2019深圳個人所得稅計算，2019年個人所得稅計算方法

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好消息來了！關于印花稅和個人所得稅

8月22日，**會同有關部門發出通知，擴大多項有利于資本市場持續健康發展的稅收優惠政策。相關指引將執行至2025年或2027年底，涉及在**大陸推廣。支持**資本市場雙向開放和健康發展，支持實施創新驅動發展戰略，支持貨運期貨市場開放。

圖片來源：**網站

**有關部門表示，上述政策有利于支持資本市場開放，促進資本市場持續健康發展。下一步，**將會同有關部門，精心組織實施政策，確保政策精準、直接到達經營單位。

繼續落實滬港通、深港通、內地與**基金互認相關個人所得稅政策。

《關于延續實施滬港、深港股票市場交易互聯互通機制和內地與**基金互認有關個人所得稅政策的公告》 擬將內地投資者通過滬港通、深港通投資**聯交所上市股票取得的轉讓價差收入以及購買股票的轉讓價差收入通過互惠基金認可和銷售**基金份額的股票仍將暫時免征個人所得稅。相關指引執行至2027年12月31日。

繼續落實支持原油等貨運期貨市場開放的個人稅收政策。

《關于延續實施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策的公告》擬支持原油等貨運期貨市場對外開放，以及境外個人投資者通過投資已對外開放的我國原油等貨運期貨獲得收益。世界。經**批準，全球范圍內暫時免征個人所得稅。相關指引執行至2027年12月31日。

《關于支持貨物期貨市場對外開放有關**政策的公告》建議對經國務院批準對外開放的一定期限貨物義務交割業務暫免征收**。

上述期貨交易中實際交割的貨物若進口或出口，則適用該貨物適用的進出口關稅政策。 《國家**關于下發<貨物期貨征收**具體辦法>的通知》的規定仍適用于非綁定貨物期貨的實物交割。相關指引執行至2027年12月31日。

繼續落實創新公司境內發行存托憑證試點階段相關稅收政策

《關于繼續實施創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》提出，上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓創新公司在境內發行存托憑證（以下簡稱創新公司CDR）時，轉讓方應當按照以下稅率繳納證券交易印花稅：1 ‰ 按實際交易金額計算。

關于個人所得稅政策，文件提出，2023年9月21日至2025年12月31日，個人投資者向創新企業轉讓CDR分配收益時，暫免征個人所得稅。 2023年9月21日至2025年12月31日，對個人投資者持有創新公司CDR取得的股息收入實行差別化股息稅收政策。在企業稅收政策方面，一是企業投資者向創新型企業轉讓CDR所取得的價差收入以及持有創新型企業CDR的股息收入，按照差別化收益政策免征企業稅。股份轉讓和持有股份的股息收入。 。二是對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創新公司CDR取得的價差收入以及持有創新公司CDR取得的股息收入，暫免征稅。按照規則。公開募集證券投資基金稅收政策。征收公司稅。

三、合格境外機構投資者（QFII）、**幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創新公司CDR取得的分配收入以及持有創新公司CDR取得的股息收入視為已轉讓，或相應進行轉讓。 。創新型公司股權資產轉讓所得和CDR基本股股息收入免征企業稅。

**政策方面，個人投資者向創新企業轉讓的CDR利差收入暫免征**。

二是股權投資者向創新企業轉讓CDR取得的價差收入，按照金融產品轉讓政策免征**。

三、2023年9月21日至2025年12月31日，資產管理過程中，公開證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人向創新型公司轉讓CDR時，暫時免征**。四是合格境外機構投資者（QFII）和**幣合格境外機構投資者（RQFII）允許境內企業匯出創新型企業CDR價差收入，暫免征收**。

繼續落實創投機構個人合伙人所得稅政策

《關于延續實施創業投資企業個人合伙人所得稅政策的公告》建議創投機構可以選擇將創投機構合伙人個人的收入作為單一投資基金或整體，按照創投機構的年收入計算應納稅額。

創業投資公司選擇作為單一投資基金核算的，其個人合伙人的股權轉讓收入和基金分紅收入須核定并按20%的稅率繳納個人所得稅。

創業投資機構選擇整體計算年度收入的，其個人合伙人須就創業投資機構“營業收入”項下的收入按5%的累進累進稅率計算繳納個人所得稅。 -35%。

相關指引執行至2027年12月31日。

繼續落實上市公司股權激勵相關個人所得稅指引

《關于延續實施上市公司股權激勵有關個人所得稅政策的公告》明確居民取得股票期權、增值權、限制**股票、股票獎勵等股票激勵（以下簡稱股票激勵）并符合相關條件的，不計入公司總收入。年，總稅率將單獨應用于全部金額。計算稅金的表。計算公式為：應納稅額=股權激勵收益×現行稅率-速算扣除額

