4季度個人所得稅，季度個人所得稅經營所得怎么申報

很多朋友對于4季度個人所得稅，季度個人所得稅經營所得怎么申報和4季度個人所得稅，季度個人所得稅經營所得怎么申報不太懂，今天就由小編來為大家分享，希望可以幫助到大家，下面一起來看看吧！

下一步個稅怎么改？財長劉昆透露這兩點

新一輪個人所得稅（下稱“個稅”）改革讓不少工薪族稅負降低，備受關注，而下一步個稅改革方向明晰。

近日，《**的**報告輔導讀本》公開發行，其中收錄了**部長劉昆《健全現代預算制度》一文。劉昆在文中稱，完善個人所得稅制度，適當擴大綜合所得征稅范圍，完善專項附加扣除項目。

多位財稅專家告訴第一財經，上述改革方向符合預期，繼2019年工薪等四項收入合并為綜合所得后，未來綜合所得范圍會繼續擴大，部分資本所得等有望逐步納入綜合所得，使得個稅制度更為公平。另外，當前7項專項附加扣除項目也將進一步優化，包括扣除標準、分攤方式等設置更為科學合理。

經貿互補

2019年以前**個稅采用的是分類征收模式，即不同類別的收入，適用的稅率、扣除標準等不同，這使得不同類別收入個稅負擔不同，有違公平。

為此，2019年**全面啟動新一輪個稅改革，其中要點之一是將工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得4項勞動**質的所得，合并為綜合所得，并統一適用3%~45%七級超額累進稅率。

這保證了四項收入征收個稅的公平**。**也由此踏出了綜合稅制的第一步，初步建立了綜合與分類相結合的個稅體制。為了進一步促進個稅制度公平**和加大收入分配調節力度，“十四五”規劃明確要**進擴大個稅綜合征收范圍，劉昆此前也撰文指出合理擴大納入綜合征稅的所得范圍，他此次相關表述一脈相承。

與國外普遍采用大綜合稅制相比，**綜合所得范圍相對較小，目前綜合所得也僅限于勞動所得。目前個稅中，對經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規定分別計算個人所得稅。

**政法大學教授施正文告訴第一財經，為了提高個稅公平**，未來大多數收入都應納入綜合所得范圍，經營所得是資本與勞動的結合，具有勞動所得的共同特征，所以可以納入。而且從國際上來看，其他國家普遍將經營所得納入綜合所得。另外財產租賃所得也可以考慮納入綜合所得。

國家**廈門市稅務局課題組撰寫的《進一步優化綜合與分類相結合個人所得稅的對策建議》（下稱《建議》）一文，建議將財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得等資本所得陸續并入綜合所得，強化稅收調節收入職能，促進稅制公平。同時，應逐步取消對資本所得過多的稅收優惠，鼓勵和倡導長期投資，對投資期限3年以上的資本所得，按長期資本利得實行分類征收，適用較低比例稅率。

《建議》稱，目前而言，經營所得不必并入綜合所得。因為經營所得最高邊際稅率為35%，較為適中，同時經營所得在特殊情況下可以適用綜合所得基本減除費用、專項附加扣除等規定，與綜合所得的稅負相對比較均衡。

北京國家會計學院教授李旭紅認為，擴大綜合計稅范圍是未來個人所得稅改革的必然趨勢，建議將資本所得納入綜合計稅范圍，以推進實現稅收公平。同時，將資本所得納入綜合所得計稅范圍后，隨著資本所得適用稅率的提高，加上稅收征管的有效配合，個人所得稅收入將增加，從而有助于提高個人所得稅收入占稅收總收入的比重。在擴大綜合計稅范圍后，可以考慮適當減少稅率級次，以統籌兼顧稅收效率。

當然，個稅綜合所得范圍擴大將是一個漸進過程，每一種收入納入，都需要綜合對經濟、財政、社會、稅收征管能力等因素統籌考量來穩步推進，防范風險。

專項附加扣除標準等待完善

2019年個稅改革另一大舉措，是首次引入6項專項附加扣除，這分別是子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金以及贍養老人專項附加扣除。今年國務院將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除。

