷售過程中發生的費用據實核銷，扣除已取得的**與銷售人員進行結算，已免引起不必要的稅收爭議。

2.銷售人員與公司之間為勞務合同關系，對個人取代的銷售提成收入按照“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅。而在計算預計扣預繳勞務報酬所得，費用扣除標準：4000元以下扣除800元，4000元以上扣除20%。對于銷售提成采取包干方式的，是否可以扣除包干費用？目前從國家**層面，僅有保險企業的營銷員取得的收入可以扣除展業成本再計算個人所得稅。非保險公司雖然是以銷售提成的形式體現，銷售費用雖然是由個人自理，但稅務機關無法掌握費用的真實**，一般不會扣除自理的費用。如果不能扣除，必然會加大個人所得稅稅負。建議個人辦理臨時稅務登記或直接辦理個體稅務登記，直接開具**結算。個人所得按照經營所得計算繳納個人所得稅，個人所得稅可以實行核定征收，并且可以享受年所得100萬以下減半征收個人所得稅優惠，比如個人**按照0.8%核定繳納個人所得稅，則辦理稅務登記后可以按照0.4%繳納個人所得稅。

三、支付銷售人員銷售提成如何企業所得稅稅前扣除？銷售人員與公司之間為勞動合同關系，獲得業務提成的人員屬于支付單位的員工，屬于工資薪金**質。一般來說，只要屬于合理的工資新金，并且實際支付了，允許企業所得稅稅前扣除。

如果銷售人員不是本單位員工，支付的提成通常容易與限額扣除得“手續費及傭金支出”相混淆。根據財稅[2009]29號規定，一般企業發生的與生產經營有關的手續費及傭金支出按不超過與具有合法經營資格中介服務機構或個人)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額，準予扣除；超過部分，不得扣除。但該文件明確規定：不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等。由此可見，交易雙方及其雇員、**人和代表人不屬于銷售傭金稅前扣除比例限制范圍，支付銷售**人員的銷售手續費允許據實稅前扣除。

四、企業支付銷售提成如何財稅處理？在會計處理上，新收入準則下引入了合同取得成本的概念，根據《企業會計準則第14號——收入》第二十八條規定，企業為取得合同發生的增量成本預期能夠收回的，應當作為合同取得成本確認為一項資產；但是，該資產攤銷期限不超過一年的，可以在發生時計入當期損益。所謂的增量成本，是指企業不取得合同就不會發生的成本（如銷售傭金等）。企業為取得合同發生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出（如無論是否取得合同均會發生的差旅費等），應當在發生時計入當期損益，但是，明確由客戶承擔的除外。

舉例：A電梯公司銷售團隊（屬于公司員工）取得B房地產企業新開發樓盤的電梯銷售與安裝合同。合同約定，合同簽訂后，B公司支付10%的定金；電梯運抵現場后，支付10%；剩余款項在安裝調試驗收合格后支付，保留10%作為質保金在驗收后1年內支付。根據A公司內部的銷售提成制度，在收到第一筆定金后算合同正式生效，合同生效后就可以給銷售團隊計算業績并計算提成。假如在2021年銷售提成共計算了20萬元。假設該電梯安裝調試與驗收預估時間是18個月。假定A公司適用新收入準則。因電梯銷售并不是其他商品一樣簡單，需要安裝、調試和驗收合格才能移交“控制權”，所以給銷售團隊計算提成的時候，雖然，合同已經簽訂（取得），但是電梯公司會計上并不能馬上就確認收入，因合同取得而發生的成本，就需要先歸集后攤銷。因此，會計處理：

1.計提銷售提成

借：合同取得成本 20萬元

貸：應付職工薪酬——應付工資 20萬元

2.當企業確認電梯銷售收入時

借：銷售費用——銷售人員工資 20萬元

貸：合同取得成本 20萬元

回扣、銷售提成需繳納40%的稅？不要慌，一個辦法將稅負降至5%

很多企業老板都知道，在給銷售人員的提成、和中間人的“回扣”中，需要繳納高額稅費！這部分支出往往沒有**。沒有**的支出不被稅務部門認可，就會被視為沒有產生這筆支出。相應的企業就不能作為成本費用進行列支扣除。也就是說，企業要為這筆支出繳納25%的企業所得稅。而作為老板，還要繳納20%的分紅個稅，綜合下來高達40%！

商人的手放在玻璃瓶里的錢, 并有黃金 c

那么企業該如何解決呢？對于高收入個人或者高利潤企業，可以成立個人獨資企業來解決，個人獨資企業享受核定征收，只繳納個稅，無企業所得稅！

頂視圖的木制桌面與火箭船智能手機屏幕上。期望概念

【案例分析】企業高管李先生，年薪高達200萬元，其中，年專項扣除金額為4萬元，年專項附加扣除金額為6萬元，除此之外，沒有其他扣除項目。如果在工資薪金所得項目下，李先生需要繳納個稅金額為：（200萬-6萬-4萬-6萬）*45%-18.1920≈64.6萬如果注冊成立個人獨資企業，與用人單位商量，將工資薪金所得，轉化成咨詢服務費等，以公司對公司的形式提供服務。另外，個人獨資企業申請了核定征收個稅，核定稅率為10%。那么，李先生需要繳納稅款如下：

**：200萬/（1+3%）*3%≈5.8萬

附加稅：5.8萬*10%=0.58萬

個稅：200萬/（1+3%）*10%*20%-1.05≈2.8萬

納稅總額約為9.18萬節稅50余萬，節稅比例高達90%

禮品盒滿美元

企業如何享受核定征收政策？目前我國的西部大開發或者少數民族自治區都出臺了一些稅收優惠政策來帶動當地經濟發展。將企業注冊到有稅收政策的稅收優惠區，不僅最節稅而且合理合法。園區對注冊企業的**以地方留存的30%~60%扶持獎勵；企業所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵財政扶持按月返還，當月納稅，次月扶持獎勵；個人獨資企業（小規模）的可以申請核定征收，核定后綜合稅負4%以內；小規模有限公司也可核定，綜合稅負4%以內

總結：個人獨資企業依法不交企業所得稅，而是交「個人生產經營所得稅」。對于高收入個人或者高利潤企業來說無疑都是一種很好的節稅途徑！這里特別強調一定要找個稅收優惠園區去注冊個人獨資企業，才能達成以上所講的節稅效果。

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