個人所得稅匯算的作用(個人所得稅匯算地選哪個好)

很多朋友對于個人所得稅匯算的作用(個人所得稅匯算地選哪個好)和個人所得稅匯算的作用(個人所得稅匯算地選哪個好)不太懂，今天就由小編來為大家分享，希望可以幫助到大家，下面一起來看看吧！

一篇文章看明白：什么是個稅年度匯算？為什么要辦理個稅年度匯算？

2022年3月1日至6月30日，我們將迎來2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算。為貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，維護納稅人合法權益，幫助納稅人順利規范完成2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱“年度匯算”），**近日發布《關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2022年第1號），明確相關辦理事項。

什么是年度匯算？為什么要辦理年度匯算？一起了解一下吧↓

01 什么是年度匯算？

年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。

具體計算公式如下：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額

簡言之，就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這是2019年以后我國建立綜合與分類相結合的個人所得稅制的內在要求，也是國際通行做法。

需要說明的是：年度匯算不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。

第一，年度匯算的主體，僅指依據個人所得稅法規定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。

第二，年度匯算的范圍和內容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。利息股息紅利所得、財產租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關文件規定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內。

02 為什么要辦理年度匯算？

一是通過年度匯算可以更好地保障納稅人合法權益。

比如，一些扣除項目，像專項附加扣除中的大病醫療支出，只有年度結束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補充享受扣除。為此，《公告》第四條分三類情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項目，提醒納稅人查遺補漏，充分享受改革紅利。

下列在納稅年度內發生的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間填報扣除或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫療支出；

（二）納稅人符合條件的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）納稅人符合條件的公益慈善事業捐贈。

同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

二是通過年度匯算可以更加準確地計算納稅人綜合所得全年應納的個人所得稅。

納稅人平時取得綜合所得的情形復雜，無論采取怎樣的預扣預繳方法，都不可能使所有納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，此時兩者之間就會產生“差額”，就需要通過年度匯算進行調整。稅務部門前期進一步簡便優化了預扣預繳方法，不僅進一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負擔，也使預扣預繳稅額更為精準、更加接近年度應納稅額，但仍然無法完全避免“差額”的產生。

2021年度個稅匯算預約辦理問答

個稅年度匯算制度優勢初顯

【財經論語】

作者：石堅（國家**稅收科學研究所研究員）

2021年度個人所得稅年度匯算已經開始。目前，我國已成功完成2019、2020兩個年度的個人所得稅年度匯算，這是個人所得稅制改革的重要里程碑。通過與一些國家的個人所得稅申報數據進行對比可以看出，我國個稅年度匯算情況具備了一定程度的國際比較優勢。

我國的匯算清繳退稅率在國際上屬于合理水平，預繳制度精確**較高。匯算期內，我國2019年、2020年不補不退人數占參與匯算總人數分別為42.96%、35.20%,平均為39.08%,遠高于澳大利亞近三年平均不補不退率7.26%和加拿大2019年不補不退率9.55%。我國年度匯算不補不退率遠高于部分發達國家，說明了我國個稅預扣預繳制度的精準**。大量納稅人在辦理年度匯算過程中發現自己預扣預繳稅額與年度匯算應納稅額完全一致，只需簡單確認便完成了申報，個稅匯算負擔大為減輕。

與此同時，我國人均退稅額在國際上處于較低水平，較少占用納稅人資金，彰顯“以納稅人為中心”理念。現行的預扣預繳和匯算清繳制度有效避免了“先多預繳、再多退稅”的麻煩，盡可能使大多數納稅人在預扣預繳環節就精準預繳稅款、提前享受改革紅利。2019年和2020年兩個年度平均退稅額581.61元，遠低于美國、加拿大、澳大利亞、日本的人均退稅額。

從稅制設計角度看，一些國家為了提高稅法遵從度，使退稅成為年度匯算的主流結算方式，這樣固然是一種有效的措施，但如果制度設計不合理、不精準，也可能造成退稅額過高的情況，大量占用納稅人資金，可能會給納稅人帶來“稅負過重”的不良體驗感。我國堅持“以**為中心”的發展思想，在設計制度時充分推演、分析，將退稅額、退稅率控制在合理范圍內，有助于降低納稅人稅收負擔，增強納稅人獲得感。

目前來看，我國退稅時間快于國際平均水平，服務效率更高。美國電子申報退稅時間是24小時-21天，有些情況下還超過21天，紙質申報為6周-8周；加拿大電子申報退稅時間平均2周，提交紙質申報單退稅時間8周，居住在加拿大境外并提交非居民個人所得稅申報表，最多需要16周的時間才能退稅；澳大利亞退稅時長為電子申報2周，紙質申報10周。我國電子申報率已超過95%,相應的退稅時間平均為11.84天，快于上述國家平均水平。