專家認為，總計7項個稅專項附加扣除，考慮了個人或家庭實際支出負擔不同，給予相應的抵稅金額，個使得稅體制更加公平。

除了新增相關專項附加扣除外，目前業內十分關注扣除標準更加科學合理。

此前****公開表示，根據教育、住房、醫療、養老等民生支出變化情況，個稅專項附加扣除暫行辦法在執行過程中還將進行動態調整。

施正文認為，目前專項附加扣除標準基本于2019年制定，隨著近些年物價上漲，相關成本上升，可以考慮適當提高一些專項附加扣除標準，比如住房租金等。

如何使得當前相關專項附加扣除標準設置更為合理，也是目前業內關注的一大熱點。

比如前述廈門市稅務局《建議》中稱，可以考慮參照住房租金地區差別稅前扣除標準，對住房貸款利息專項附加扣除，根據區域經濟發展水平和房價高低，設置不同扣除標準，最高扣除標準不超過最低扣除標準的2倍。如可設置1000元、1500元和2000元三個定額扣除標準。目前住房貸款利息專項附加扣除全國標準統一為每月1000元。

《建議》還提出，借鑒美國做法，根據被贍養人年齡制定差異化扣除標準，被贍養人80歲以下扣除2000元，80歲及以上扣除3000元。

另外，專項附加扣除方式上也可以進一步完善。比如，不必限定贍養老人專項附加扣除每人分攤的額度上限（1000元/月），在限額內讓子女自主協商確定或由被贍養人指定各自的分攤數額，以充分發揮減負效應。

**數據顯示，今年前三季度個人所得稅11360億元，比上年同期增長9.1%。這一增速遠高于稅收收入平均增速（扣除留抵退稅因素后增長1%）。

欄目主編：張武 文字編輯：房穎 題圖來源：笪曦 攝 圖片編輯：蘇唯

來源：作者：第一財經 陳益刊

**稅務報：個體工商戶主要稅費政策

11月1日起，《促進個體工商戶發展條例》施行 盤點：稅費優惠已覆蓋全部個體工商戶

2022年11月04日 **稅務報 版次：06 作者：曹凱 孫斌

自11月1日起，《促進個體工商戶發展條例》施行，要求包括稅務部門在內的各有關部門，在各自職責范圍內研究制定稅費支持、創業扶持、職業技能培訓、社會保障、金融服務、登記注冊、權益保護等方面的政策措施，做好促進個體工商戶發展工作。本期B2版和B3版梳理了支持個體工商戶發展的主要稅費政策，并結合實務研究提出實**要點，供讀者參考。

近年來，稅務部門積極落實****、國務院要求，與相關部門聯合出臺一系列稅費優惠，涉及**、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加、文化事業建設費、****基金、社會保險費等稅費種，幫助包括個體工商戶在內的市場主體減負紓困。特別是**肺炎**發生以來，****、國務院持續深入推進減稅降費，支持個體工商戶發展的稅費優惠政策年年加力、步步擴圍、層層遞進。在近日舉行的國務院政策例行吹風會上，國家**政策法規司司長戴詩友表示，稅費優惠政策已覆蓋全部個體工商戶。

一、屬于**小規模納稅人的個體工商戶，符合條件的可免征**

【涉及文件】

《** **關于明確**小規模納稅人免征**政策的公告》（** **公告2021年第11號）、《** **關于對**小規模納稅人免征**的公告》（** **公告2022年第15號）、《國家**關于小規模納稅人免征**征管問題的公告》（國家**公告2021年第5號）和《國家**關于小規模納稅人免征**等征收管理事項的公告》（國家**公告2022年第6號）

【主要內容】

1.2021年4月1日—2022年12月31日，小規模納稅人發生**應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征**。

2.2022年4月1日—2022年12月31日，**小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征**；適用3%預征率的預繳**項目，暫停預繳**。

【實**要點】

1.個體工商戶如果屬于**小規模納稅人，并符合相應條件，即合計月銷售額未超過15萬元或應稅銷售收入適用3%征收率，可免征**。其中，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的個體工商戶，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，免征**。

