建筑業(yè)個人所得稅稅率：異地建筑業(yè)個人所得稅

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建筑業(yè)稅率規(guī)定及標準匯總

建筑業(yè)稅率匯總

河南郭力律師事務(wù)所 郭力律師

一、增值稅 9%

1.《** ** 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》2019 年第 39 號“、增值稅一般納稅人《以下稱納稅人》發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用

16%稅率的，稅率調(diào)整為 13%; 原適用 10%稅率的，稅率調(diào)整為 9%。2.住建部 建辦標函（2019) 193 號《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于重新調(diào)整建設(shè)工程計價依據(jù)增值稅稅率的通知》按照《** ** 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（** ** 海關(guān)重要公告 2019 年第39 號） 規(guī)定，現(xiàn)將《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于調(diào)整建設(shè)工程計價依據(jù)增值稅稅率的通知》（建辦標 (2018) 20 號） 規(guī)定的工程造價計價依據(jù)中增值稅稅率由 10%調(diào)整為 9%。

二、城市維護建設(shè)稅 7%

2、《中華****城市維護建設(shè)稅暫行條例》國發(fā) (1985) 19 號第三條 城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

第四條 城市維護建設(shè)稅稅率如下：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7%;

三、教育附加稅 3%

《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費附加的暫行規(guī)定〉的決定》（中華****國務(wù)院令第 448號》規(guī)定，教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為 3%，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

四、地方教育附加 2%

《關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》財綜[2010]98 號、統(tǒng)一地方教育附加征收標準。地方教育附加征收標準統(tǒng)一為單位和個人《包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人）實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅稅額的 2%。已經(jīng)**審批且征收標準低于 2%的省份，應將地方教育附加的征收標準調(diào)整為 2%，調(diào)整征收標準的方案由省級****于 2010 年 12 月 31 日前報**審批。

印花稅

萬分之三《中華****印花稅法》2022 年7月1日正式施行附件：印花稅稅目稅率表 建設(shè)工程合同 價款的萬分之三

六、企業(yè)所得稅 2%

國家**《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》國稅函（2010) 156號 三、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的 2%按月或季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，業(yè)由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳。

七、殘疾人保障金

**、國家**、**殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》通知財稅[2015] 72 號 第八條

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)*1.5%一上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）*上年用人單位在職職工年平均工資）

按上述計算標準，分攤到每個項目上為千分之一。

合計稅金應為 12.21%

建筑行業(yè)涉及的增值稅稅率及適用

建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復雜的。

一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務(wù);可能有一般項目，也可能有適用簡易征收的項目;可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇

9%稅率:建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率

3%稅率:一般納稅人采用簡易計稅方法計稅

3%稅率:小規(guī)模納稅人的征收率

6%稅率:提供的服務(wù)大類不是建筑業(yè)，可能是現(xiàn)代服務(wù)、鑒證服務(wù)等

工程設(shè)計、工程勘察勘探服務(wù)、工程監(jiān)理等

13%:銷售貨物提供應稅勞務(wù) 銷售建筑材料

簡易計稅的幾種情形：

1.以清包工方式提供的建筑服務(wù) 2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

3.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)

建筑公司通病：要交9%、13%的增值稅，25%的企業(yè)所得稅？如何稅籌

建筑公司通病：要交9%、13%的增值稅，25%的企業(yè)所得稅？如何稅籌？

建筑業(yè)

　　目前，越來越多的建筑公司在增值稅、企業(yè)所得稅上的壓力越來越大，9%的建安稅令人頭痛，涉及銷售采購增值稅稅率13%，及25%的企業(yè)所得稅，所以，大家一直都在尋求一個增值稅、所得稅的稅務(wù)籌劃方案。

　　建筑業(yè)企業(yè)特別是小型建筑業(yè)企業(yè)存在大量的零星采購，預算不具體及選擇供應商不規(guī)范，導致建筑業(yè)企業(yè)大量的零星采購無法獲得正規(guī)的可抵扣的增值稅**。建筑企業(yè)的零星采購在工程總成本中所占的比例越高，無法抵扣的進項稅額越多，增值稅稅負也越高。

　　另外對大部門建筑工程行業(yè)來說，稅收存在缺進項的情況較多，主要體現(xiàn)在：

　　勞務(wù)人員工資;施工人員很多是農(nóng)民工，工資通過老板個人卡發(fā)放，一方面無法列支成本，同時個人卡頻繁資金流，存在風險。

　　臨時租用的各種機械設(shè)備和車輛;

　　而缺進項會導致該企業(yè)賬上利潤虛高，導致企業(yè)承擔過高的企業(yè)所得稅，因此建筑工程(施工)行業(yè)企業(yè)需要通過合法合理安全的方式解決成本票入賬問題，從而降低“利潤”虛高導致的企業(yè)所得稅稅負過高問題。

　　建筑業(yè)稅負高達45%，如何合理稅收籌劃?

　　一、個人獨資企業(yè)模式可以很好地解決建筑行業(yè)企業(yè)所得稅稅負高的問題，即：改變收入類型，由工資收入、勞務(wù)收入、提成獎金收入變?yōu)榻?jīng)營所得收入，從而享受低稅率，企業(yè)所得稅或個稅過高(如股東分紅)都可以采用個人獨資企業(yè)來節(jié)稅。

　　節(jié)稅案例

　　建筑材料銷售收入1000萬為例。企業(yè)必須繳納25%的所得稅，1000*25%=250萬元。這個稅負可以說是相當重的。

　　如果入駐園區(qū)拆分成兩個500萬小規(guī)模個人獨資企業(yè)，享受核定征收個人所得稅0.5%-2.1%，則需要繳納：

　　增值稅(2021年期間小規(guī)模納稅人可以享受 1% 優(yōu)惠政策)：500/1.01*0.01=4.95萬

　　附加稅：4.95*6%=0.297萬

　　個人所得稅：10.5萬

　　納稅總額15.747*2=31.494萬

　　完稅后可直接提現(xiàn)，無需再次繳納20%分紅個稅

建筑施工

　　二、將合作的個人包工頭轉(zhuǎn)變成“建筑勞務(wù)、工程服務(wù)、工程款、勞務(wù)費、機械租賃”等多項內(nèi)容，由個人包工頭成立施工班組個體戶。

　　例：浙江舟山某建筑公司，有30個小包工頭帶機械設(shè)備施工，讓自帶設(shè)備的包工頭注冊“機械租賃”類個體戶，經(jīng)營范圍為“建筑工程機械租賃及維修服務(wù)”。

　　個體工商戶核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營部，總部稅負2.06%

　　三、成立有限公司，享受稅收扶持政策。對于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會全部或者部分納入到注冊地的財政收入，當?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財政扶持補貼。

　　增值稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

　　企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

　　股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

　　車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持

　　四、材料費、設(shè)備租賃、工程款、安裝服務(wù)、運輸費、河沙石子等可以通過自然人代開解決

　　自然人代開，最高稅率3%!!!

　　五、靈活用工模式

稅收籌劃

　　如何合理合法節(jié)稅?是每個老板的必修課，尤其是在經(jīng)濟形勢嚴峻、競爭壓力巨大的今天。

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