與國際相比，我國電子申報率處于較高水平，推進了稅收治理數字化的**實踐。根據美國公布的各年度“已完成電子申報數量”，可計算出美國各年度的電子申報率，美國個人所得稅電子申報率呈現出逐漸遞增態勢，由2015年的68.09%逐漸提升至87.50%，并且2020年較2019年提高了近15個百分點，六年平均電子申報率為73.51%。根據兩次年度匯算數據顯示，我國的電子申報率均在95%以上，高出美國20個以上百分點。從實踐效果看，我國稅務機關對“個人所得稅App”的宣傳工作取得了良好成效，大部分納稅人采用手機App申報完成退稅、補稅，稅務信息化在個人所得稅征收管理中發揮了巨大作用。

我國申報表項目預填服務在國際上處于較高水平，系統合理**更強。以所得項目是否預填、預填率以及預填使用率等三個子維度來考察各國填服務水平，數據顯示，美國、加拿大、日本、澳大利亞等國都采用預填服務。美國在8大所得項目中預填了6項，預填率75%；加拿大將所得分成5大類25項，其中有18項實現預填，預填率72%；日本申報表上共列示10大類19項收入，其中，綜合所得8大類，有兩大類無預填，預填率75%；澳大利亞將所得分為10項，其中有兩項無預填，預填率80%。我國2019年度匯算對綜合所得下的工資薪金、特許權使用費及連續**勞務報酬進行預填，預填率達到了62.5%，2020年度四項綜合所得全部實現預填，預填率100%。從預填使用率看，我國2019年度、2020年度匯算分別達94.35%、97.95%,說明預填項目比較精準，納稅人普遍采用了稅務機關提供的預填服務，預填申報系統的合理**得以體現。

從效率上看，我國匯算制度管理的優勢更加凸顯。首先，制度設計上，在源泉扣繳方面，經濟合作與發展組織（OECD)國家通常只采用一種制度，而我國采用累計扣繳與非累計扣繳相結合制度，即部分綜合所得項目采用累計扣繳制度，部分綜合所得項目采用非累計扣繳制度；在納稅申報方面，OECD國家通常采用“所有納稅人必須申報，例外可以不報”反向列舉制度，而我國采用符合條件納稅人必須申報的“正向列舉”制度，使必須匯算申報的人數大為減少。其次，申報手段上，我國電子申報率達95%以上。納稅人可優先通過網上稅務局（包括個人所得稅App)辦理年度匯算，稅務機關通過個人所得稅App或網頁端為納稅人提供申報表預填服務，納稅人若對預填結果沒有異議，系統會自動計算出應補或應退稅款。

從實踐效果看，大部分納稅人采用手機App申報完成退、補稅，信息化在個人所得稅征收管理中發揮了巨大作用，體現了我國匯算管理制度優勢。

《光明日報》（ 2022年03月03日15版）

來源： 光明網-《光明日報》

個稅年度匯算有新變化

近日，國家**發布《關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，明確2022年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。

2019年新個人所得稅法的施行，標志著我國建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制。新稅法要求年度終了后，納稅人需匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得合并計稅，向稅務機關辦理匯算并結清應退或應補稅款。

**有關負責人表示，得益于納稅人、扣繳義務人、中介機構、相關部門等社會各界的共同努力，前三次匯算平穩有序，匯算制度的便民化和精細化程度不斷提高。因此，《公告》總體上延續了前三次匯算公告的基本框架和主要內容。

《公告》明確，2022年度終了后，居民個人需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數，計算最終應納稅額，再減去2022年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。

根據《公告》，納稅人在2022年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；匯算需補稅金額不超過400元的；已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

值得關注的是，今年“可享受的稅前扣除”范圍擴大。2022年，我國相繼設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除、實施個人養老金有關個人所得稅政策。相應地，今年增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養老金等可以在匯算中予以扣除的規定。

“設立3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除，有利于降低個人養育嬰幼兒的負擔，體現了國家對**群眾生育養育的鼓勵和照顧。個人養老金在綜合所得中據實扣除，則降低了納稅人養老的負擔，多元化豐富養老產品，推動養老金第三支柱發展。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說。

今年匯算在確保優化服務常態化的基礎上，又新推出了一系列服務舉措。

首先，優先退稅服務范圍進一步擴大。在2021年度匯算對“上有老下有小”和看病負擔較重的納稅人優先退稅的基礎上，進一步擴大優先退稅服務范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人；二是將2022年度收入降幅較大的納稅人也納入優先退稅服務范圍。

其次，預約辦稅期限進一步延長。為向納稅人提供更好的服務，使稅收公共服務更**、更有質量、更有秩序，2022年度匯算初期將繼續實施預約辦稅。有在3月1日至20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個稅APP及網站預約辦理時間，并按照預約時間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預約，可在匯算期內隨時辦理。

此外，今年匯算還推出個人養老金稅前扣除智能掃碼填報服務。2022年個人養老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2022年度稅前扣除。納稅人使用個稅APP掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養老金稅前扣除。（記者 曾金華）

來源： 經濟日報

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