相關指引執行至2027年12月31日。

相關知識：什么是CDR？

“**存托憑證（CDR）”是指存托人在**境內以外國證券為基礎發行的、代表基礎外國證券權益的有價證券。CDR與股票的區別在于：一是參與主體增加了存管機構和存管機構，分別承擔存管機構和存管機構的職能；其次，存托持有人雖然實際上可以享有股息、投票權等標的股票，但由于沒有境外標的股票，因此不能直接行使股東權利，必須通過存托人行使。

編輯|段連蓋媛媛

校對|程鵬

封面圖片來源：視覺**

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利好！**、**重磅發布個稅優惠政策，速看→

據國家**網站消息，**、國家**今天（28日）公布延續一批個人所得稅優惠政策，相關政策執行至2027年底。

具體來看：

對符合規定的居民個人全年一次**獎金，可不并入當年綜合所得，單獨計算納稅；

對年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的居民個人，可免予辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳；

對符合條件的外籍個人，允許其選擇享受個人所得稅專項附加扣除，或選擇享受住房補貼、子女教育費等津補貼免稅優惠政策；

對一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。

其中，**、**發布了《關于延續實施全年一次**獎金個人所得稅政策的公告》該公告執行至2027年12月31日。具體如下：

為進一步減輕納稅人負擔，現將全年一次**獎金個人所得稅政策公告如下：

一、居民個人取得全年一次**獎金，符合《國家**關于調整個人取得全年一次**獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，不并入當年綜合所得，以全年一次**獎金收入除以12個月得到的數額，按照本公告所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次**獎金收入×適用稅率－速算扣除數

二、居民個人取得全年一次**獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

三、本公告執行至2027年12月31日。

此外，**及**8月28日發布《關于延續實施個人所得稅綜合所得匯算清繳有關政策的公告》。具體如下：

為進一步減輕納稅人負擔，現就個人所得稅綜合所得匯算清繳有關政策公告如下：

2024年1月1日至2027年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。

單獨計稅和綜合計稅

**、國家**曾于2018年12月發布《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》，其中規定，居民個人取得全年一次**獎金，符合《國家**關于調整個人取得全年一次**獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次**獎金收入除以12個月得到的數額，單獨計算納稅。

根據報道，**農業大學會計系副教授葛長銀表示，年終獎單獨計稅政策是2005年針對廣大工薪階層出臺的優惠條款，執行十多年以來深受廣大工薪階層的歡迎，也打消了很多人偷逃稅款的念頭。

在2019年個稅改革前，年終獎一直享受“單獨計稅”的優惠政策。而按照改革要求，居民個人取得全年一次**獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。為保證政策平穩順暢銜接，當時設置了3年過渡期，期間納稅人可以在年終獎單獨計稅和合并計稅之間“二選一”。

為什么年終獎要全部納入綜合所得呢？

據中證網，過去年終獎都是單獨計稅的，就存在甲和乙兩個人工薪收入算下來都一樣多，但由于發放方式不同，導致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。

比如，兩人納稅年收入均為20萬元，但甲年終獎10萬元，其余工資10萬元；乙沒有年終獎，全部是工資收入。那么按照現行稅率、年終獎單獨計稅，甲只要繳17270元個稅，乙卻要繳23080元個稅。

另外，年終獎單獨計稅還存在“斷檔”區間。在這些區間內，稅前獎金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎拿了12000元，繳納360元個稅后到手11640元；丁年終獎拿了12300元，繳納1050元個稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。

個稅改革后，將工資薪金、勞務報酬等勞動**所得實行綜合計稅，避免了類似月度間波動造成的稅負不公平現象。但國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨計稅轉向合并計稅設置了3年過渡期，也有助于企業安排更為合理的薪酬發放方式。

兩種計稅方式相差可能上萬元

那么兩種計稅方式，相差多大呢？

1、對于工資高于年終獎的人來說：

以一位年應納稅所得額(稅前收入扣除三險一金、6萬元起征點、專項附加扣除等后的計稅稅基)15萬元的個人為例，假設他的年終獎為3萬元，如果合并計稅，這3萬元適用20%的稅率（如圖1），繳納個稅為6000元，也就是最終拿到手的年終獎是2.4萬元。

圖1：個人所得稅稅率表（綜合所得適用）。圖片來源：國家**

上述個人同樣的情況，假設單獨計稅，這3萬元年終獎適用3%的稅率（圖2），繳納個稅為900元，最終拿到手的年終獎是2.91萬元。

圖2：按月換算后的綜合所得稅稅率表。圖片來源：國家**

2、對于年終獎高于工資的人來說：

B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。如果合并計稅，則共需繳納個稅43080元。

對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。

總結：單獨計稅對于工資高于年終獎的員工更友好，合并計稅則對于年終獎較多的員工更友好。

來源：每日經濟**

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