企業代交個人所得稅：企業代交個人所得稅在哪個軟件上交費

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博士倫北京被罰18.87萬 未按規定代扣代繳個人所得稅

來源：**經濟網

**經濟網北京8月28日訊 國家**北京市稅務局網站日前公布的行政處罰決定書（京稅稽一罰〔2023〕57號）顯示，北京博士倫眼睛護理產品有限公司存在其他違法行為（稅務行政處罰），被國家**北京市稅務局第一稽查局罰款188706.07元，處罰日期2023年8月11日。

根據《中華****個人所得稅法》（根據2018年8月31日第十三屆全國**代表大會常務委員會第五次會議《關于修改〈中華****個人所得稅法〉的決定》第七次修正）第二條第一款第一項、第九條第一款、第十一條第一款、第十條第二款、第三條第一項、第六條第一款第一項、第六條第四款；《中華****個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條第一項、第二十六條規定，北京博士倫眼睛護理產品有限公司為高管報銷子女學費，未按規定代扣代繳個人所得稅，2019年應補扣補繳個人所得稅127,972.80元；2020年應補扣補繳個人所得稅116,278.03元；2021年應補扣補繳個人所得稅133,161.30元，合計應補扣補繳個人所得稅377,412.13元。

2023年5月12日，北京博士倫眼睛護理產品有限公司已自行到稅務機關補扣補繳上述個人所得稅合計377,412.13元。根據《中華****稅收征收管理法》(中華****主席令第49號)第六十九條；《國家**關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》(國家**公告2018年第61號)第十九條規定，國家**北京市稅務局第一稽查局對北京博士倫眼睛護理產品有限公司罰款188706.07元。

官網顯示，博士倫公司于1853年創立于紐約州的羅切斯特，是一家專門致力于保護并改善全世界數以百萬計人們的視力的公司，主要經營視力保健、眼科藥品、白內障和玻璃體視網膜手術三類產品。

《中華****個人所得稅法》第二條規定：下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

《中華****個人所得稅法》第三條規定：個人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

《中華****個人所得稅法》第六條規定：應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國**代表大會常務委員會備案。

《中華****個人所得稅法》第九條規定：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。納稅人有**公民身份號碼的，以**公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有**公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號?？劾U義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

《中華****個人所得稅法》第十一條規定：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

《中華****個人所得稅法》第十條規定：有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應稅所得沒有扣繳義務人；

（三）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷**戶籍；

（六）非居民個人在**境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

（七）國務院規定的其他情形。

扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

《中華****個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條規定：個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

（二）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、**服務以及其他勞務取得的所得。

（三）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。

（四）特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

（五）經營所得，是指：

1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；

2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他**活動取得的所得；

3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；

4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

（六）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。

（七）財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

（八）財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

（九）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然**質的所得。

個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由國務院稅務主管部門確定。

《中華****個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第二十六條規定：個人所得稅法第十條第二款所稱全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料。

《中華****稅收征收管理法》(中華****主席令第49號)第六十九條規定：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

以下為原文：

企業代繳個人所得稅？

1、發工資前，計算員工實發金額及稅金；

2、月初時，根據稅金信息在地稅網上做綜合申報；

3、完成申報后，打印繳款書（去銀行繳款）；

4、做個稅的明細申報；

5、檢查明細申報是否成功（總金額是否與繳款金額相符）。

企業如何代扣代繳勞務費個稅

你可能會說，個人勞務費處理不就是要代扣代繳個稅嗎，有何難哉？先說說規范的做法，會計做賬時應根據勞務**質將勞務費確認為管理費用、銷售費用、研發費用、制造費用、生產成本等，應付個人的勞務費發放時企業應先扣除個稅，然后將扣除個稅后的部分發放給個人。規則是明確的，可實際**作起來遠比這要復雜。

很多時候，企業勞務用工沒有嚴格的合同約定，雙方對勞務費的理解就會產生偏差。特別是一些業務領導在談勞務項目時，可能沒有意識到公司還需要代扣代繳個稅，直接就承諾給對方多少報酬了。等到支付勞務報酬時爭執自然就起來了。

用工企業（單位）需代扣代繳或預扣預繳勞務費個稅，這點我相信大家都明白?，F實中令人煩惱的情形是，勞務報酬約定的是稅后報酬。這意味著，向個人支付勞務報酬時需要把稅后金額還原為稅前金額，然后再做個稅扣繳。

經此一繞彎，很多企業的老板難免會認為這加重了企業的稅負，不愿吃這個“虧”。老板不愿“吃虧”，會計就該犯難了。勞務費如果不交稅，直接做費用處理，企業會有稅務風險；如果不做費用處理，就只能在“其他應收款”科目掛賬，這會導致公司資產不實，形成潛虧。

解決這個問題的思路有兩個：一是把承諾的勞務費標準提升，財務正常代扣代繳個稅，扣完稅后讓個人能拿到手的金額正好和原來約定的一樣多；另一是由企業替個人繳納個稅。

舉例來說，A公司某項目經理承諾給某臨時工勞務費6000元，經會計人員提醒，該項目經理才明白勞務費需要由企業代扣代繳個稅。為了避免爭議，A公司財務部同意讓該臨時工拿到手的勞務費為6000元。（不考慮**與附加稅因素）

如公司財務部依照上述思路一處理，會計分錄如下：

借：開發成本 7142.86

貸：銀行存款 6000

貸：其他應付款——代扣代繳個稅 1142.86【7142.86×（1-20%）×20%】

如公司財務部依照上述思路二處理，會計分錄如下：

借：開發成本 6000

貸：銀行存款 6000

借：營業外支出 960【6000×（1-20%）×20%】

貸：其他應付款 960

需要注意的是，采用思路二處理，A公司替個人繳納的個稅做賬時應記作“營業務支出”，且不得在企業所得稅稅前扣除。從規范財務和節稅的角度考慮，建議企業采取第一個思路。

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來源：袁國輝 指尖上的會計

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