2.屬于**小規模納稅人的個體工商戶發生**應稅銷售行為，不同銷售額，對應的納稅申報表填報要求不同。

二、對個體工商戶為居民提供快遞收派服務收入，免征**

【涉及文件】

《** 國家**關于全面推開營業稅改征**試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和《** **關于快遞收派服務免征**政策的公告》（** **公告2022年第18號）

【主要內容】

2022年5月1日—2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征**。

【實**要點】

厘清收派服務概念。收派服務指接受寄件人委托，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業務活動。其中，收件服務指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業務活動。分揀服務指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發的業務活動。派送服務指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業務活動。

三、對個體工商戶提供公共交通運輸服務收入，免征**

【涉及文件】

《** 國家**關于全面推開營業稅改征**試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和《** **關于促進服務業領域困難行業紓困發展有關**政策的公告》（** **公告2022年第11號）

【主要內容】

2022年1月1日—2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征**。

【實**要點】

準確掌握公共交通運輸服務的范圍。具體包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。

四、對從事個體經營的隨軍家屬、軍隊轉業干部，3年內免征**

【涉及文件】

《** 國家**關于全面推開營業稅改征**試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

【主要內容】

從事個體經營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征**。從事個體經營的軍隊轉業干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征**。

【實**要點】

1.隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。

2.每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

3.自主擇業的軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業**。

五、個體工商戶安置殘疾人就業，即征即退**

【涉及文件】

《** 國家**關于促進殘疾人就業**優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）和《國家**關于發布〈促進殘疾人就業**優惠政策管理辦法〉的公告》（國家**公告2016年第33號）

【主要內容】

對安置殘疾人的個體工商戶，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退**。安置的每位殘疾人每月可退還的**具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市）****批準的月最低工資標準的4倍確定。

【實**要點】

1.適用**即征即退的收入，僅適用于生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其**收入的比例達到50%的納稅人，所取得的上述收入，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

2.納稅人按照納稅期限向主管稅務機關申請退還**。

3.如果既適用促進殘疾人就業**優惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、**干部等支持就業的**優惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優惠政策，但不能累加享受。一經選定，36個月內不得變更。

六、符合條件的個體工商戶，可申請留抵退稅

【涉及文件】

《** **關于進一步加大**期末留抵退稅政策實施力度的公告》（** **公告2022年第14號）、《** **關于進一步加快**期末留抵退稅政策實施進度的公告》（** **公告2022年第17號）、《** **關于進一步持續加快**期末留抵退稅政策實施進度的公告》（** **公告2022年第19號）、《** **關于擴大全額退還**留抵稅額政策行業范圍的公告》（** **公告2022年第21號）、《國家**關于進一步加大**期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（國家**公告2022年第4號）和《國家**關于擴大全額退還**留抵稅額政策行業范圍有關征管事項的公告》（國家**公告2022年第11號）

【主要內容】

符合條件的個體工商戶，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額、一次**退還存量留抵稅額。

【實**要點】

1.適用留抵退稅政策的個體工商戶，需要滿足納稅信用等級為**或者B級；申請退稅前36個月，未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開**專用**情形，未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續抵扣。

七、對從事個體經營的隨軍家屬、軍隊轉業干部，3年內免征個人所得稅

【涉及文件】

《** 國家**關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）和《** 國家**關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）

【主要內容】

1.從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。

2.從事個體經營的軍隊轉業干部，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。

【實**要點】

1.從事個體經營的隨軍家屬，須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。每一隨軍家屬只能按上述規定，享受一次免稅政策。

2.從事個體經營的軍隊轉業干部，必須持有師以上部隊頒發的轉業**。

八、對個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分，減半征收個人所得稅

【涉及文件】

《** **關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（** **公告2021年第12號）和《國家**關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家**公告2021年第8號）

【主要內容】

2021年1月1日—2022年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

【實**要點】

1.不區分征收方式，均可享受。

2.在預繳稅款時，個體工商戶即可享受減半征收個人所得稅優惠，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，須在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

