個人所得稅年終匯算清繳：個人所得稅年終匯算清繳原理

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2022年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳已開始，如何**作看這里

2022年度的“個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳”開始啦！

適用查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人需要進行年度申報，快跟申稅小微一起了解一下吧~

一、什么是經(jīng)營所得？

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個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

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個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他**活動取得的所得；

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個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

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個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

二、哪些人應(yīng)當(dāng)辦理？

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個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在**境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報，向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。

合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應(yīng)分別填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。

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從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報，還需要報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

三、什么時候辦理？

申報地點如何確定？

申報時間：

在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。2022年度的經(jīng)營所得匯算清繳應(yīng)于2023年3月31日前辦理。

申報地點：

1 個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）：

向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報；

2 個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）：

納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報。

四、稅款如何計算？

根據(jù)《中華****個人所得稅法》第三條及第六條，經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

五、使用哪些申報表？

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實行查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在**境內(nèi)取得經(jīng)營所得的匯算清繳申報的，適用《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。

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個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在**境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營所得，辦理合并計算個人所得稅的年度匯總納稅申報時，適用表單為《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

（注：點擊報表可查看填表說明）

六、辦理渠道有哪些？

線上渠道：

自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）

自然人電子稅務(wù)局（WEB端）

點擊查看**作手冊↓

【溫馨提醒】3月31日截止！個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳進入倒計時！還沒完成的看這里！

線下渠道：辦稅服務(wù)廳

如果您無法登錄系統(tǒng)遠程辦理，也可以攜帶相關(guān)紙質(zhì)申報資料，前往辦稅服務(wù)廳辦理。

溫馨提示：

2022年度的“個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳”將于3月31日結(jié)束，還未辦理申報的請盡快辦理呦！

關(guān)于《國家**關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀

為深入貫徹**的**精神，認真落實**經(jīng)濟工作會議部署，按照《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，切實維護納稅人合法權(quán)益，幫助納稅人順利規(guī)范完成個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算），**在全面總結(jié)前三次匯算工作的基礎(chǔ)上，充分聽取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家學(xué)者和社會公眾的意見建議，制發(fā)了《國家**關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》的基本框架和主要內(nèi)容是什么？

2019年新個人所得稅法施行，標志著我國建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。新稅法要求年度終了后，納稅人需匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得合并計稅，向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款。得益于納稅人、扣繳義務(wù)人、中介機構(gòu)、相關(guān)部門等社會各界的共同努力，前三次匯算平穩(wěn)有序，匯算制度的便民化和精細化程度不斷提高。因此，《公告》總體上延續(xù)了前三次匯算公告的基本框架和主要內(nèi)容。

《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務(wù)機關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對辦理匯算退（補）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進行說明；第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。

二、與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？

《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：

一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）、《** **關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2022年第34號）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

二是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗。

三是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，新增了對生活負擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

三、今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？

今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了以下服務(wù)舉措：

（一）優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進一步擴大。在2021年度匯算對“上有老下有小”和看病負擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人；二是將2022年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。

（二）預(yù)約辦稅期限進一步延長。為向納稅人提供更好的服務(wù)，使稅收公共服務(wù)更**、更有質(zhì)量、更有秩序，2022年度匯算初期將繼續(xù)實施預(yù)約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個稅APP及網(wǎng)站預(yù)約辦理時間，并按照預(yù)約時間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預(yù)約，可在匯算期內(nèi)隨時辦理。

（三）推出個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務(wù)。2022年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2022年度稅前扣除。納稅人使用個稅APP掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。

來源： 國家**辦公廳

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