（下轉B3版）

（上接B2版）

盤點：稅費優惠已覆蓋全部個體工商戶

九、對符合條件的個體工商戶，減征“六稅兩費”

【涉及文件】

《** **關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（** **公告2022年第10號）和《國家**關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家**公告2022年第3號）

【主要內容】

2022年1月1日—2024年12月31日，由省、自治區、直轄市****根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

【實**要點】

1.個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受此項優惠政策。

2.納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。

十、符合條件的制造業個體工商戶，可以繼續延緩繳納部分稅費

【涉及文件】

《國家** **關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家**公告2021年第30號）、《國家** **關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（國家**公告2022年第2號）和《國家** **關于制造業中小微企業繼續延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（國家** **公告2022年第17號，以下簡稱“17號公告”）

【主要內容】

制造業個體工商戶可以延緩繳納所屬期為2021年11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的各項稅費，緩繳期限繼續延長4個月；延緩繳納所屬期為2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的各項稅費，緩繳期限繼續延長4個月。

【實**要點】

1.2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費，在2022年9月1日后至17號公告發布前（2022年9月14日）已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續緩繳政策。

2.可以延緩繳納的“各項稅費”，包括企業所得稅、個人所得稅、國內**、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請**時繳納的稅費。

十一、自主就業退役士兵從事個體經營，創業稅費可扣減

【涉及文件】

《** ** 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）和《** **關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（** **公告2022年第4號）

【主要內容】

2019年1月1日—2023年12月31日，自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的**、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市****可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

【實**要點】

1.自主就業退役士兵，指依照《退役士兵安置條例》（國務院**令第608號）的規定退出現役并按自主就業方式安置的退役士兵。

2.納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

3.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據，是享受本項稅收優惠政策前的**應納稅額。

十二、重點群體從事個體經營，創業稅費可扣減

【涉及文件】

《** ** 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）、《國家** 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 **關于實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體**作問題的公告》（國家**公告2019年第10號）、《** ** 人力資源社會保障部 國家鄉村振興局關于延長部分扶貧稅收優惠政策執行期限的公告》（** ** 人力資源社會保障部 國家鄉村振興局公告2021年第18號）和《** **關于繼續執行的城市維護建設稅優惠政策的公告》（** **公告2021年第27號）

【主要內容】

2019年1月1日—2025年12月31日，重點群體從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的**、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市****可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

【實**要點】

1.重點群體具體包括：（1）納入全國扶貧開發信息系統的建檔立卡貧困人口。（2）在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員。（3）零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員。（4）畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、**高等學校應屆畢業的學生；畢業年度是指畢業所在自然年，即1月1日—12月31日。

2.納稅人實際應繳納的**、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳納的**、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應繳納的**、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據，是享受本項稅收優惠政策前的**應納稅額。

此外，現行政策規定，對符合條件的個體工商戶，免征文化事業建設費、有關****基金；對部分特困行業和繳納費款有困難的個體工商戶階段**緩征社會保險費。

（作者單位：國家**寧波市稅務局、國家**稅務干部學院）

個人所得稅，經營所得，具體內容

個人所得稅，經營所得，具體內容

個人所得稅是調整征稅機關與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。個人所得稅的征稅內容，主要包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，經營所得，股息、利息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，其他所得等十大征稅項目。

經營所得：包括個體工商戶的生產、經營所得和對企業事業單位的承包經營、承租經營所得。

一、個體工商戶的生產、經營所得包括四個方面

（一）經工商行政管理部門批準開業并領取營業執照的城鄉個體工商戶，從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的生產、經營取得的所得。

（二）個人經**有關部門批準，取得營業執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他**活動取得的所得。

（三）其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得，即個人臨時從事生產、經營活動取得的所得。

（四）上述個體工商戶和個人取得的生產、經營有關的各項應稅所得。

個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得即為個人經營所得，納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

二、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金**質的所得。

以上便是個人所得稅經營所得具體內容的概括，個人和個體工商戶在取得收入時，要注意區分自己個稅收入類型，然后按照個稅對應的項目納稅，以避免少納稅或是重復納稅。

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